Порядок применения стандартного налогового вычета на ребенка установлен в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

Вычеты на ребенка полагаются:

· родителю;

· супругу родителя;

· приемному родителю;

· супругу приемного родителя (норма вступила в силу 1 января 2009 года);

· опекуну (попечителю) ребенка.

Родители. В соответствии с семейным законодательством родителями являются граждане, записанные в установленном порядке отцом и матерью в свидетельстве о рождении ребенка и в книге записей рождений органа ЗАГС. Причем родители не обязательно должны состоять в браке на дату регистрации рождения ребенка. Для получения данного вычета помимо заявления налогоплательщик должен представить свидетельство о рождении ребенка. Приемные родители также представляют договор о передаче ребенка на воспитание в приемную семью.

Супруги родителей. Вычет предоставляется также супругам родителей. Отчим или мачеха ребенка имеет право воспользоваться вычетом в установленном порядке, если кроме документов, перечисленных выше, представит свидетельство о браке c родителем ребенка.

Супруги приемных родителей. Заметим, что с 2009 года право на получение вычетов на детей имеют и супруги приемных родителей. Для предоставления им вычета необходимо, чтобы супруг приемного родителя написал заявление о предоставлении вычета на ребенка и представил документы, подтверждающие его статус:

· свидетельство о браке;

· договор о передаче ребенка на воспитание в приемную семью.

Опекуны и попечители. Для получения вычета опекуны или попечители помимо заявления должны представить документ о передаче ребенка под опеку или об установлении попечительства.

Не одинокий, а единственный родитель. Единственным признается родитель, когда второй родитель ребенка умер или его лишили родительских прав, а также если в свидетельстве о рождении ребенка отсутствует запись об отце. Документами, подтверждающими статус единственного родителя, могут быть:

· свидетельство о смерти второго родителя;

· постановление суда о признании его без вести пропавшим;

· постановление суда о лишении родительских прав;

· отсутствие записи об отце в свидетельстве о рождении. Случаи, когда брак между родителями расторгнут или ребенок рождается у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не подпадают под действие абзаца 8 пункта 2 статьи 1 Закона № 121- ФЗ. То есть такие родители не относятся к категории «единственный родитель»(письмо Минфина России от 25.11.2008 № 03-04-05-01/443).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ вычет по НДФЛ в 2015 году предоставляют:

· на детей до 18 лет;

· учащихся очной формы обучения в возрасте до 24 лет (аспирантов, ординаторов, студентов, курсантов).

В данном контексте не имеет значения, что совершеннолетние дети, проходящие обучение на дневном отделении, могут иметь собственную семью и детей. Чтобы получать вычет на взрослого ребенка, помимо прочих документов необходимо представить справку из образовательного учреждения о том, что ребенок действительно проходит очное обучение. Заметьте, такая справка не является бессрочной — ее следует обновлять ежегодно.

В 2015 году размер НДФЛ вычета на первого и второго ребенка установлен в сумме 1400 руб. за каждый месяц налогового периода до достижения дохода работника 280 000 руб. На третьего и последующих детей предоставляется вычет в размере 3000 руб., максимальный доход остается тем же - 280 000 руб.

НДФЛ вычеты на детей-инвалидов в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются на основании справки медико-социальной экспертизыоб установлении инвалидности:

· ребенка в возрасте до 18 лет;

· I или II группы учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет (аспиранта, ординатора, студента, курсанта).

Вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю (приемному родителю), опекуну или попечителю.

Дата добавления: 2015-07-15