Формирование показателей отчета о прибылях и убытках в России

Формирование показателей Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) представлено в таблице 3.

Таблица 3

Формирование показателей Отчета о прибылях и убытках

Код строки	Наименование показателя	Формирование показателя	Обороты по счетам	Примечания
Раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности"
	Выручка (нетто)от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акциза и аналогичных обязательных платежей)	Оборот по кредиту счета 90 (субсчет "Выручка") за минусом оборота по дебету субсчетов "НДС", "Акцизы", "Экспортные пошлины" счета 90	[Дебет 62 Кредит 90-1] – [Дебет 90-2 (90-3, 90-4) Кредит 68]	Выручка отражается с учетом скидок (накидок), изменений условий договоров и т.д.
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	Оборот по дебету счета 90 (субсчет "Себестоимость продаж") в корреспонденции со счетами 20, 41, 43, 45	Дебет 90-2 Кредит 20 (41, 43, 45)	Сумма отражается в круглых скобках
	Валовая прибыль	Строка 010 за минусом строки 020 формы N 2
	Коммерческие расходы	Оборот по дебету счета 90 (субсчет "Себестоимость продаж") в корреспонденции со счетом 44	Дебет 90-2 Кредит 44	Сумма отражается в круглых скобках

Продолжение табл.3

	Управленческие расходы	Оборот по дебету счета 90 (субсчет "Себестоимость продаж") в корреспонденции со счетом 26	Дебет 90-2 Кредит 26	Сумма отражается в круглых скобках. Профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают по строке сумму издержек, связанных с осуществлением профессиональной деятельности
	Прибыль (убыток) от продаж	Строка 029 за минусом строк 030 и 040 формы N 2
Раздел "Прочие доходы и расходы"
	Проценты к получению	Оборот по кредиту счета 91 (субсчет "Прочие доходы") в корреспонденции со счетами 62, 76 (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"), 51, 52	Дебет 62 (76-3, 51, 52) Кредит 91-1	Проценты отражаются по строке, если они не связаны с обычными видами деятельности
	Проценты к уплате	Оборот по дебету счета 91 (субсчет "Прочие расходы") в корреспонденции со счетами 60, 76, 66, 67	Дебет 91-2 Кредит 60 (76, 66, 67)	Сумма отражается в круглых скобках
	Доходы от участия в других организациях	Оборот по кредиту счета 91 (субсчет "Прочие доходы") в корреспонденции со счетом 76 (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам")	Дебет 76-3 Кредит 91-1	Предприятия, для которых получение этих доходов является основным видом деятельности, отражают их в строке 010

Продолжение табл.3

	Прочие доходы	Оборот по кредиту счета 91 (субсчет "Прочие доходы") в корреспонденции со счетами 62, 76, 98 за минусом начисленных при продаже НДС, акцизов и экспортных пошлин, отражаемых по дебету счета 91 (субсчет "Прочие расходы")	[Дебет 62 (76, 98) Кредит 91-1] - [Дебет 91-2 Кредит 68]	Если цена договора установлена в условных единицах, то величина дохода в строке 090 отражается с учетом курсовых разниц
	Прочие расходы	Оборот по дебету счета 91 (субсчет "Прочие расходы")	Дебет 91-2 Кредит 76 (50, 51...)	Сумма отражается в круглых скобках
Расчет финансового результата
	Прибыль (убыток) до налогообложения	Строка 050 + строки 060, 080, 090 - строки 070, 100 + (-) дополнительные строки		Если результат отрицательный, то он указывается в круглых скобках
Налоговые показатели
	Отложенные налоговые активы	Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09	[Дебет 09 Кредит 68] - [Дебет 68 (99) Кредит 09]	Если результат отрицательный (Дебет < Кредит), он отражается в круглых скобках
	Отложенные налоговые обязательства	Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77	[Дебет 68 (99) Кредит 77] - [Дебет 77 Кредит 68 (99)]	Если результат положительный (Кредит > Дебет), его отражают в круглых скобках
	Текущий налог на прибыль	Кредитовое сальдо счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"		Штрафные санкции и пени по налогам и сборам отражаются по дополнительной строке, вводимой после строки 150

Продолжение табл.3

Расчет чистой прибыли (убытка)
	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	Строка 140 + (-) строка 141 + (-) строка 142 - строка 150 + (-) дополнительно введенные строки
Раздел "Справочная информация"
	Постоянные налоговые обязательства (активы)	Разница между оборотами счета 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)"	[Дебет 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства" Кредит 68] - [Дебет 68 Кредит 99, субсчет "Постоянные налоговые активы"]	Если дебетовый оборот больше кредитового, то исчисленный отрицательный показатель отражается в скобках
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	Строку заполняют только акционерные общества, имеющие конвертируемые ценные бумаги и договоры купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости		Под разводнением прибыли понимается ее уменьшение (увеличение убытка) в расчете на одну обыкновенную акцию в результате возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества

Продолжение табл.3

Раздел "Расшифровка отдельных прибылей и убытков"
Наименование показателя	Код графы	Наименование показателя графы	Формирование показателя	Обороты по счетам	Примечания
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании		Прибыль	Оборот по кредиту счета 91 (субсчет "Прочие доходы") в корреспонденции со счетом 76 (субсчет "Расчеты по претензиям")	Дебет 76-2 Кредит 91-1	Отражаются суммы штрафных санкций, признанные организацией или начисленные по решению суда
	Убыток	Оборот по дебету счета 91 (субсчет "Прочие расходы") в корреспонденции со счетом 76 (субсчет "Расчеты по претензиям")	Дебет 91-2 Кредит 76-2
Прибыль (убыток) прошлых лет		Прибыль	Оборот по кредиту счета 91 (субсчет "Прочие доходы") в корреспонденции со счетами, на которых проводится корректировка		Отражается прибыль (убытки), выявленная в результате исправления ошибок прошлых лет

Продолжение табл.3

		Убыток	Оборот по дебету счета 91 (субсчет "Прочие расходы") в корреспонденции со счетами, на которых проводится корректировка
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств		Прибыль	Оборот по кредиту счета 91 (субсчет "Прочие доходы") в корреспонденции со счетом 76 (субсчет "Расчеты по претензиям")	Дебет 76-2 Кредит 91-1	За исключением сумм штрафов, пеней и неустоек по хозяйственным договорам
		Убыток	Оборот по дебету счета 91 (субсчет "Прочие расходы") в корреспонденции со счетом 76 (субсчет "Расчеты по претензиям")	Дебет 91-2 Кредит 76-2

Продолжение табл.3

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте		Прибыль	Оборот по кредиту счета 91 (субсчет "Прочие доходы") в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями и поставщиками	Дебет 60 (62, 76...) Кредит 91-1	Если положительная курсовая разница возникла при оплате вклада в уставный капитал в иностранной валюте, то такая сумма относится на добавочный капитал и не влияет на финансовый результат
	Убыток	Оборот по дебету счета 91 (субсчет "Прочие расходы") в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями и поставщиками	Дебет 91-2 Кредит 60 (62, 76...)
Отчисления в оценочные резервы		Убыток	Сальдо по счетам 14, 59, 63
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности		Прибыль	Оборот по кредиту счета 91 (субсчет "Прочие доходы") в корреспонденции со счетами 60 (62, 76)	Дебет 60 (62, 76) Кредит 91-1

Продолжение табл.3

		Убыток	Оборот по дебету счета 91 (субсчет "Прочие расходы") в корреспонденции со счетами 60, 62	Дебет 91-2 Кредит 60, 62

Дата добавления: 2015-07-14