Переводы в пути

На субсчете 57-1 «Инкассированные денежные средства» как правило, учитывают выручку организации, осуществляющие торговую деятельность: выручка из кассы предприятия вносится в кассы почтовых отделений, кредитных организаций, сдается инкассаторам для дальнейшего зачисления на текущий или иной счет. Однако это зачисление производится не сразу, а через некоторое время. На основании подтверждающих до­кументов (квитанций кредитных организаций, почтовых отде­лений, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам) в бухгалтерском учете предприятия осущест­вляются записи:

Д-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-1 «Инкассирован­ные денежные средства»)

К-т 50 «Касса» - на сумму наличных денег, сданных инкассатору или на почту;
Д-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-1 «Инкассирован­ные денежные средства»)

К-т 90 «Реализация» - на сумму выручки, сданной в банк, но не зачисленной на рас­четный счет.

После зачисления денег на счет предприятия делается запись:

Д-т 51 «Расчетный счет»

К-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-1 «Инкассированные денежные средства»).

Покупка иностранной валюты. Предприятия имеют право покупать и продавать иностранную валюту. Для отражения названных операций применяются субсчета 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» и 57-3 «Валютные средства для продажи».

При покупке валюты дата ее покупки может не совпадать с датой ее зачисления на счет, поэтому в соответствии с по­яснениями к Типовому плану счетов к субсчету 57-2 следует открывать аналитические счета:

- денежные средства для покупки валюты в белорусских рублях;

- денежные средства в валюте.

Типовые операции при покупке валюты выглядят следую­щим образом:

Д-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-2 «Денежные сред­ства для покупки валюты» в белорусских рублях)

К-т 51 «Расчетный счет» - с расчетного счета перечислены деньги для покупки валюты;

Д-т 52 «Валютные счета»

К-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» в иностранной валюте) - поступила купленная валюта на валютный счет.

Поскольку покупка валюты осуществляется по рыночному курсу, установленному на торгах, а зачисление приобретенной валюты на валютный счет производится по курсу Националь­ного банка Республики Беларусь, то в учете одновременно де­лаются записи:

Д-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-2 «Денежные сред­ства для покупки валюты» в иностранной валюте)

К-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» в белорусских рублях) - на сумму купленной валюты по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату покупки

и

Д-т 97 «Расходы будущих периодов»

К-т 57 «Перево­ды в пути» (субсчет 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» в белорусских рублях) - на сумму расходов по покупке валюты с учетом разницы между курсом покупки и курсом Национального банка Республики Беларусь на дату покупки.

Отражение курсовых разниц производится в следующем порядке:

Д-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-2 «Денежные сред­ства для покупки валюты» в иностранной валюте)

К-т 98 «Доходы будущих периодов» - на сумму положительных курсовых разниц (между курсом Национального банка Республики Беларусь на дату зачисления ва­люты и курсом Национального банка Республики Беларусь на дату ее покупки)

или

Д-т 98 «Доходы будущих периодов»

К-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-2 «Денежные средства для покупки ва­люты» в иностранной валюте) - на сумму отрицательных курсовых разниц.

Для операций по продаже иностранной валюты использу­ется субсчет 57-3 «Валютные средства для продажи». Типовые проводки при продаже валюты выглядят так:

Д-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-3 «Валютные средства для продажи»)

К-т 52 «Валютные счета» (транзитный счет) - на сумму валюты, которая подлежит обязательной продаже (30%);

Д-т 52 «Валютные счета» (текущий счет)

К-т 52 «Ва­лютные счета» (транзитный счет) - зачислен остаток валюты (70 %) на текущий валютный счет;
Д-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-3 «Валютные сред­ства для продажи»)

К-т 98 «Расходы будущих периодов» - на сумму положительной курсовой разницы, возникающей в результате изменения курса Национального банка Республики Беларусь с момента списания валюты с валютного счета до момента ее продажи на бирже

или

Д-т 98 «Расходы будущих периодов»

К-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-3 «Валютные средства для продажи») - на сумму отрицательной курсовой разницы.

На стоимость проданной валюты делается проводка:

Д-т 91 «Операционные доходы и расходы»

К-т 57 «Перево­ды в пути» (субсчет 57-3 «Валютные средства для продажи»).

Зачисление денег на расчетный счет производится не позд­нее следующего рабочего дня после дня поступления на счет банка белорусских рублей от продажи иностранной валюты на бирже. В учете поступление отражается:

Д-т 51 «Расчетный счет»

К-т 91 «Операционные доходы и расходы» - на сумму рублевого эквивалента за проданную валюту, исчис­ленного по курсу продажи;

Д-т 91 «Операционные доходы и расходы»

К-т 51 «Расчетный счет» - списание комиссионного вознаграждения банку.

Комиссионное вознаграждение банка может взиматься путем уменьшения суммы белорусских рублей, зачисляемых на счет. Комиссия удерживается в белорусских рублях:

Д-т 91 «Операционные доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Операционные расходы»)

К-т 91 «Операционные доходы _и расходы» (субсчет 91-1 «Операционные доходы») - на сумму комиссионного вознаграждения, удержанного банком.

Дата добавления: 2015-07-20