Учет кассовых операций

Типовые проводки по хозяйственным операциям, связан­ным с поступлением денег в кассу (50) предприятия, составляются следующим образом (см. табл. 12):

Таблица 12.

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
В кассу предприятия поступили деньги из операционной кассы		50 «Касса»
В кассу поступили наличные деньги, пученные в банке по чеку		51 «Расчетный счет»
Оприходованы в кассу деньги, посту­павшие со специальных счетов		55 «Специальные счета в банке»
Зачислены денежные средства, посту­пившие в кассу предприятия от инкас­сатора		57 «Переводы в пути»
Возмещена поставщиком стоимость недопоставленных материальных цен­ностей		60 «Расчеты с поставщика­ми и подрядчиками»
Поступили авансы от покупателей		62 «Расчеты с покупателя­ми и заказчиками»
Сотрудником внесена в кассу сумма из­лишне выплаченной заработной платы		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Неиспользованные суммы авансов вне­сены подотчетными лицами в кассу		71 «Расчеты с подотчетными лицами
Работником погашена сумма задолжен­ности по займу		73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
В кассу поступили деньги от учредите­лей в счет вклада в уставный фонд		75 «Расчеты с учредите­лями»
Поступили в кассу деньги в счет по­гашения дебиторской задолженности (квартплата, страховые суммы и др.)		76 «Расчеты с прочими де­биторами и кредиторами»
Поступили в кассу деньги для осущест­вления мероприятий целевого финансирования		86 «Целевое финансиро­вание»
Поступила в кассу выручка от покупа­телей (при признании выручки от реализации по мере оплаты)		90 «Реализация»
Деньги от продажи основных средств, не­материальных активов, валютных средств и иных активов внесены в кассу		91 «Операционные доходы и расходы»
Поступили от других организаций суммы штрафов за нарушение условий хозяйственных договоров		92 «Внереализационные доходы и расходы»
Поступили суммы в счет доходов будущих периодов (абонентская плата, арендные платежи и пр.)		98 «Доходы будущих пе­риодов»

Списание денег со счета 50 «Касса» может производиться в результате нижеприведенных операций (см. табл. 13):

Таблица 13.

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Поступление в кассу предпри­ятия денег из операционной кассы	50 «Касса»
Внесение наличных денег из кассы на расчетный счет	51 «Расчетный счет»
Наличная выручка от реализа­ции внесена в кассу банка для дальнейшего зачисления на счет	57 «Переводы в пути»
Оплачена задолженность перед поставщиками и подрядчиками	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Возвращены излишне получен­ные суммы покупателям	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Оплачена сумма задолженности перед бюджетом	68 «Расчеты по налогам и сборам»
Выплачены пособия из средств социального страхования	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Выдана из кассы заработная плата сотрудникам	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Возмещены из кассы суммы командировочных расходов сотрудникам	71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Выдан из кассы заем работнику предприятия	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Выплачены доходы учредите­лям, не являющимся сотрудни­ками предприятия	75 «Расчеты с учредителями»
Наличными деньгами оплачена сумма кредиторской задолженности	76 «Расчеты с прочими деби­торами и кредиторами»
Перечислены деньги подразде­лениям (филиалам) предпри­ятия, имеющим самостоятель­ный баланс	79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Выплачены из кассы предпри­ятия штрафные санкции	92 «Внереализационные дохо­ды и расходы»
Выявлена недостача денежных средств в кассе при проведении инвентаризации	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Учет займов

Аналитический учет по счетам 66 и 67 ведется в разрезе заимодавцев и сроков погашения полученных займов.

Хозяйственные операции по поступлению и возврату займов отражаются по тому же принципу, что и операции с кредитами:

Д-т 51 «Расчетный счет»

К-т 66-2 «Расчеты по кратко­срочным займам», 67-2 «Расчеты по долгосрочным займам» - на сумму зачисленного на расчетный счет займа;

Д-т 08 «Капитальные вложения»

К-т 67-2 «Расчеты по долгосрочным займам» - на сумму процентов, начисленных по займам, полученным на осуществление капитальных вложений;

Д-т 91 «Операционные доходы и расходы»

К-т 66-2 «Расчеты по краткосрочным займам», 67-2 «Расчеты по дол­госрочным займам» - проценты, начисленные после принятия к бухгалтерскому уче­ту приобретенных за счет займов товарно-материальных ценностей, а также проценты по просроченным займам;

Д-т 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета»

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Рас­четы по долгосрочным кредитам и займам» - возврат задолженности по займу, уплата причитающихся про­центов и т.д.

В отличие от кредитного договора договор займа может предусматривать передачу не только денег, но и имущества:

Д-т 10 «Материалы», 41 «Товары», 08 «Вложения во вне­оборотные активы»

К-т 66-2 «Расчеты по краткосрочным займам», 67-2 «Расчеты по долгосрочным займам» - отражена стоимость имущества, полученного по договору товар­ного займа, а также проценты, начисленные по займам, полученным на приобретение товарно-материальных ценностей до принятия их к бухгалтерскому учету.

При выдаче векселей на стоимость полученных товарно-материальных ценностей, работ, услуг делается запись по де­бету счетов учета этих товарно-материальных ценностей или соответствующих затрат и кредиту счета 60 «Расчеты с постав­щиками и подрядчиками». Погашение задолженности, обеспе­ченной выданными векселями, отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств. Уплата процентов по выданным векселям (в том случае, когда это предусмотрено условиями сделки) отражается по дебету счетов учета затрат и кредиту счетов учета денежных средств:

Д-т 20 «Основное производство» (23, 26)

Дата добавления: 2015-07-20