Факторы, влияющие на сумму и уровень валового дохода

Объем валового дохода является основным источником прибыльной работы предприятий торговли, условием устойчивого их положения на рынке. Стремление наращивать валовой доход вызывает необходимость изучения факторов, его определяющих, с целью создания механизма управления валовыми доходами. Все факторы принято подразделять на внутренние и внешние.

Внутренние факторы, т.е. зависящие от деятельности предприятий торговли:

1. Объем товарооборота. С увеличением объема товарооборота сумма валового дохода возрастает. При невыполнении плана товарооборота сумма валового дохода уменьшается.

(Т факт – Т план) x У вд пл от продаж / 100 % = + увеличение; - уменьшение

1. Структура (состав) товарооборота. Чем больше продается товаров с высокими торговыми накидками, тем больше сумма валового дохода уменьшается.

(У вд факт - У вд план) x Т факт / 100 % = + увеличение; - уменьшение

1. Прочие (внереализационные) доходы. Их увеличение способствует росту валового дохода и наоборот.
2. Способ доставки товаров. Если товар поступает через посредника, через оптовую базу, то часть торговой накидки остается в пользу посредников, а это уменьшает сумму валового дохода. Если же товар поступает без посредников, то валовой доход увеличивается.
3. Изменение цены на товары. При увеличении цены на товар возможно уменьшение физического объема его продажи, т.е. потеря предприятием доли потребительского рынка. Это ухудшает качество формирования валового дохода.

Внешние факторы, т. е. независящие от деятельности предприятий торговли: политика государства в области регулирования торговых накидок, таможенных пошлин, ставок банковских процентов за пользование кредитами, арендных ставок, различных тарифов; степень конкуренции на рынке потребительских товаров; уровень оптовых отпускных цен на товары; платежеспособность населения; соотношение спроса и предложения на товары; жизненный цикл товара; территориальное расположение предприятий торговли относительно производителей и поставщиков и д.р.

1. Сущность, значение, виды прибыли в торговле

Конечным результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль (положительный результат) или убыток (отрицательный результат).

Прибыль является основой финансово – хозяйственной деятельности предприятий торговли и общественного питания. Она создает условия для его развития, самофинансирования, повышения платежеспособности и конкурентоспособности. За счет платежей из прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти. Прибыль позволяет также удовлетворять интересы работников и собственников.

Значение прибыли для предприятия заключается в следующем:

• прибыль выступает источником финансовых ресурсов;
• прибыль служит источником образования фондов предприятия (накопления, потребления, развития и др.) и выступает фондообразующим показателем, так как от ее величины зависит размер фондов предприятия;
• прибыль - источник материального стимулирования трудового коллектива;
• прибыль выступает источником образования имущества, капитала;
• прибыль является источником трудовых и социальных льгот для работников предприятия.

Можно выделить две основные функции, которые выполняет прибыль предприятия: оценочную и стимулирующую.

• Оценочная функция учитывает эффективность использования ресурсов предприятия, успех или неудачу в бизнесе, рост или снижение объемов деятельности.
• Стимулирующая функция связана с тем, что прибыль является источником экономического стимулирования деятельности предприятия и его работников.

Источником образования прибыли в рыночной экономике многочисленны, они связаны между собой и выделить чистое их содержание сложно.

В большинстве случаев получение прибыли – результат реализации товара и услуги, основанной на привлечении прежде всего труда и капитала. Кроме того, источниками образования прибыли являются предпринимательская способность, внедрение различных инноваций, достижение оптимальных объемов деятельности, способность к риску, стечение благоприятных обстоятельств.

В зависимости от метода исчисления различают следующие виды прибыли: экономическая; бухгалтерская; прибыль от продажи; прибыль до налогообложения, чистая; валовая; номинальная (удовлетворительная); максимальная; целевая; недополученная; облагаемая и необлагаемая налогом; остающаяся в распоряжении предприятия, подлежащая распределению и др.

Прибыль от продажи = Валовой доход от реализации – издержки обращения

Прибыль до налогообложения = прибыль от продажи + проценты к получению – проценты к уплате + сальдо прочих доходов и расходов

К прочим доходам относятся:

• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях;
• дивиденды, полученные от выкупленных акций и других ценных бумаг;
• штрафы полученные;
• суммы, поступившие от ранее списанных долгов как безнадежных;
• неустойки в % от стоимости вещей, сданных на комиссию при возврате сдатчиками и др.

К прочим расходам относятся:

• штрафы уплаченные;
• % за кредит по повышенным ставкам и другие экономические санкции;
• списание потерь от недостач товароматериальных ценностей сверх норм убыли и потерь от порчи ценностей когда не установлены конкретные виновнее лица;
• сумма потерь по таре за счет прибыли;
• убытки от стихийных бедствий;
• потери от списания дебиторской задолженности;
• дивиденды, уплаченные за проданные акции и др.

Налогооблагаемая прибыль = прибыль до налогообложения – сумма прибыли необлагаемая налогом + сумма превышении нормируемых издержек над нормативом

Чистая прибыль = прибыль до налогообложения – сумма налога на прибыль

Сумма налога на прибыль = налогооблагаемая прибыль x % ставка налога (20 %): 100%

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия = чистая прибыль – налоги и отчисления, производимые из чистой прибыли

Номинальная прибыль характеризует фактически полученный ее размер.

Реальная прибыль – это номинальная прибыль, скорректированная с учетом инфляции.

Минимальной считается такая прибыль, которая после уплаты налогов обеспечивает предприятию минимальный уровень рентабельности на вложенный капитал, равный среднему проценту ставки банков по депозитам, сложившийся за исследуемый период.

Под нормальной прибылью понимается минимальное вознаграждение предпринимателя, удерживающее его в выбранной им сфере деятельности. Если получаемая прибыль меньше нормальной, то капитал и предприниматель устремляются в другую сферу.

Недополученная прибыль – прибыль, которую могло бы получить предприятие при более выгодном использовании ресурсов.

Капитализированная прибыль – характеризует ту ее сумму, которая направлена на финансирование прироста активов предприятия.

Потребленная прибыль – это та сумма прибыли, которая израсходована на выплаты собственникам (акционерам), персоналу или на реализацию социальных программ предприятия.

1. Показатели рентабельности, их значение и порядок расчета

Для оценки эффективности работы торгового предприятия недостаточно использования показателя прибыли. Наличие прибыли еще не означает, что предприятие работает эффективно. Абсолютная величина прибыли не позволяет судить о доходности и рентабельности предприятия. Многие торговые предприятия, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют различные объемы товарооборота, разные издержки, ресурсы.

Роль и значение показателя рентабельности заключается в следующем:

• этот показатель является одним из основных критериев оценки эффективности работы предприятия;
• повышение рентабельности характеризует цель предприятия в рыночной экономике;
• рентабельность - результативный качественный показатель деятельности предприятия;
• рост рентабельности способствует повышению финансовой устойчивости предприятия в рыночной экономике;
• увеличение рентабельности обеспечивает победу предприятия в конкурентной борьбе и способствует выживанию предприятия в рыночной экономике;
• рентабельность имеет важное значение для собственников (акционеров и учредителей), так как при ее увеличении возрастает интерес к данному предприятию, растет цена акции;
• кредиторов и заемщиков денежных средств уровень рентабельности интересует с точки зрения реальности получения процентов по обязательствам, снижение риска не возврата заемных средств, платежеспособности предприятия;
• динамика рентабельности предприятия изучается налоговыми службами, фондовыми биржами, министерствами;
• для предпринимателей показатель рентабельности характеризует привлекательность бизнеса в данной сфере.

Рентабельность – это относительный показатель. Он характеризует процентное отношение суммы прибыли к одному из показателей и отражает взаимосвязь прибыли с другими показателями. При расчете рентабельности используется как балансовая, так и чистая прибыль предприятия. Рентабельность, рассчитанная исходя из чистой прибыли, называется чистой рентабельностью.

На практике можно рассчитать большое количество показателей рентабельности, которые можно объединить в определенные группы.

На всех уровнях управления торговлей наиболее часто при оценке эффективности хозяйствования рассчитывают показатель рентабельности продаж (рентабельность товарооборота).

П любая / Т x 100 %, где:

П - прибыль;

Т - объем товарооборота;

Эта рентабельность характеризует эффективность продажи товаров и отражает долю прибыли, приходящуюся на 1 рубль товарооборота. Это важно знать менеджерам и владельцам. Уменьшение рентабельности товарооборота свидетельствует о снижении спроса на продукцию предприятия.

Рост рентабельности товарооборота свидетельствует о повышении эффективности ведения торговой деятельности, о повышении конкурентоспособности предприятия.

Для эффективности использования совокупного капитала и его составных элементов рассчитывают следующие показатели рентабельности:

Рентабельность всего капитала = ПБ или ПП или ПЧ / ССИ x 100 %, где:

ПБ – прибыль до налогообложения;

ПП - прибыль от продажи;

ПЧ - прибыль чистая;

ССИ – среднегодовая сумма имущества.

Эта рентабельность характеризует эффективность использования средств, вложенных в имущество предприятия, снижение ее свидетельствует о падении спроса на продукцию и о излишнем накоплении активов.

Рентабельность текущих активов (оборотных средств) характеризует эффективность использования мобильных средств предприятия, рассчитывается двумя способами:

ПБ и ПЧ / СС обс x 100 %

Рентабельность товарооборота x на оборачиваемость оборотных средств в количестве оборотов (в разах), где:

СС обс – среднегодовая стоимость оборотных средств.

Рентабельность основных средств, рассчитывается по формуле:

ПБ или ПЧ / ССОС x 100 %, где:

ССОС – среднегодовая стоимость основных средств.

Снижение рентабельности основных средств свидетельствует о излишнем их накоплении или о неумелом использовании.

Рентабельность собственного капитала рассчитывается по формуле:

ПЧ / СССК x 100 %, где:

СССК – среднегодовая стоимость собственного капитала.

Показатель позволяет инвесторам оценить потенциальный доход от вложения средств в акции и другие ценные бумаги. Динамика рентабельности собственного капитала оказывает влияние на уровень котировки акций предприятия.

Рентабельность вложенного (инвестированного) капитала рассчитывается по формуле:

ПЧ / ВК x 100 %, где:

ВК – вложенный капитал.

Этот показатель характеризует эффективность использования привлеченных средств предприятия.

Эффективность текущих затрат характеризует следующие показатели рентабельности:

Рентабельность издержек обращения рассчитывается по формуле:

ПП или ПЧ / ИО 100 %, где:

ИО – издержки обращения;

Рентабельность расходов на оплату труда рассчитывается по формуле:

ПП или ПЧ / ФОТ x 100 %, где:

ФОТ – расходы на оплату труда;

Рентабельность использования кадров рассчитывается по формуле:

П любая / ССЧ x 100 %, где:

ССЧ – среднесписочная численность работников;

Снижение рентабельности свидетельствует о низком квалификационном уровне работников или о неэффективном использовании квалифицированных кадров, о наличии раздутого штата работников предприятия.

Эффективность прибыли позволяет оценить долю чистой прибыли в валовом доходе, то есть эффективность использования имеющихся ресурсов, применяемой практики, тактики и стратегии ведения бизнеса, выбранной цели. Она рассчитывается по формуле:

ПП или ПЧ / ВД x 100 %, где:

ВД – валовой доход;

Названные показатели рентабельности удобны для практического использования различными участниками хозяйственного процесса. Для менеджеров и владельцев необходимо знать рентабельность продажи, которая характеризует долю прибыли в рыночной цене; для инвесторов и кредиторов – отдачу на вложенный капитал и тенденцию ее изменения; для собственников и учредителей – доходность акций (прибыль в процентах в стоимости акций).

Каждое предприятие должно оценивать какой минимально необходимый товарооборот предприятия позволяет обеспечить возмещение расходов и работу без убытков. Во многих случаях убыточность объясняется необоснованно высокой величиной издержек обращения и наличия различного рода потерь.

1. Факторы, влияющие на прибыль и рентабельность

На размер прибыли и рентабельности оказывает влияние большое количество факторов. Их можно подразделить на внешние и внутренние.

К группе внешних факторов относятся:

• экономическая ситуация в стране;
• уровень развития экономики страны;
• обеспеченность товарными ресурсами;
• меры государственного регулирования предприятия;
• инфляция;
• изменение цен на товары, топливо, энергоносители;
• нарушения поставщиками и другими органами договорных условий;
• изменение тарифов на услуги и перевозки, норм амортизационных отчислений; ставок арендной платы; минимальной заработной платы и начислений на нее; ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятием.

Внутренние факторы непосредственно связаны с результатами деятельности предприятия, к ним относятся:

• результаты коммерческой деятельности;
• эффективность заключенных сделок на поставку товаров;
• формы и системы оплаты труда;
• эффективность использования основных и оборотных средств;
• нарушение налогового законодательства;
• изменение объема товарооборота. С увеличением товарооборота прибыль растет и наоборот

(Т отч – Т баз) x У рент баз / 100 %, где:

Т баз; Т отч – товарооборот соответственного базисного и отчетного года;

У рент баз – уровень рентабельности от реализации базисного года.

• изменение среднего уровня налогового дохода (структура товарооборота). Чем выше уровень налогового дохода, тем выше прибыль и наоборот.

(У вд отч -У вд баз) x Т отч / 100 %, где:

У вд отч; У вд баз – фактический уровень налогового дохода от продажи соответственно отчетного и базисного года.

• изменение уровня издержек обращения. При снижении уровня издержек прибыль увеличивается и наоборот

(У ио отч-У ио баз) x Т отч / 100 %, где:

У ио отч; У ио баз – фактический уровень издержек соответственно отчетного и базисного года.

• изменение цен на товары отражается на изменении объема товарооборота, и следовательно на прибыли.

Чтобы определить размер влияния ценового фактора на прибыль нужно изменений объема товарооборота за счет цен умножить на базисный уровень рентабельности от реализации, полученный результат разделить на 100 %.

• производительность труда влияет на объем товарооборота, а следовательно на прибыль.

Для определения влияния производительности труда на прибыль нужно изменение товарооборота за счет производительности труда умножить на базисный уровень рентабельности от реализации и полученный результат разделить на 100 %.

1. Распределение и использование прибыли

За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, формируются фонды накопления, резервный и потребления.

Фонд накопления используется на финансирование новых торгово – технологических процессов, модернизацию оборудования, реконструкцию, расширения предприятия, на строительство, природоохранные мероприятия, а также на расходы по повышению долгосрочных суд банков и процентов по ним, взносы предприятия в уставный капитал других предприятий в качестве учредителя.

Резервный фонд, образованный в соответствии с законодательством (для акционерных обществ), а также в соответствии с учредительными документами (для обществ с ограниченной ответственностью), он предназначен, для возмещения непредвиденных убытков, потерь в процессе ведения хозяйственной деятельности или на случай прекращения деятельности для покрытия кредиторской задолженности.

Резервный фонд акционерного общества должен составлять не менее 5 % от суммы его уставного капитала.

Фонд потребления – это источник средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному и материальному поощрению коллектива. Созданный фонд потребления не увеличивает размер имущества предприятия, оздоровительные и культурно – массовые мероприятия, выплачиваются надбавки к пенсиям, единовременные пособия ветеранам предприятия, производится оплата путевок сотрудникам в санатории, дома отдыха, компенсация удорожания питания в столовых и буфетах предприятия, выплачиваются вознаграждение по итогам работы за год, премии и подарки к праздникам, выдаются беспроцентные ссуды и единовременные поощрения работникам и т.д.

Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставных документах. Фондовый метод потребления прибыли в основном применяется на крупных предприятиях.

Дата добавления: 2015-07-14