Значение отчета о движении денежных средств, для оценки денежных потоков

В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о денежных потоках. Это позволяет прогнозировать денежные поступления и выплаты, составлять график платежей. Информация о денежных потоках помогает анализировать финансовую гибкость. Особенно важно при определении совокупного риска исчислять вероятность несостоятельности (банкротства) в условиях получения высокой прибыли.

Целью представления отчетности о движении денежных средств является обеспечение возможности оценки ликвидности и платежеспособностифирмы.

Платежеспособность более широко раскрывает способность фирмы получать (или иметь в распоряжении) денежные средства в форме, пригодной для оплаты обязательств организации. Платежеспособность показывает возможность погасить долги когда это необходимо.

Особое значение платежеспособность имеет для обеспечения непрерывности деятельности фирмы. Несостоятельность (как отсутствие платежеспособности) может привести к банкротству, принудительной оплате долга и потере прав как акционерами, так и кредиторами.

В целом распределение денежного потока отражает способность фирмы генерировать денежные средства. Инвесторы и кредиторы смогут прогнозировать уровень дивидендов, но для этого они должны располагать информацией о денежных потоках:

- по основной деятельности;

- по инвестиционной деятельности;

- по финансовой деятельности.

Как показали эмпирические исследования американских ученых, надежность информации о движении денежных средств выше, чем прогнозов, полученных только на основе данных о прибыли. Поэтому представление информации и движении денежных потоков в финансовой отчетности стало обязательным.

Состав, содержание и порядок заполнения отчета о движении денежных средств

В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация об остатках и оборотах по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Прочие счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета», так как их относят к финансовым вложениям в соответствии с ПБУ 19/02), 57 «Переводы в пути».

Показатель «Остаток денежных средств на начало года» увязан с аналогичным показателем бухгалтерского баланса и отражает сумму дебетовых

сальдо по вышеназванным счетам бухгалтерского учета.

Далее в форме № 4 отражаются показатели в разрезе трех видов деятельности: текущей (раздел 1), инвестиционной (раздел 2), финансовой (раздел 3).

Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности»

раскрывает дебетовые и кредитовые обороты по счетам учета денежных средств, связанные с их приходом и расходом для продолжения основной деятельности.

Показатель «Средства, полученные от покупателей и заказчиков» раскрывает информацию о суммах, полученных за продажу продукции (работ,услуг), отраженную записями: Дт 50, 51, 52 Кт 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками», включая авансы полученные (предоплату) Tj/F).

По статье «Прочие доходы» могут быть отражены суммы бюджетных ассигнований, целевого финансирования и поступлений, безвозмездных поступлений и т.п. на осуществление основной деятельности

Показатель «Денежные средства, направленные» формируется как сумма числовых данных по нижеприведенным статьям:

- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных аналогичных оборотных активов (строка 150) - суммы, перечисленныепоставщикам и подрядчикам, включая авансы выданные (предоплату).

- на оплату труда (строка 160) - суммы, выданные работникам наличными из кассы и перечисленные на личные счета в учреждениях банков.

- на выплату дивидендов, процентов (строка 170) - суммы, выданные учредителям в результате распределения прибыли отчетного года.

- на расчеты по налогам и сборам (строка 180) - суммы, перечисленные в бюджет и внебюджетные фонды.

- на прочие расходы (строка 190) - суммы, перечисленные страховыморганизациям и в удовлетворение претензий (Дт 76 Кт 51, 52); выданные в подотчет на хозяйственные и командировочные расходы (Дт 71 Кт 50) и др. При наличии существенных оборотов по статьям «Прочие поступления» или «Прочие выплаты» следует привести их расшифровку в дополнительных строках отчета.

Показатель «Чистые денежных средства от текущей деятельности» определяется как разница между притоками (поступлениями) и оттоками(выплатами) денежных средств. При этом все суммы денежных оттоковотражаются в круглых скобках.

Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» показывает денежные потоки, связанные с осуществлением реальных и портфельных инвестиций. Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов - суммы, полученные за продажу основных средств инематериальных активов.

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений суммы, полученные за продажу указанных активов.

Полученные дивиденды - суммы поступивших дивидендов по имеющимся акциям других компаний.

Полученные проценты - отражается величина процентов, полученных от финансовых вложений в ценные бумаги (кроме акций), займы, уставные капиталы других организаций (кроме акционерных обществ) и т.п.,

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям - суммы, возвращенные в соответствии с условиями договоразайма.

Приобретение дочерних организаций - показывается суммаденежных средств, перечисленная (вложенная) дочерним организациям.

Приобретение объектов основных средств доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов - суммы,уплаченные поставщикам и подрядчикам за приобретенные или созданные объекты внеоборотных активов (авансы выданные);

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений - суммы, перечисленные продавцам ценных бумаг и иным организациям и лицам в связи с их приобретением.

Займы, предоставленные другим организациям - суммы, перечисленные заемщикам в соответствии с договором займа.

Показатель «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» рассчитывается как разность между притоками иоттоками денежных средств.

В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» отражаются суммы, полученные и уплаченные в связи с осуществлениемэмиссии собственных ценных бумаг, кредитными и иными финансовымиоперациями. «Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг» - отражены суммы, полученные от акционеров (учредителей) в результате размещения собственных долевых ценных бумаг.

«Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» показываются суммы, полученные от кредиторов (банков) подоговорам займа (кредитным договорам) без учета начисленных процентов. «Погашения займов и кредитов» - суммы, возвращенные кредиторам по окончании сроков, установленных договором займа или кредитным договором без учета процентов.

«Погашение обязательств по финансовой аренде» - суммы лизинговых платежей, перечисленные лизингополучателем.

Показатель «Чистые денежные средства от финансовой деятельности», также как в предыдущих случаях, определяется как разница между притоком и оттоком денежных средств.

«Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств» определяется как итоговый результат по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности:

Чистое увеличение = чистые денежные средства + чистые денежные средства + чистые денежные средства

(уменьшение) по текущей деятельности по инвестиц. деятельности по финансовой деятельности денежных средств

«Остаток денежных средств на конец отчетного периода» - определяется расчетным путем:

Остаток денежных средств Остаток денежных средств Чистое увеличение (уменьшение) на конец отчетного периода = на начало года + денежных средств

Следует проверить взаимосвязь с аналогичным показателем баланса на конец отчетного периода.

Справочно приводится сальдо положительных и отрицательных курсовых разниц по отношению к рублю по операциям в иностранной валюте за отчетный период.

Дата добавления: 2015-07-14