Классификация доходов и расходов при налогообложении прибыли.

Налогоплательщики и объект налогообложения.

Классификация доходов и расходов при налогообложении прибыли.

Методы признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли.

Ставка налога. Налоговый и отчетные периоды. Сроки уплаты

Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций.

6. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Налогоплательщики и объект налогообложения.

Налог на прибыль является федеральным прямым налогом.

Налогоплательщиками признаются:

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения является полученная прибыль организации, которая находится как разница доходов и расходов.

Классификация доходов и расходов при налогообложении прибыли.

1. ДОХОДЫ.

Согласно НК РФ доходы подразделяются на:

1) доходы от реализации;

2) внереализационные доходы.

Классификация доходов

Доходы от реализации	Внереализационные доходы
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.   Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.	1) от долевого участия в других организациях
2) в виде положительной курсовой разницы
3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба
4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду)
5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности
6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
7) в виде сумм восстановленных резервов
8) и другие (ст. 250 гл. 25 НК РФ)

Согласно ст. 251 гл. 25 НК РФ установлен перечень доходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, если:

- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) передающей организации;

- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) получающей организации;

- от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

4) и другие.

2. РАСХОДЫ.

Согласно НК РФ расходы подразделяются на:

1) расходы, связанные с производством и реализацией;

2) внереализационные расходы.

Классификация расходов

Расходы, связанные с производством и реализацией	Внереализационные расходы
1) материальные расходы	1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу)
2) расходы на оплату труда	2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида
3) суммы начисленной амортизации	3) расходы в виде отрицательной курсовой разницы
4) прочие расходы	4) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам
	5) судебные расходы и арбитражные сборы
6) расходы на услуги банков
7) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба
8) и другие

Согласно ст. 270 гл. 25 НК РФ установлен перечень расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли, и не уменьшают налоговую базу:

1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате;

3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество;

4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

5) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено настоящей главой;

6) в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям;

7) в виде сумм материальной помощи работникам;

8) сверхнормативные расходы;

9) и другие.

!!!!!! Согласно порядку определения расходов, отдельно выделяются нормируемые расходы, по которым устанавливается норматив, и сумма расхода учитывается в пределах этого норматива, а сверхнормативные расходы вообще не учитываются при определении налоговой базы и налога на прибыль.

К нормируемым расходам относятся:

1) представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

К представительским расходам относятся расходы на официальный прием и обслуживание клиентов организации (на деловые переговоры).

2) рекламные расходы в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (кроме расходов на рекламные мероприятия через СМИ, расходов на световую и иную наружную рекламу – они признаются в полном объеме);

3) расходы на НИОКР – признаются в объеме 1,5% от валовой выручки налогоплательщика;

4) расходы в виде компенсации за использование личного транспорта работником в служебных целях;

5) расходы в виде процентов по кредитам и займам - предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях;

6) и другие.

Дата добавления: 2015-07-20