Субрахунки, які відкриваються до рахунку 11 Інші необоротні матеріальні активи, та їх характеристика

Синтетичні рахунки (рахунки першого порядку)	Субрахунки (рахунки другого порядку)	Кореспондують
код	назва	код	назва	З кредитом	З дебетом
	Інші необоротні матеріальні активи		Бібліотечні фонди	13,15,18,23 37,40,41, 42,46, 48,53,64, 68,74	13,18,28, 37,39,41,42, 85,94,97
	Малоцінні необоротні матеріальні активи
	Тимчасові (нетитульні споруди)
	Природні ресурси
	Інвентарна тара
			Предмети прокату
	Інструменти, прилади та інвентар
	Інші необоротні матеріальні активи

Таблиця 6.3

Облік надходження основних засобів

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
Д-т	К-т
	Прийнято від підрядни­ка по акту закінчені буді­вельно-монтажні роботи	15 „Капітальні інвестиції”	63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками”
	Нараховано податок на додану вартість (ПДВ)	64 „Розрахунки за податками й платежами”	63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками”
	3 поточного рахун­ку оплачено підряд­нику за прийняту ро­боту	63„Розрахунки з постачальниками та підрядниками”	31 „Рахунки в банках”
	Списано будівельні матеріали на будівництво	15 „Капітальні інвес­тиції”	20 „Виробничі запаси”
	Нараховано оплату праці з нарахування­ми за виконання будівельних робіт	15 „Капітальні інвес­тиції”	66 „Розрахунки з оплати праці”, 65 „Розрахунки за страху­ванням”
	Оприбутковано об'єкт у склад основ­них засобів	10 „Основні засоби”	15 „Капітальні інвестиції”
	Отримано основні засоби від постачаль­ників	15 „Капітальні інвес­тиції”	63 „Розрахунки з постачальни­ками та підрядниками”
	Відображено ПДВ	64 „Розрахунки за по­датками й платежами”	63 „Розрахунки з постачальни­ками та підрядниками”
	3 поточного рахун­ку сплачено поста­чальнику за основні засоби	63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками”	31 „Рахунки в банках”
	Оплачено реєстра­ційні збори, держав­не мито, витрати зі страхування ризиків при купівлі основ­них засобів	15 „Капітальні інвес­тиції2	31 „Рахунки в банках”
	Відображено ви­трати на встановлен­ня, монтаж, нала­годження	15 „Капітальні інвес­тиції”	31 „Рахунки в банках”
	Введено в експлуа­тацію основні засоби	10 „Основні засоби”	15 „Капітальні інвестиції”
	Безкоштовно отри­мані основні засоби	10 „Основні засоби”	424 „Безоплатно одержані необо­ротні активи”
	Відображення дохо­ду на суму амортизації по безоплатно одержа­них основних засобах	424 „Безоплатно одержані необоротні активи”	745 „Дохід від без­оплатно одержаних активів”
	Оприбутковано лишки основних за­собів, виявлених при інвентаризації	10 „Основні засоби”	746 „Інші доходи ”
	Дооцінка основних засобів: а) на суму збільшення залишкової вартості	10 „Основні засоби”	411 „Дооцінка (уцінка)основних засобів”
	б) на суму збільшен­ня зносу	10 „Основні засоби”	13 „Знос (аморти­зація) необоротних активів”
	Уцінка основних за­собів: а) на суму залишкової вартості	975 „Уцінка необо­ротних активів і фінансових інвес­тицій”	10 „Основні засо­би”
	б) на суму зносу	13 „Знос (аморти­зація) необоротних активів”	10 „Основні засо­би”
	Нарахування амор­тизації основних за­собів	23 „Виробництво”, 91 „Загальнови-робничі витрати”, 92 „Адміністративні витрати” та інші	13 „Знос (аморти­зація) необоротних активів”
	Відображено витра­ти на ремонт основних засобів	23 „Виробництво”, 91 „Загальнови-робничі витрати”, 92 „Адміністративні витрати” та інші	20 „Виробничі за­паси”, 23 „Вироб­ництво”, 65 „Роз­рахунки за страху­ванням”, 66 „Роз­рахунки з оплати праці” та інші

Таблиця 6.4

Облік вибуття основних засобів

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
Д-т	К-т
Реалізація основних засобів
	Списано залиш­кову вартість об'єкта	972 „Втрати від зменшення корисностыі активів”	10 „Основні за­соби”
	Списано нара­хований знос	13 „Знос (амор­тизація) необо­ротних активів”	10 „Основні за­соби”
	Нараховано дохід за проданий об'єкт	37 „Розрахунки з різними дебіто­рами”	742 „Дохід від відновлення корисності активів”
	Нараховано ПДВ	742 „Дохід від відновлення корисності активів”	64 „Розрахунки за податками й пла­тежами”
	Надійшла на по­точний рахунок оплата за проданий об'єкт	31 „Рахунки в бан­ках”	37 „Розрахунки з різними дебіто­рами”
	Списується на фінансові результати: а) залишкова вартість проданого об'єкта	79 „Фінансові результати”	972 „Втрати від зменшення корисності активів”
	б) виручка від ре­алізації об'єкта	742 „Дохід від відновлення корсисності активів”	79 „Фінансові результати”
Ліквідація основних засобів
	Списано залиш­кову вартість ліквідо­ваного об'єкта	976 „Списання необоротних ак­тивів”	10 „Основні за­соби”
	Списано знос по ліквідованому об'єкту	13 „Знос (амор­тизація) необо­ротних активів”	10 „Основні за­соби”
	Проведено ви­трати по ліквідації основних засобів	976 „Списання необоротних ак­тивів”	65 „Розрахунки за страхуванням”, 66 „Розрахунки з оплати праці”, 23 „Виробництво”
	Оприбутковано матеріальні цінності від ліквідації основ­них засобів	20 „Виробничі за­паси”	746 „Інші доходи ”
Нестача основних засобів
	Списано залиш­кову вартість об'єкта	976 „Списання необоротних ак­тивів”	10 „Основні за­соби”
	Списано знос об'єкта	13 „Знос (амор­тизація) необо­ротних активів”	10 „Основні за­соби”
	Нараховано відшкодування завда­них збитків	375 „Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”	746 „Інші доходи ”
	Відображено ПДВ	746 „Інші доходи ”	64 „Розрахунки за податками й плате­жами”
	Надійшло до каси відшкодування	30 „Каса”	375 „Розрахунки за відшкодуван­ням завданих збитків”

Дата добавления: 2015-07-20