Выбытие (реализация) долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи

Нормативные документы

№	Содержание операции	Контировка	Комментарий
Дебет	Кредит
5.1.5.1	Начисление дисконта	50205... 50211 50214		- отдельные лицевые счета "Дисконт начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.
	- при наличии неопределенности признания дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3, п.4.6.3
Отражение доходов	50205... 50211 50214		- на сумму дисконта, символ 11501-11508 При отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3, п.4.6.3
5.1.5.2	Начисление процентного (купонного) дохода (ПКД)	50205... 50211 50214		- отдельные лицевые счета "ПКД начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.
	- при наличии неопределенности признания дохода Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2, п.4.6.2
Отражение доходов	50205... 50211 50214		- на сумму процентного (купонного) дохода, символ 11501-11508 При отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2, п.4.6.2
5.1.5.3	Выбытие (реализация) долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи			- сумма, поступившая по погашению ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.5(а)
	50205... 50211 50214	- стоимость ценной бумаги (включая ПКД и дисконт по долговым обязательствам) Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.3(а)
30602 47422	- затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся к данному договору (сделке). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.3(б) К затратам, связанным с выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся: расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги; вознаграждения, уплачиваемые посредникам; вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5
5.1.5.4	Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери под ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи"			- на сумму восстановленного резерва на возможные потери под ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи", символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные доходы" Под ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи" резервы на возможные потери формируются в случае невозможности надежного определения их текущей (справедливой) стоимости и наличия признаков их обесценения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.2.6
5.1.5.5	Списание переоценки			- положительные разницы переоценки ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.3(в)
		- отрицательные разницы переоценки ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.5(б)
Отражение доходов			- на сумму положительной переоценки, символ 13101-13108 Суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, подлежат отнесению на счета по учету доходов по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4, п.4.6.4
Отражение расходов			- на сумму отрицательной переоценки, символ 23101-23108 Суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, подлежат отнесению на счета по учету расходов по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4, п.4.6.4
5.1.5.6	Отражение доходов при выбытии ценных бумаг (перепродажа (погашение) ценных бумаг)			- на сумму положительного финансового результата, символ 13101-13108. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(а) Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам "имеющимся в наличии для продажи" с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4
Отражение расходов			- на сумму отрицательного финансового результата, символ 23101-23108 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.6.6(б)
Отражение доходов			- на сумму процентов, символ 11501-11508 По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4
5.1.5.7	Поступление от брокера денежных средств по исполненным договорам	30102 30110 40701		- на сумму денежных средств, полученных от реализации ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4
5.1.5.8	Переклассификация долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи			Кредитная организация вправе переклассифицировать долговые обязательства категории "имеющиеся в наличии для продажи" в категорию "удерживаемые до погашения" с перенесением на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки на доходы или расходы (по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.2.4
Отражение доходов			- на сумму положительной переоценки, символ 13101-13108 Суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, подлежат отнесению на счета по учету доходов по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4, п.4.6.4
Отражение расходов			- на сумму отрицательной переоценки, символ 23101-23108 Суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, подлежат отнесению на счета по учету расходов по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4, п.4.6.4

Дата добавления: 2015-07-20