Методичні прийоми внутрішнього аудиту

Робота служби внутрішнього аудиту на підприємстві організується у відповідно­сті з календарними та індивідуальними планами робіт, які затверджує керівник під­приємства. По закінченні будь-якого виду робіт внутрішній аудитор подає керівни­ку підприємства аудиторський звіт, якій дає змогу звернути увагу керівника на виявлені або можливі порушення. Робота вважається завершеною тоді, коли пи­тання, поставлені у звіті внутрішніх аудиторів, розглянуті керівником підприємства (радою директорів) і видано офіційне розпорядження про прийняття (неприйняття) рекомендацій аудиторів.

Успіх аудиторської перевірки оцінюється наявністю рекомендації щодо вирі­шення наявних і майбутніх проблем, а показником її якості є повнота аудиту, ви­трати на її проведення і ефективність. Економічна ефективність досягається за ра­хунок попередження порушень, своєчасного внесення змін у податкові розрахунки, застосування податкових пільг, оптимальної облікової політики, знач­ного скорочення штрафних податкових санкцій. Для ефективної діяльності вну­трішні аудитори підприємства повинні мати специфічні засоби праці: аудиторські стандарти, норми і рекомендації. Стандарти визначають загальний підхід до про­ведення аудиту, масштаб аудиторської перевірки, види звітів аудиторів, питання методології, а також базові принципи, яких повинні дотримуватися всі представ­ники цієї професії незалежно від умов, в яких проводиться аудит. Для організації внутрішнього аудиту підприємства залежно від їх специфіки повинні розробляти свої стандарти.

Більшість стандартів зовнішнього аудиту можна використовувати для внутрішнього аудиту, наприклад, планування аудиту, поняття аудиторського ризику, оцінка і впливу внутрішнього контролю на достовірність бухгалтерської звітності та ін. Характерна відмінність стандартів внутрішнього аудиту полягає в тому, що він сприяє забезпеченню ефективності управління підприємством. Тому стандарт внутрішньо­го аудиту повинен містити обгрунтування рішень, які приймає керівництво щодо усунення (попередження) виявлених порушень у постановці обліку, звітності, документообігу, облікової політики і т. ін. При цьому кожне рішення повинно включати конкретні пропозиції структурним підрозділам підприємства і посадовим особам.

На підприємстві бажано мати Кодекс поведінки всього персоналу, який є не­від'ємним додатком до Положення про персонал.

У цьому Кодексі повинно бути відведене місце працівникам внутрішнього ауди­ту. Вітчизняна та світова практика для працівників внутрішнього аудиту встановлює такі норми:

♦ повага до особи працівника — основний принцип, яким повинні керуватися аудитори;

♦ підтримка ділової репутації та іміджу підприємства;

♦ забезпечення конфіденційності отриманої інформації — не використовувати цієї інформації з метою особистої вигоди або в інтересах третіх осіб;

♦ не вступати ні прямо, ні опосередковано в комерційні відносини з третіми особами, якщо це зачіпає комерційні інтереси підприємства;

♦ суворо дотримуватися законів України; не допускати включення до матеріа­лів перевірок висновків, пропозицій і не підтверджених відповідними документами

♦ поводити себе коректно, достойно, не допускаючи відхилень від визнаних норм ділового спілкування;

♦ не підписувати матеріалів перевірок, які містять свідчення, не перевірені са­мим аудитором;

Внутрішній аудит на підприємстві може мати як плановий, так і не плановий характер. Тому для нього характерні всі три етапи контролю: попередній — до здійснення господарських операцій; поточний — під час здійснення господарських операцій — і наступний — після їх здійснення.

1. Цілі внутрішньо­го аудиту - впевнитися, що в системі бухгал­терського обліку відображаються тільки санкціоно­вані операції

Методичні прийоми внутрішнього аудиту, призначені для досягнення поставлених цілей - контроль доступу до терміналу, з якого здійснюється безпосереднє введення інформації (паролі та інші ідентифікаційні процедури). Доступ користувачів обмежений. Контроль за взаємопов'язаними операціями. Документальне підтвердження та санкціонування всіх бухгалтер­ських записів. Перевірка повноти кількісної послідовності копій при рознесенні /введенні. Розподіл обов'язків між підготовкою, санкціонуванням і розне­сенням за рахунками.

2. Цілі внутрішньо­го аудиту – забезпечення точ­ності інформації, що використову­ється

Методичні прийоми внутрішнього аудиту, призначені для досягнення поставлених цілей - внутрішня перевірка на початковій стадії. Вибіркові перевірки підсумовування та розрахунків. Використання внутрішньовиробничих інструкцій, професійна під­готовка та ефективний нагляд. Регулярні перевірки якості виконаного аналізу. Аналіз помилок кодування.

3. Цілі внутрішньо­го аудиту - забезпечення точ­ності рознесення за реєстрами

Методичні прийоми внутрішнього аудиту, призначені для досягнення поставлених цілей - регулярна звірка рахунків. Регулярне зіставлення пробного балансу. Використання документів постачальника для перевірки розрахун­ків Із постачальниками. Звірка виписок банку та касової книги. Контроль за виконанням кошторису Й інші типи контролю за наяв­ними сумами. Внутрішній аудиторський аналіз.

4. Цілі внутрішньо­го аудиту - збереження облі­кових документів

Методичні прийоми внутрішнього аудиту, призначені для досягнення поставлених цілей - повинні існувати надійні копії банку даних і файлів даних (для комп'ютеризованої системи), які змінюються при кожному новому надходженні інформації. Обмежений доступ до масиву Інформації/перевірка персоналу. Забезпечення фізичної охорони конфіденційності та збереження усіх недубльованих даних.

5. Цілі внутрішньо­го аудиту - попередження зловживань у результаті таємної згоди

Методичні прийоми внутрішнього аудиту, призначені для досягнення поставлених цілей - розподіл обов'язків. Ротація обов'язків. Регулярна відпустка. Своєчасна реєстрація. Регулярна звірка рахунків. Достатні ресурси у пікові періоди. Свідоцтва ефективного нагляду та аналізу.

6. Цілі внутрішньо­го аудиту - забезпечення опе­ративною та аде­кватною управ­лінською інфор­мацією

Методичні прийоми внутрішнього аудиту, призначені для досягнення поставлених цілей - використання останніх термінів звітності. Регулярні консультації про адекватність управлінської інформації

7. Цілі внутрішньо­го аудиту - виявлення незви­чайних фактів

Методичні прийоми внутрішнього аудиту, призначені для досягнення поставлених цілей - обов'язкове надання пояснень у випадках перевищення встановле­них лімітів. Регулярний аналіз наявних відхилень.

Дата добавления: 2015-08-13