Налог на прибыль, его фискальное и регулирующее значение

Налог на прибыль явл-ся тем налогом, с помощью к-го гос-во может наиболее активно воздействовать на развитие эк-ки. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного н/пл-ом дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки гос-во стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях эк-ки и регионах. Велика роль этого налога в развитии малого предприн-ва, а также в привлечении в эк-ку страны ин. инвестиций, поскольку в законодатве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно налога на прибыль орг-ций в первые годы создания и функционирования малых и совместных с ин. участием предприятий и орг-ций. В то же время фискальное значение в большинстве развитых странах невелико. Это положение пока не относится к РФ, где роль налога в формировании доходной части бюджета достаточно существенна. Налог занимает 2 место после НДС в формировании консолидированного бюджета. Также высока его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов РФ, где он занимает 2-е место в их доходных источниках, уступая лишь НДФЛ. Фискальная функция заключ. в изъятии на нужды гос-ва части прибыли орг-циии. Зачисляется он частично в фед.(2%), и регион(18%). бюджеты. Регулирующую роль налог выполняет слабо в силу неустойчивой эконом. ситуации.

Объектом н/о явл-ся полученная прибыль(доходы,умен-ные на вел-ну расх-в)

Н\плат-ки: - российские организации; - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

С 1 января 2012 года начнут действовать разделы НК РФ, посвященные созданию и отчетности консолидированной группы налогоплательщиков. Объединиться в такую группу могут компании, соответствующие определенным критериям, в частности, по совокупной сумме налогов, суммарной выручке и стоимости активов. Также обязательно, чтобы одной из компаний принадлежало не менее 90% уставного капитала в каждой из фирм, входящих в группу.

Договор о создании КГН нужно зарегистрировать в инспекции по месту нахождения ответственного участника (именно он будет исчислять и уплачивать налог на прибыль, а также сдавать отчетность за всю группу).

Нал.период: календарный год. Отчетный период: 1-ый кв-тал, полугодие и 9 месяцев календарного года Нал.ставка: 20%

Уплата: в тот же пер-д, что и декларация. Нал. декларации (налоговые расчеты) по итогам нал. периода представляются н\плат-ми(налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Н\плат-ки (налоговые агенты) представляют нал. декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

2.14 Порядок формирования н/базы по налогу на прибыль росс. орг-ций.

Н/база представляет ден. выражение подлежащей н/о прибыли, определяемой в виде разницы между доходами и принимаемыми к вычету расходами. Н/база по прибыли, облагаемой по каждой установленной ставке н/о, должна определять отдельно.

Все доходы подразделяются на:

1) доходы от реализации, 2) внереализационные - от долевого участия в др. орг-циях за вычетом доходов, направленных на покупку дополнит. акций тех же орг-ций; от сдачи им-ва в аренду; суммы положит. курсовых разниц; стоимость излишков товарно-матер. ценностей и др.

Расходы делятся на: от реализации и внереал-ные.

От реал-ции:1) материал. расходы 2) расходы на оплату труда

3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие.

Для большинства орг-ций ставка налога установлена в размере 20%. При этом в фед. бюджет – 2 %, регион. бюджеты – 18%.

НК предусмотрены 2 способа формирования н/базы: по методу начисления (доходы-расходы признаются в том отчетн. (нал.) периоде, в котором они имели место, независимо от фактич. пост-ния денеж. средств, иного имущества) и кассовому методу(если выр-ка за предыд.4 квартала не более 1млн.р. за кв-ал, датой получения дохода (расхода) признается день пост-ния средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав). Н/база опред-ся нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном периоде получен убыток, н/база принимается равной 0. Полученные убытки могут быть учтены при формировании н/базы последующих периодов в теч. 10 л. Налог-щики вправе умен-ть нал. базу текущего нал. пер-да на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.

С 2009 года пополнится перечень амортизируемого имущества. Еще одно новшество-амортизац.премия. Это часть (до 10%) первоначальной стоим-ти основного ср-ва или затрат на его реконструкцию, к-ая может быть включена в расходы единоврем-но. Также организации должны выбрать единый метод начисления амортизации по всем ОС в целом, закрепив свое решение в учетной политике. Изменилась методика начисления амортизации нелинейным способом. Законодатели установили фиксированные нормы амортизации для нелинейного метода вместо применяемой формулы.

Дата добавления: 2015-08-05