Формирование информации о выданных займах в бухгалтерской отчетности

Формирование в бухгалтерском учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Вместе с тем в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), если при составлении бухгалтерской отчетности организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

В соответствии с ПБУ 19/02 в бухгалтерской отчетности финан­совые вложения в предоставленные займы отражаются с разделением на краткосрочные и долгосрочные.

В п. 42 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» приведен ми­нимальный набор показателей по финансовым вложениям, кото­рые подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности (с учетом требований существенности). В него включены следующие данные:

· способы оценки финансовых вложений при их выбытии и последствия изменения этих способов;

· стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость и по ко­торым она не определяется;

· разница между текущей рыночной стоимостью финансовых вложений на отчетную дату и их предыду­щей оценкой;

· о резерве под обесценение финансовых вложений и др.

Остаток средств по счетам учета задолженности членов кооператива по займам выданным и начисленным процентам отражается в бухгалтерском балансе в составе дебиторской задолженности.

Вся эта информация раскрывается в пояснениях к бухгалтер­скому балансу и отчету о прибылях и убытках. В бухгалтерском балансе финансовые вложения в предоставленные займы отражаются в зависимости от срока обращения: долгосрочные в первом разделе «Внеоборотные акти­вы» строка 1150 «Финансовые вложения», краткосрочные - во втором разделе «Оборотные активы» строка 1240 «Финансовые вложения».

Сведения о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложе­ниях на начало и конец отчетного года по основным их видам (паи и акции других организаций, облигации и другие долговые обязатель­ства, предоставленные займы, прочие финансовые вложения) приве­дены в разделе 5 «Финансовые вложения» приложения к бухгалтер­скому балансу (ф. № 5).

Кроме того, в отчете о движении денежных средств (ф. № 4) содержатся данные о поступлении денежных средств по дивидендам и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных финансовые вложения и на выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам.

Информация о процентах к получению и уплате отражаются в строках 2320 и 2330 соответственно Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).

В таблице 12 показано как отражается информация о выданных займах и о процентах, уплачиваемых за их использование, в бухгалтерской отчетности.

Таблица 12

Дата добавления: 2015-07-26