Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Несвоевременное представление отчетности с 2012 года

Читайте также:
  1. Gantt представление
  2. Quot;Миг совершенства" - это ослепительный взрыв, который освещает своим светом все представление и оставляет в памяти слушателей неизгладимое впечатление.
  3. Амортизация основных средств в международных стандартах учета и отчетности
  4. Аналитическое представление проективных преобразований
  5. Бюджет времени И ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ по темам и видам работ на профессионально-ориентированной практике
  6. Всеобъемлющее представление о будущем
  7. Глава 9. Представление

С 1 января 2012 года Федеральный закон N 379-ФЗ скорректировал ст.46 Федерального закона N 212-ФЗ, устанавливающую ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам. Так, с указанной даты отменяется штраф за опоздание с расчетом на 180 дней. Теперь за просрочку взимается общий штраф, независимо от ее продолжительности, в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Следует отметить, что до 01.01.2012 размер штрафных санкций по ст.46 Федерального закона N 212-ФЗ определялся от суммы, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета. В связи с этим на практике достаточно часто возникали споры о периоде, за который исчислялся штраф, однако суды, разрешая их, как правило, приходили к выводу, что контролеры при начислении санкций за несвоевременное представление отчетности должны апеллировать к сумме взноса, взятой только за последние три месяца. Ярким примером этого является Постановление ФАС ВСО от 10.10.2011 N А78-1626/2011, в котором арбитры посчитали, что при несвоевременном представлении расчета по взносам за 9 месяцев года штраф начисляется только с суммы взноса за последние три месяца.

Примечание. Размер штрафных санкций за несвоевременное представление расчета по форме РСВ-1 ПФР определялся от суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода.

Как следует из материалов дела, общество с опозданием на месяц представило расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (РСВ-1 ПФР) за 9 месяцев 2010 года и было привлечено к ответственности по п.1 ст.46 Федерального закона N 212-ФЗ, причем при определении суммы штрафных санкции контролеры исходили из суммы страховых взносов за 9 месяцев 2010 года.

Не согласившись с решением ПФР в части начисления штрафа, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.

Удовлетворяя заявленные требования, признавая недействительным решение в части начисления штрафных санкций и снижая сумму штрафа, суд пришел к выводу, что санкция должна исчисляться с суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе представленного расчета, то есть за последние три месяца отчетного периода.

В силу п.1,2 ст.10 Федерального закона N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год.

Поскольку расчетным периодом является календарный год, то на основании представленного страхователем расчета по отношению к ранее представленному расчету доплате подлежит сумма страховых взносов за последние три месяца каждого отчетного периода. При таких обстоятельствах выводы контролирующего органа о порядке исчисления штрафных санкций не соответствуют закону, соответственно, решение о начислении штрафа является незаконным.

Подобным образом спор был разрешен и в Постановлении ФАС ПО от 13.10.2011 N А55-5387/2011. Судебные инстанции при вынесении решения приняли во внимание Письмо ФСС России от 15.07.2010 N 02-03-10/05-5910. В нем разъяснялось: несмотря на то, что отчетность представляется ежеквартально с нарастающим итогом, взыскание штрафа на основании Федерального закона N 212-ФЗ осуществляется от суммы страховых взносов, подлежащих уплате (доплате) на основе расчета. Соответственно, при расчете суммы штрафа должны учитываться только суммы страховых взносов за последний квартал отчетного года.

С.А. Королев, эксперт журнала "ЕНВД: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, март-апрель 2012 г.

*(1) Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

*(2) Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".

*(3) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС".

*(4) В рассматриваемой ситуации подтверждением принадлежности работника к тому или иному виду деятельности может служить, например, трудовой договор. В данном документе следует максимально четко прописать обязанности, которые выполняет сотрудник применительно к виду деятельности, в которой он занят.

*(5) Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ.

*(6) Указанные ставки применяются в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов. Свыше установленной величины взносы уплачиваются только в ПФР по ставке 10%, в ФСС и ФФОМС не начисляются (ставка 0%).

*(7) Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, утв. Пост. Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.

*(8) Утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н.

*(9) Определением ВАС РФ от 09.11.2011 N ВАС-14133/11 отказано в передаче данного постановления в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.

*(10) Исключением в данном случае являются аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ и уплачивающие ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности (подп. 10 п. 1 Федерального закона N 212-ФЗ).

*(11) Коэффициент-дефлятор К1, установленный на 2012 год Приказом Минэкономразвития России от 01.11.2011 N 612.

 

 

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

от 5 марта 2012 г. N 03-11-11/67

Вопрос: Прошу вас дать разъяснения о порядке освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, поскольку согласно п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, а согласно письму Минфина от 20 августа 2007 г. N 03-11-05/172 для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности, однако список таких документов отсутствует.

В связи с вышеизложенным прошу вас сообщить перечень документов, предоставляемых в налоговые органы для освобождения индивидуального предпринимателя от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения и использованием данных объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". В соответствии со статьей 5 данного Закона исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы по уплате указанного налога, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.

Перечень документов, подтверждающих право индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не определен.

В связи с этим полагаем, что основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц вышеназванного индивидуального предпринимателя могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, в течение налогового периода. При этом состав вышеназванных документов определяется в зависимости от характера использования имущества в предпринимательской деятельности (например, договор аренды помещения с арендатором, документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников налогоплательщика и т.п.).

Документы, подтверждающие право индивидуального предпринимателя на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление об уплате налога в установленные Кодексом сроки.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

 

Вмененная деятельность: надо ли представлять декларации по общей системе налогообложения

Уже не первый год не утихают споры о том, следует ли индивидуальным предпринимателям, осуществляющим только вмененные виды деятельности, предоставлять "нулевые" декларации по НДФЛ и НДС. Не внесло ясности и письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-11-06/3/34. С одной стороны, чиновники не отрицают, что обязанность налогоплательщика по представлению деклараций не может быть поставлена в зависимость от результатов предпринимательской деятельности. Ну а с другой стороны, финансисты считают, что если иная деятельность, помимо вмененной, предпринимателем не ведется, то обязанности представления налоговых деклараций по иным налогам не возникает.


Дата добавления: 2015-07-24; просмотров: 59 | Нарушение авторских прав


Читайте в этой же книге: Н) производство мебели; | Использование льгот по НДС | Дотации и субсидии индивидуальным предпринимателям | Предприниматели и бухучет | Новшества | Законодательные нормы | О раздельном учете | Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал | Реализация имущества | Жилой дом; |
<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Льготные тарифы страховых взносов| Мнения Минфина и ФНС

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.007 сек.)