Налог на имущество организаций. Глава 30 НК РФ.

Закон Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ (в ред. от 20.12.2012 г.)

Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база (ст.373-376 НК РФ)

Налогопла-тельщики	Российские организации	Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства	Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства
Объект налогооб- ложения	Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств	Движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств	Недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее им на праве собственности
Налоговая база	Среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная исходя из его остаточной стоимости, сформированной по правилам бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Средняя стоимость имущества определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.	Кадастровая стоимость имущества на 1 января года налогового периода

Объектами налогообложения не признаются:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и др. прир. ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Налогового Кодекса:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:

1) для города федерального значения Москвы: в 2014 году - 1,5 процента, в 2015 году - 1,7 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента;

2) для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году - 1,0 процента, в 2015 году - 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента.

Налоговые ставки (ст. 380 НК РФ)

Налогоплательщики	Налоговая ставка, %
максимальная, установленная НК РФ	на территории Свердловской области
Организации, осуществляющие перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбуса­ми, удельный вес доходов которых от осущест­вления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%	2,2	0,9
Имущество, входящее в состав международных аэропортов Организации потребительской кооперации	1,1
Организации, осуществляющие внутригород­ские и (или) пригородные перевозки пасса­жиров автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), удельный вес доходов которых от осуществления этих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%	1,4
Организации, осуществляющие добычу по­лезных ископаемых подземным способом, удельный вес доходов которых от осущест­вления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%	2,0
Иные категории налогоплательщиков	2,2

Налоговый период — календарный год.

Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей (ст. 382 НК РФ)

По итогам отчетного периода:

Сумма авансового платежа

=

Средняя стоимость имущества за отчетный период

×

Налоговая ставка

× ¼

По итогам налогового периода:

Сумма налога к уплате

=

Среднегодовая стоимость имущества

×

Налоговая ставка

−

Суммы авансовых платежей

На территории Свердловской области уплата осуществляется в сроки:

· авансовые платежи — не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября;

· налоговый платеж по итогам налогового периода — не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления налоговой декларации (ст. 386 НК РФ):

· по авансовым платежам — не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода;

· по итогам налогового периода — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые льготы (ст. 381 НК РФ)

На территории Российской Федерации освобождаются от налогообложения:

· организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

· религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

· общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов ко­торых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

· организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отно­шении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 18 февраля 2004 г. № 90), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических);

· учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в от­ношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инва­лидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

· организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

· организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;

· организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

· организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

· организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

· организации - в отношении космических объектов;

· имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

· имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

· имущество государственных научных центров;

· организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе органи­зации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобре­тенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;

· организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском меж­дународном реестре судов;

· организации в течение 3-х лет со дня постановки на учет объектов, имеющих высокую энергоэффективность, высокий класс энергетической эффективности.

На территории Свердловской области дополнительно освобождаются от налогообложения:

· органы государственной власти Свердловской области, органы местного самоуправления муниципальных образований, расположенных на террито­рии Свердловской области;

· государственные учреждения Свердловской области и муниципальные уч­реждения;

· организации, занимающиеся производством, переработкой, хранением сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов которых от осу­ществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их до­ходов не менее 70%;

· организации, занимающиеся выращиванием, ловом, переработкой рыбы, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%;

· организации народных художественных промыслов;

· жилищно-строительные кооперативы и товарищества собственников жилья;

· организации, осуществляющие перевозку пассажиров метрополитеном;

· научные организации (за исключением научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской ака­демии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Рос­сийской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств), удельный вес доходов которых от осуществления научной и (или) научно-технической деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%;

· организации, оказывающие услуги гостиниц и ресторанов, удельный вес доходов которых от осуществления данного вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%, в отношении гостиниц, объем капвложений в строительство или реконструкцию каждой из которых в течение 5 лет до даты ее ввода в эксплуатацию составил более 1 млрд. руб., в течение 5 последовательных налоговых периодов;

· организации, среднесписочная численность работников которых составляет более 34 человек (из них не менее 50% являются инвалидами), и доля расходов на оплату труда инвалидов в общем фонде оплаты труда составляет не менее 25%.

Дата добавления: 2015-07-15