Как начислить другие налоги и сборы 4 страница

При отгрузке продукции бухгалтер "Актива" сделал такую проводку: Дебет 62 Кредит 90-1

- 90 000 руб. - отражена задолженность "Пассива" за отгруженную продукцию.

Из-за своей неплатежеспособности "Пассив" не оплатил приобретенную продукцию в срок, установленный договором.

В январе 2008 г. "Актив" решил списать эту задолженность в связи с истечением срока исковой давности. Резерв по сомнительным долгам под списание этой задолженности не создавался. Бухгалтер "Актива" в январе 2008 г. сделал записи: Дебет 91-2 Кредит 62

- 90 000 руб. - списана задолженность "Пассива" по истечении срока исковой давности; Дебет 007

- 90 000 руб. - отражена сумма списанной дебиторской задолженности за балансом. Сумма задолженности (90 000 руб.) отражена по строке 940 справки "Актива" за 2008 г.

Если по истечении 5 лет задолженность не будет погашена, бухгалтер "Актива" должен списать ее с забалансового учета. Для этого нужно сделать запись: Кредит 007

- 90 000 руб. - списана сумма непогашенной дебиторской задолженности с забалансового учета по истечении 5 лет.

Строка 950 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"

Здесь укажите суммы гарантий, полученные вашей фирмой в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Эти суммы учтите на забалансовом счете 008.

По этому счету отражают суммы гарантий, которые вы получили от других организаций в обеспечение:

- выполнения вашей фирмой тех или иных обязательств (оплаты полученных товаров, возврата кредита или займа и т.п.);

- оплаты товаров, проданных вашей фирмой покупателям.

Учет гарантий ведите в денежном выражении. Если в соглашении о предоставлении гарантии сумма не указана, то определите ее, исходя из условий договора, по которому вы ее получили. Например, другая организация поручилась за вас перед вашим поставщиком (дала гарантию) в том, что вы оплатите полученные товары стоимостью 100 000 руб.

На счете 008 вы должны учесть такую же сумму.

На сумму полученной гарантии сделайте в учете запись:

Дебет 008

- получена гарантия от сторонней организации.

После того как вы выполнили обязательство, под которое получили гарантию другой фирмы (оплатили полученный товар, погасили кредит или заем), эту сумму спишите так: Кредит 008

- списана сумма гарантии после выполнения обязательств.

Пример. В ноябре 2008 г. ЗАО "Актив" заключило договор на покупку производственного оборудования стоимостью 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.).

Поставщик потребовал представить банковскую гарантию в обеспечение оплаты оборудования. "Актив" обратился в обслуживающий банк с соответствующей просьбой. Банк выдал гарантию на сумму 590 000 руб.

Оборудование было оплачено в январе 2008 г.

В ноябре 2008 г. бухгалтер "Актива" сделал записи:

Дебет 008

- 590 000 руб. - учтена сумма гарантии, полученной от банка; Дебет 08 Кредит 60

- 500 000 руб. (590 000 - 90 000) - оприходовано оборудование; Дебет 19 Кредит 60

- 90 000 руб. - учтен НДС по оприходованному оборудованию; Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 19

- 90 000 руб. - произведен налоговый вычет НДС.

Сумма гарантии в размере 590 000 руб. отражена по строке 950 справки "Актива" за 2008 г. В январе 2009 г. бухгалтер "Актива" должен сделать записи: Дебет 60 Кредит 51

- 590 000 руб. - оплачено оборудование поставщику; Кредит 008

- 590 000 руб. - списана сумма гарантии, полученной от банка.

Такую же запись сделайте при поступлении денег от покупателей за отгруженные им товары, если ранее вы получили гарантию их оплаты от сторонней организации. Для этого сделайте в учете проводку: Кредит 008

- списана сумма гарантии после выполнения покупателями своих обязательств перед вашей организацией.

Какие проводки вы должны сделать при получении гарантии платежеспособности покупателя, также покажет пример.

Пример. В декабре 2008 г. ЗАО "Актив" заключило договор поставки товаров с ООО "Пассив" на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). Себестоимость товаров - 120 000 руб. "Актив" (поставщик) потребовал от "Пассива" (покупателя) представить банковскую гарантию в обеспечение оплаты товаров. "Пассив" гарантию банка представил. В январе 2009 г. "Актив" отгрузил товары.

В декабре 2008 г. бухгалтер "Актива" сделал запись:

Дебет 008

- 236 000 руб. - отражена сумма полученной банковской гарантии.

Сумма гарантии в размере 236 000 руб. отражена по строке 950 справки "Актива" за 2008 г. В январе 2009 г. бухгалтер "Актива" должен сделать проводки: Дебет 62 Кредит 90-1

- 236 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров; Дебет 90-2 Кредит 41

- 120 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров; Дебет 90-3

Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 36 000 руб. - начислен НДС; Дебет 51 Кредит 62

- 236 000 руб. - поступили денежные средства от покупателя ("Пассива"); Кредит 008

- 236 000 руб. - списана сумма банковской гарантии.

Строка 960 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"

Здесь укажите суммы гарантий, которые выдала ваша фирма в обеспечение выполнения обязательств и платежей (например, оплаты полученных товаров, возврата кредита или займа и т.п.). Эти суммы учтите на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".

Учет гарантий ведите в денежном выражении. Если в соглашении о предоставлении гарантии сумма не указана, то определите ее, исходя из условий договора, по которому вы ее выдали. Например, вы выдали гарантию в том, что сторонняя организация оплатит товар стоимостью 100 000 руб.

На счете 009 вы должны учесть такую же сумму. На сумму выданной гарантии сделайте в учете запись:

Дебет 009

- выдана гарантия другому лицу в обеспечение обязательств сторонней организации.

После погашения сторонней организацией обязательств (оплаты полученных товаров, погашения кредита или займа) сумму гарантии спишите проводкой: Кредит 009

- списана сумма гарантии в связи с погашением сторонней организацией задолженности.

Пример. В декабре 2008 г. ООО "Пассив" заключило договор на поставку производственного оборудования стоимостью 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.). Оборудование было оплачено "Пассивом" в январе 2009 г.

Поставщик потребовал представить гарантию в обеспечение оплаты оборудования. Гарантию на сумму 590 000 руб. представил "Актив".

В декабре 2008 г. бухгалтер "Актива" сделал в учете запись:

Дебет 009

- 590 000 руб. - учтена сумма гарантии, выданной поставщику "Пассива".

Сумма гарантии в размере 590 000 руб. отражена по строке 950 справки "Актива" за 2008 г. После того как "Пассив" оплатил оборудование поставщику, он направил авизо "Активу". На основании полученного авизо бухгалтер "Актива" сделает запись: Кредит 009

- 590 000 руб. - списана сумма гарантии, выданной "Активом" поставщику "Пассива".

Строки 970 "Износ жилищного фонда" и 980 "Износ объектов внешнего благоустройства..."

В строке 970 укажите суммы износа, начисленные по объектам жилищного фонда (если они не используются для получения дохода). По строке 980 отразите суммы износа, начисленные по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (например, объектам лесного и дорожного хозяйства). Для заполнения этих строк используйте данные счета 010 "Износ основных средств".

На нем указывают износ, начисленный как по жилищному фонду, так и по объектам внешнего благоустройства. Собственник основных средств (объектов внешнего благоустройства), амортизацию по которым не начисляют, все равно должен знать, насколько его имущество физически изношено, и учитывать эту информацию за балансом.

Износ начисляют ежемесячно по установленным нормам амортизационных отчислений.

Сумму износа отразите в конце каждого месяца записью:

Дебет 010

- начислен износ по жилищному фонду и объектам внешнего благоустройства.

При списании имущества, на которое был начислен износ, сумму износа спишите такой проводкой: Кредит 010

- списан износ по основным средствам и объектам внешнего благоустройства.

Пример. ЗАО "Актив" в декабре 2008 г. приобрело жилой дом стоимостью 3 000 000 руб. Годовая норма амортизационных отчислений по зданию составляет 0,8%. В конце каждого месяца 2008 г. бухгалтер "Актива" делал запись:

Дебет 010

- 2000 руб. (3 000 000 руб. x 0,8%: 12 мес.) - начислен износ по жилому дому.

По строке 970 справки за 2008 г. бухгалтер "Актива" указал сумму 24 000 руб. (2000 руб. x 12 мес.).

Строка 990 "Нематериальные активы, полученные в пользование"

В строку 990 впишите стоимость нематериальных активов, полученных в пользование, если исключительные права на них не перешли к вашей фирме. Такие активы организация-пользователь должна учитывать на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре.

В Плане счетов специального забалансового счета для учета подобных нематериальных активов нет. Для этих целей откройте любой свободный счет, например 012.

При получении неисключительных прав сделайте запись:

Дебет 012

- получены в пользование нематериальные активы.

В строке 990 укажите дебетовое сальдо этого счета на конец 2008 г.

По окончании срока действия лицензионного договора на нематериальный актив спишите стоимость прав проводкой: Кредит 012

- списаны нематериальные активы, на которые у фирмы нет исключительных прав, ранее полученные в пользование.

Пример. В декабре 2008 г. ЗАО "Актив" оплатило бухгалтерскую программу стоимостью 10 000 руб., заключив договор с правообладателем (разработчиком программы) на 2 года. Бухгалтер "Актива" сделал записи: Дебет 012

- 10 000 руб. - получены в пользование нематериальные активы; Дебет 97 Кредит 60

- 10 000 руб. - единовременный платеж за бухгалтерскую программу учтен в составе расходов будущих периодов;

Дебет 60 Кредит 51

- 10 000 руб. - оплачено право пользования бухгалтерской программой.

В справке за 2008 г. по строке 990 "Нематериальные активы, полученные в пользование" бухгалтер показал сумму 10 000 руб.

Обратите внимание: с 1 января 2008 г. реализация исключительных прав на программы для ЭВМ, а также передача прав на их использование на основании лицензионного договора НДС не облагается (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Вписываемые строки справки

По остальным вписываемым строкам справки отражают ценности, учтенные на других забалансовых счетах.

Так, здесь указывают стоимость:

- материалов, принятых в переработку на давальческих основах (дебетовое сальдо, отраженное на счете 003 "Материалы, принятые в переработку");

- производственного оборудования, принятого для монтажа (дебетовое сальдо 005 "Оборудование, принятое для монтажа");

- бланков строгой отчетности (дебетовое сальдо, отраженное на счете 006 "Бланки строгой отчетности");

- основных средств, сданных в аренду (дебетовое сальдо по счету 011 "Основные средства, сданные в аренду");

- инвентаря, инструментов и хозяйственных принадлежностей стоимостью меньше 20 000 руб., которые по правилам бухгалтерского учета были списаны с баланса в составе МПЗ при их отпуске в эксплуатацию.

Дата добавления: 2015-07-14