Как начислить другие налоги и сборы 1 страница

Налоги, сборы и неналоговые платежи, учитываемые на счете 90 "Продажи"

Помимо НДС есть и другие налоги и платежи, которые начисляют по дебету счета 90 "Продажи". К ним относят акцизы и экспортные пошлины. Эти налоги начислите записью: Дебет 90-4 Кредит 68, субсчет "Расчеты по акцизам"

- начислен акциз при продаже подакцизных товаров. Обратите внимание: в других случаях акциз начисляют иначе: Дебет 19, субсчет "Акцизы по оплаченным ТМЦ"

Кредит 60 (76)

- учтен акциз, уплаченный поставщикам подакцизного сырья; Дебет 43

Кредит 68, субсчет "Расчеты по акцизам"

- начислен акциз к уплате в бюджет по оприходованным нефтепродуктам, произведенным из собственного сырья;

Дебет 90-5

Кредит 76, субсчет "Расчеты по экспортным пошлинам"

- начислена экспортная пошлина.

Налоги, сборы и неналоговые платежи, учитываемые на счете 91 "Прочие доходы и расходы"

К этим налогам относят: налог на имущест

во, на добавленную стоимость (при получении прочих доходов) и госпошлину. Начислите их проводками:

а) налог на имущество: Дебет 91-2

Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество"

- начислен налог на имущество;

б) налог на добавленную стоимость: Дебет 91-2

Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость"

- начислен НДС по полученным прочим доходам.

Налоги и сборы, относимые на расходы

Многие налоги начисляют по дебету счетов учета затрат и расходов на продажу. К ним относят: транспортный налог, земельный налог и т.д. При их начислении в учете делают проводки:

а) транспортный налог: Дебет 26

Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу"

- начислен транспортный налог.

В торговых фирмах транспортный налог начисляют проводкой:

Дебет 44

Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу"

- начислен транспортный налог;

б) земельный налог: Дебет 26 (44)

Кредит 68, субсчет "Расчеты по земельному налогу"

- начислен земельный налог;

в) налог на добычу полезных ископаемых: Дебет 26

Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на добычу полезных ископаемых"

- начислен налог на добычу полезных ископаемых;

г) водный налог: Дебет 26 (23, 25, 26, 29)

Кредит 68, субсчет "Расчеты по водному налогу"

- начислен водный налог;

д) плата за древесину, отпускаемую на корню: Дебет 97

Кредит 76, субсчет "Расчеты по плате за древесину, отпускаемую на корню"

- начислена плата за древесину, отпускаемую на корню, согласно лесорубочным билетам; Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 97

- плата списана на расходы при передаче древесины в производство;

е) платежи за загрязнение окружающей среды: Дебет 26

Кредит 76, субсчет "Расчеты по платежам за загрязнение окружающей среды"

- начислены платежи за загрязнение окружающей среды;

ж) сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов:

Дебет 26 (44)

Кредит 76, субсчет "Расчеты по сбору за пользование объектами животного мира и за пользование водными биоресурсами"

- начислен сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Налоги и сборы в прочих ситуациях

Некоторые налоги и сборы в зависимости от ситуации начисляются по дебету различных счетов. К таким налогам относятся:

а) импортные таможенные пошлины: Дебет 08 (10, 11, 41...)

Кредит 76, субсчет "Расчеты по таможенной пошлине"

- начислены импортные таможенные пошлины;

б) государственная пошлина: Дебет 08 (10, 11, 41...)

Кредит 68, субсчет "Расчеты по государственной пошлине"

- начислена госпошлина, связанная непосредственно с приобретением имущества; Дебет 26 (44)

Кредит 68, субсчет "Расчеты по государственной пошлине"

- начислена госпошлина, связанная с текущей деятельностью фирмы; Дебет 91-2

Кредит 68, субсчет "Расчеты по государственной пошлине"

- начислена госпошлина, уплаченная фирмой при судебных разбирательствах; Дебет 99

Кредит 68, субсчет "Налог на игорный бизнес"

- начислен налог на игорный бизнес.

Подробнее об этих налогах читайте в бераторе "Налоговый учет и отчетность" (том V серии "Практическая энциклопедия бухгалтера").

Строка 625 "Прочие кредиторы"

В этой строке отразите краткосрочную кредиторскую задолженность, не учтенную по предыдущим строкам баланса и не погашенную на 31 декабря 2008 г. В частности, здесь укажите задолженность:

- перед подотчетными лицами;

- по авансам, полученным от покупателей;

- по обязательному и добровольному страхованию;

- по депонированной зарплате и т.д.

Расчеты с подотчетными лицами

В деятельности любой фирмы часто возникает необходимость оплачивать те или иные расходы наличными, покупать материальные ценности в розницу, оплачивать расходы по служебным командировкам и т.д.

В этих случаях работнику фирмы выдают наличные под отчет для выполнения определенных действий. Таких работников называют подотчетными лицами.

Для учета расчетов с ними используют счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Кредитовое сальдо по этому счету (то есть долг фирмы перед подотчетником), которое числится в учете на 31 декабря 2008 г., отразите по строке 625 баланса.

Отметим, что список подотчетных лиц, а также порядок выдачи наличных денег под отчет устанавливает руководитель фирмы. Сотрудник, который получил наличные, должен за них отчитаться не позднее трех рабочих дней. Для этого ему нужно представить в бухгалтерию авансовый отчет (форма N АО-1). К нему прилагают все документы, подтверждающие его расходы. Неизрасходованные средства работник обязан вернуть в кассу фирмы (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, должны быть ему возмещены).

Пункт 11 Порядка ведения кассовых операций запрещает выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным деньгам, и передавать подотчетные суммы от одного сотрудника другому. Правда, санкций за нарушение этих правил нет.

Фирма может выдавать деньги подотчетным лицам:

- на хозяйственные нужды;

- на оплату представительских расходов;

- на оплату командировочных расходов;

- на оплату почтовых расходов;

- на оплату канцтоваров.

Расходы на хозяйственные нужды

Под такими расходами обычно понимают затраты на покупку в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплату мелкого ремонта и т.п.

Каких-либо ограничений на суммы, выдаваемые работникам под отчет, законодательство не устанавливает. Однако, оплачивая расходы, подотчетное лицо действует от имени фирмы.

Следовательно, работник организации, получивший деньги, должен соблюдать предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами (не более 100 000 руб. по одному договору).

Выдачу работнику под отчет денег из кассы отразите проводкой:

Дебет 71 Кредит 50

- выданы денежные средства сотруднику под отчет.

Если расходы подотчетника носят производственный характер, то все затраты отразите по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счетов учета расходов или ценностей, которые он купил. При покупке подотчетными лицами того или иного имущества сделайте в учете запись: Дебет 07 (08, 10, 41) Кредит 71

- оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом.

Если расходы подотчетного лица связаны с нуждами основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то затраты отразите проводкой: Дебет 20 (23, 29) Кредит 71

- списаны расходы подотчетного лица, необходимые для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если деньги выданы для оплаты расходов, связанных с управленческой деятельностью фирмы, сделайте запись:

Дебет 25 (26) Кредит 71

- оплачены подотчетными лицами общепроизводственные (общехозяйственные) расходы.

Если подотчетное лицо оплатило расходы непроизводственного характера (например, на спортивные мероприятия, отдых, развлечения и т.п.), в учете сделайте запись: Дебет 91-2 Кредит 71

- учтены в составе прочих расходов организации затраты подотчетного лица непроизводственного характера.

Такой же проводкой отразите расходы подотчетного лица, которые связаны с получением фирмой прочих доходов (например, сотрудник оплатил ремонт основных средств, предоставленных организацией в аренду).

Сумму НДС по расходам или имуществу, оплаченному подотчетным лицом, отразите проводками:

Дебет 19 Кредит 71

- учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц; Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 19

- НДС принят к вычету.

Эти проводки можно сделать, если подотчетник помимо документов, подтверждающих его расходы, принес и счет-фактуру продавца.

В противном случае НДС принимать к вычету нельзя.

Также не принимают к вычету сумму НДС по расходам непроизводственного характера. Ее спишите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 19

- списан НДС по расходам непроизводственного характера.

Если подотчетное лицо вернуло неизрасходованные суммы аванса в кассу фирмы, сделайте запись: Дебет 50 Кредит 71

- оприходованы денежные средства, не израсходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации.

Если сотрудник израсходовал сумму, большую чем ему было выдано из кассы, то необходимо возместить ему перерасход. Такую операцию отразите записью: Дебет 71 Кредит 50

- возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных из кассы.

В строке 625 "Прочие кредиторы" баланса укажите сумму денежных средств, израсходованную подотчетным лицом сверх выданного ему аванса и не компенсированную работнику фирмой до 31 декабря 2008 г.

Пример. Работнику ООО "Пассив" Петрову 29 декабря 2008 г. было выдано из кассы под отчет 7000 руб.

Ситуация 1.

На подотчетную сумму 30 декабря 2008 г. Петров приобрел материалы.

Стоимость материалов - 9440 руб. (в том числе НДС - 1440 руб.). Бухгалтер "Пассива" должен сделать записи: Дебет 71 Кредит 50

- 7000 руб. - выданы денежные средства Петрову под отчет; Дебет 10 Кредит 71

- 8000 руб. (9440 - 1440) - оприходованы приобретенные материалы; Дебет 19 Кредит 71

- 1440 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам на основании счета-фактуры поставщика; Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 19

- 1440 руб. - принят к вычету НДС по материалам.

Подотчетные средства в сумме 2440 руб. (7000 - 9440), перерасходованные Петровым, бухгалтер "Пассива" должен вписать в строку 625 (620) баланса за 2008 г.

Ситуация 2.

Петров оплатил расходы на заправку картриджей к принтерам. Расходы Петрова составили 10 620 руб. (в том числе НДС - 1620 руб.).

Бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:

Дебет 71 Кредит 50

- 7000 руб. - выданы денежные средства Петрову под отчет; Дебет 26 Кредит 71

- 9000 руб. (10 620 - 1620) - отражены расходы на заправку картриджей; Дебет 19 Кредит 71

- 1620 руб. - учтен НДС по услугам (на основании счета-фактуры организации, которая их оказала); Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 19

- 1620 руб. - принят к вычету НДС по услугам, связанным с заправкой картриджей.

Подотчетные средства в сумме 3620 руб. (7000 - 10 620), перерасходованные Петровым, бухгалтер "Пассива" должен вписать в строку 625 (620) баланса за 2008 г.

Ситуация 3.

Петров оплатил услуги спортивно-оздоровительного комплекса, связанные с организацией отдыха сотрудников "Пассива". Расходы Петрова составили 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).

Бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:

Дебет 71 Кредит 50

- 7000 руб. - выданы денежные средства Петрову под отчет; Дебет 91-2 Кредит 71

- 10 000 руб. (11 800 - 1800) - отражены расходы на организацию отдыха сотрудников "Пассива"; Дебет 19 Кредит 71

- 1800 руб. - учтен НДС по услугам, связанным с организацией отдыха сотрудников "Пассива" (на основании счета-фактуры организации, которая их оказала);

Дебет 91-2 Кредит 19

- 1800 руб. - списан НДС по услугам, связанным с организацией отдыха.

Подотчетные средства в сумме 4800 руб. (11 800 - 7000), перерасходованные Петровым, бухгалтер "Пассива" должен вписать в строку 625 (620) баланса за 2008 г.

Если сотрудник не представил авансовый отчет и не вернул в установленные сроки деньги в кассу фирмы, сделайте в учете запись: Дебет 94 Кредит 71

- отражена сумма невозвращенных денежных средств.

В такой ситуации сумму долга нужно отразить по строке 240 баланса (при условии, что она не была взыскана с работника по состоянию на 31 декабря 2008 г.).

В дальнейшем сумму невозвращенных средств можно удержать из зарплаты подотчетника. Эту операцию отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 94

- удержана сумма невозвращенных денежных средств из зарплаты сотрудника. В балансе удержанную сумму не отражают.

Если по решению руководителя долг подотчетного лица будет списан за счет средств фирмы, включите эту сумму в доход работника (ст. 209 НК РФ). Удержите с работника налог на доходы физических лиц.

Если сумму списанного долга учитывают при налогообложении прибыли, начислите с нее единый социальный налог, взнос на обязательное пенсионное страхование и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Если нет, начислите лишь взнос "по травме".

Операцию по списанию долга отразите такой проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 94

- списана сумма невозвращенных подотчетных средств.

Представительские расходы

Представительские расходы - это затраты фирмы по приему и обслуживанию представителей других предприятий, участвующих в переговорах для "установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации".

Полный перечень представительских расходов, которые учитывают при налогообложении прибыли, приведен в ст. 264 Налогового кодекса. Это затраты:

- по проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина и т.п.) представителей других организаций;

- по транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места встречи и обратно;

- по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров;

- по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате фирмы.

Этот перечень является исчерпывающим. Поэтому затраты на организацию развлечений и отдыха, оплату виз, а также на оплату проживания участников переговоров нельзя включить в расходы при определении налоговой базы по прибыли.

В бухгалтерском учете представительские расходы полностью включают в состав расходов по обычным видам деятельности. В налоговом учете такие затраты включают в состав прочих расходов только в пределах установленных норм.

Для контроля за затратами по приему делегаций установите предельные размеры (нормативы) отдельных видов представительских расходов.

Нормативы и перечень лиц, ответственных за использование средств, должен утвердить руководитель фирмы своим приказом.

После каждого приема делегации лицу, ответственному за оформление представительских расходов, следует составить отчет. В отчете указывают: дату и место проведения приема, его программу, приглашенных лиц, представителей организаций, участвовавших в приеме, сумму представительских расходов. Этот отчет можно оформить так:

По окончании приема работник, ответственный за расходование средств на представительские расходы, должен составить авансовый отчет по форме N АО-1.

К авансовому отчету нужно приложить все первичные документы, подтверждающие расходы по приему делегации (чеки ККМ, товарные чеки, закупочные акты, счета-фактуры и т.д.).

Если официальный прием по вашей заявке проводит сторонняя организация (например, ресторан), то оформите договор на оказание услуг и подпишите акт.

Если вы проводите прием сами, то продукты спишите по акту.

Командировочные расходы

В командировку можно направить лишь того работника, с которым заключен трудовой договор. Поездку в другую местность сотрудника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считают.

Однако такие расходы по поездке исполнителю можно компенсировать, не облагая НДФЛ и ЕСН. Это возможно, если такая компенсация предусмотрена договором, расходы связаны с производством и подтверждены документально.

Командированному сотруднику оплачивают:

- расходы по найму жилого помещения;

- расходы по проезду к месту командировки и обратно;

- суточные;

- другие расходы (например, услуги связи или почты).

На оплату таких расходов сотруднику перед его отъездом в командировку выдают аванс.

При командировках по России аванс выдают в рублях. Однако, если сотрудник уезжает в зарубежную командировку или в страны СНГ, аванс выдают в валюте страны, в которую он направляется. Чтобы получить валюту, необходимо открыть валютный счет в банке. Валюта на оплату командировочных расходов может быть получена только с валютного счета. Покупать валюту для оплаты командировочных расходов за наличные рубли в обменных пунктах банков запрещено.

При командировках за пределы России сотруднику можно выдать дорожные чеки, которые имеют номинал, выраженный в иностранной валюте.

Дорожные чеки выдает банк, в котором у фирмы открыт расчетный счет.

После возвращения сотрудника из командировки и представления в бухгалтерию авансового отчета сумма неизрасходованного аванса должна быть возвращена в кассу фирмы.

Если сотрудник получил аванс в валюте, он может возвратить неизрасходованную сумму аванса либо в валюте, либо в рублях (по официальному курсу иностранной валюты на дату утверждения авансового отчета).

Если расходы работника превышают подотчетную сумму, то задолженность перед ним, не погашенную на 31 декабря 2008 г., отразите по строке 625 баланса.

Если расходы работника меньше подотчетной суммы, то его задолженность, не погашенную на конец 2008 г., отразите по строке 240 бухгалтерского баланса.

Расходы по найму жилья

Сотруднику возмещают всю сумму расходов по найму жилого помещения. Также сотруднику нужно возместить расходы по оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за проживание. Кроме того, сотруднику возмещают расходы по бронированию места в гостинице. Такие затраты оплачивают в пределах 50 процентов от стоимости проживания в гостинице в сутки.

Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг по его обслуживанию в баре, ресторане или номере и расходов на пользование "рекреационно-оздоровительными объектами" (например, бассейном, сауной, тренажерным залом и т.д.). Такие расходы сотруднику не оплачивают. Если руководитель фирмы все же решил их компенсировать подотчетнику, то сумма компенсации не уменьшает облагаемую прибыль и включается в совокупный доход работника.

Сумму расходов на проживание командированного сотрудника, оплаченную фирмой, не облагают налогом на доходы физлиц, ЕСН, взносом на пенсионное страхование и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сумму НДС по расходам, связанным с наймом помещения, принимают к вычету. При этом подотчетник должен представить в бухгалтерию счет-фактуру и документы, подтверждающие оплату жилья (квитанцию к приходно-кассовому ордеру или бланк строгой отчетности).

Пример. В декабре 2008 г. сотрудник ЗАО "Актив" Иванов был направлен в командировку. Расходы на его проживание составили 1180 руб. (в том числе НДС - 180 руб.). Аванс на оплату командировки Иванову не выдавали. Расходы Иванова по найму помещения подтверждены документально. Подотчетник представил в бухгалтерию счет-фактуру и бланк строгой отчетности гостиницы.

Бухгалтер "Актива" должен сделать записи:

Дебет 19 Кредит 71

- 180 руб. - учтена сумма НДС по расходам на проживание; Дебет 26 (44) Кредит 71

- 1000 руб. (1180 - 180) - учтены расходы на проживание;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 180 руб. - НДС принят к вычету.

Подотчетные средства в сумме 1180 руб., израсходованные Ивановым, бухгалтер "Пассива" должен вписать в строку 625 (620) баланса за 2008 г.

Расходы по проезду

К таким расходам относят:

- стоимость билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т.д.);

- оплату услуг, связанных с предварительной продажей (бронированием) билетов;

- оплату за пользование в поездах постельными принадлежностями;

- стоимость проезда транспортом общего пользования к станции (пристани, аэропорту), если она находится за чертой населенного пункта;

- сумму платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте.

Сумму расходов по проезду командированного сотрудника, оплаченную фирмой, не облагают налогом на доходы физлиц, ЕСН, взносом по пенсионному страхованию и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, п. 4 Постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184, п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765).

Сумму НДС по расходам, связанным с проездом, принимают к вычету (при наличии проездных документов, в которых НДС выделен отдельной строкой).

Сумма НДС по расходам, связанным с проездом, принимается к вычету при условии, что пункты отправления и назначения находятся на территории России.

Обратите внимание: услуги по перевозке пассажиров в пригородном транспорте общего пользования освобождены от НДС. Поэтому НДС по таким расходам не выделяют. Эти же правила распространяются на услуги по обязательному страхованию пассажиров.

Пример. В декабре 2008 г. сотрудник ООО "Пассив" Иванов был направлен в командировку. Расходы на его проезд составили 2918 руб., в том числе:

- проезд до аэропорта на электричке - 60 руб. (без НДС);

- расходы на бронирование авиабилетов - 118 руб. (в том числе НДС - 18 руб.);

- расходы на покупку авиабилетов (туда и обратно) - 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.);

- расходы по обязательному страхованию - 380 руб. (без НДС). Бухгалтер "Актива" должен сделать записи:

Дебет 19 Кредит 71

- 378 руб. (18 + 360) - учтена сумма НДС по расходам на проезд; Дебет 26 (44) Кредит 71

- 2540 руб. (60 + 118 - 18 + 2360 - 360 + 380) - учтены расходы на проезд; Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 19

- 378 руб. - НДС принят к вычету.

Подотчетные средства в сумме 2918 руб., израсходованные Ивановым, бухгалтер "Пассива" должен вписать в строку 625 (620) баланса за 2008 г.

Суточные

Суточные выплачивают за каждый день нахождения работника в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая дни отъезда и приезда).

Размер суточных устанавливает руководитель своим приказом.

В 2008 г. максимальный размер суточных, уменьшающих облагаемую прибыль, установлен Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93. Он составляет 100 руб. для командировок по России. Нормы суточных для командировок за рубеж установлены этим же Постановлением Правительства РФ.

Суточные, выданные в пределах этих норм, уменьшают облагаемую прибыль и не облагаются ЕСН, взносами на пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Суточные, выданные сверх норм, не уменьшают прибыль и облагаются взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Единый социальный налог на суточные, выданные сверх норм, не начисляется. Связано это с тем, что такие суточные не учитывают в расходах при налогообложении прибыли (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Налогом на доходы физических лиц не облагают суточные в пределах не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке по России и не более 2500 руб. за каждый день нахождения за рубежом.

Пример. Сотрудник ЗАО "Актив" Сомов с 7 по 9 сентября 2008 г. (3 дня) был в служебной командировке. По приказу руководителя "Актива" размер суточных для командировок по России составляет 500 руб. в сутки.

Бухгалтер "Актива" должен выдать Сомову суточные в размере: 500 руб/дн. x 3 дн. = 1500 руб.

Суточные в пределах 300 руб. (100 руб. x 3 дн.) в налоговом учете включают в прочие расходы и не облагают налогом на доходы физлиц, ЕСН, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Суточные сверх норм прибыль не уменьшают.

Днем отъезда считают день отправления транспорта (самолета, поезда и т.д.), на котором сотрудник едет в командировку. Днем приезда - день прибытия транспорта. При отправлении транспорта до 24.00 включительно днем отъезда считают текущие сутки, а с 00.01 и позднее - следующие. Если станция (аэропорт, пристань) находится за чертой населенного пункта, учитывают время, необходимое для проезда до станции (аэропорта, пристани). Аналогичные правила применяют для определения последнего дня командировки.

Пример. В ноябре 2008 г. сотрудник ООО "Пассив" Иванов был направлен в служебную командировку.

Ситуация 1.

Иванов выезжает в командировку на поезде. Поезд отправляется 20 ноября 2008 г. в 23.59. Иванов вернулся из командировки 25 ноября 2008 г. в 18.00.

Первым днем командировки будет считаться 20 ноября, а последним - 25 ноября 2008 г. Бухгалтер "Пассива" должен выплатить суточные за 6 дней.

Ситуация 2.

Иванов выезжает в командировку на поезде. Поезд отправляется 21 ноября 2008 г. в 00.03. Иванов вернулся из командировки 25 ноября 2008 г. в 22.00.

Первым днем командировки будет считаться 21 ноября, а последним - 25 ноября 2008 г.

Бухгалтер "Пассива" должен выплатить суточные за 5 дней.

Ситуация 3.

Иванов вылетает в служебную командировку на самолете. Аэропорт находится в 30 минутах езды от города. Самолет вылетает 21 ноября 2008 г. в 00.40.

В авиабилете указано, что регистрация пассажиров заканчивается за 40 минут до вылета самолета.

Таким образом, для того чтобы успеть на регистрацию, работник должен выехать из города не позднее 23.30 (20 ноября).

Иванов вернулся из командировки 25 ноября 2008 г. в 15.00.

Первым днем командировки будет считаться 20 ноября, а последним - 25 ноября 2008 г.

Бухгалтер "Пассива" должен выплатить суточные за 6 дней.

Если сотрудник направлен в зарубежную командировку, суточные за время передвижения по России выплачивают из расчета 100 руб. в сутки. При выезде заграницу и возврате в Россию в один день суточные оплачивают в размере 50 процентов от установленной нормы. При поездке сотрудника в две и более страны суточные за день пересечения государственной границы выплачивают в валюте и по нормам той страны, в которую едет сотрудник.

Прочие расходы в командировке

В некоторых случаях сотруднику, направляемому в командировку, необходимо оплатить дополнительные расходы (например, провоз багажа, услуги связи, покупку тех или иных товаров и т.д.). В таких случаях выдайте сотруднику аванс в размере предполагаемых расходов.

При загранкомандировках сотруднику дополнительно оплачивают:

- расходы по оформлению загранпаспорта, виз, приглашений и других выездных документов;

- расходы по обмену в банке дорожных чеков на наличную иностранную валюту;

- консульские сборы, сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта.

Ряд иностранных государств не разрешает въезд в страну без оформления обязательной медицинской страховки. Эти расходы также оплачивают работнику.

Отражение командировочных расходов в учете и отчетности

Выдачу сотруднику аванса на командировку оформите записью: Дебет 71 Кредит 50 (52)

- выданы сотруднику наличные деньги (дорожные чеки) для оплаты командировочных расходов.

Если деньги для оплаты командировочных расходов зачисляются на корпоративную пластиковую карту, сделайте записи:

Дата добавления: 2015-07-14