Ревизия нематериальных активов.

РЕВИЗИЯ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ.

Учетный регистр: гл.книга, ж/о №7, ж/о№1 и кассовая книга. При ревизии проверяется: 1)правильность оформления командировочного удостоверения, реквизиты, цели командировок, наличие отметок о прибытии и выбытии 2)правильность расчета дней, полных суток 3)правильность возмещения документов подтверждающих расходы по найму помещения, проезда к нему и выплаты суточных. Расходы на питание, дополнительные услуги в виде сауны, бильярда и п.т. в целях налогообложения на с/с не относится. Правильность ведения регистрации командировок 71/50-командировочные расходы; 26/71-авансовый отчет; 19/71-НДС; 41,43/71-привоз товаров, ГП; 50/71-долг организации.

РЕВИЗИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ И ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВ.

Документы: авансовые отчеты, журналы регистрации авансовой отчетности, список лиц которым разрешено получение денег из кассы. Ревизия подотчетных сумм проводится вместе с ревизией кассовых операций. Проводится инвентаризация остатков подотчетных сумм, сличаются ж/о№1,7 и гл.книга. Ревизор составляет ежемесячный оборот по возврату подотчетных сумм. Далее проверяются расходы на покупку мат.ценностей по оправдательным документам. Осущ-ся контроль на возможные факты скрытого авансирования в личных целях. При ревизии хозяйственных расходов отмечаются следующие нарушения: выдача подотчетных сумм неработающие в орг-ции лица; выдача подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам; выдача денег на хозяйственные расходы лицам неуказанным в списке орг-ции. При ревизии представительских расходов проверяется правильность их оформления. Представительские расходы включаются в с/с только при наличии первичных документов, где указано дата и время проведения приемов, приглашенные лица, назначенные встречи и величина расходов. Ревизор должен посмотреть программу приема с указанием состава участников, плановую смету отчета расходов. Для целей налогообложения фактические расходы отнесенные на с/с не должны превышать норму (4% от годового фонда з/пл).

РЕВИЗИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ.

В соответствии с общероссийским классификатором основных фондов ОК-13-94 НМА составляют нематериальные основные фонды. Основной нормативный документ ПБУ 14/2000. К НМА относится исключительное право, патент обладателя на изобретение полезных моделей, селекционные достижения, а также права на товарные знаки, наличие места происхождения товара, деловая репутация и организационные расходы организации. Каждый объект НМА д/б идентифицирован, т.е. иметь документы. Амортизация начисляется 3-мя способами: линейным, уменьшение с/с, пропорциональный. НМА оценивается при приобретении за плату по сумме фактических затрат, полученных безвозмездно по рыночной цене, вклад в УК по договорной стоимости, произведена в самой орг-ции по стоимости их изготовления. Ревизия НМА проводится сплошным способом, т.к. кол-во операций с НМА незначительно. Ревизор изучает: договора- изучают правильность отнесения объектов к НМА; проводится проверка оформления документов (акт приемки-передачи ОС-4, карточка учета НМА, реквизиты, дату на прием учета), проверяется оценка первоначальной стоимости (если НМА вносится в УК свыше 200 мрот, то оценивать НМА должны независимые эксперты), при ревизии проводится инвентаризация, оформляется опись ИНВ-1 (сверяются регистры бух.учета и гл.книга), проверяется последовательность и тождественность формы отчетности бух.баланса и приложения к отчету о прибылях и убытках, ревизор проверяет начисление амортизации, их нормы, карточки учета НМА, необходимо проверить не производиться ли начисление амортизации на законсервированные НМА, ревизор проверяет правильность начисления налогов и орг-цию синтетического и аналитического учета.

ЗАДАЧИ

1) Работник орг-ции пользовался услугами гостиницы. В оплату входило: ст-ть номера-1500, завтрак-300, обслуживание в номере-900, пользование телевизором-200, услуги массажиста-1200, пользование холодильником-100. Орг-ция возместила работнику все расходы по данному счету, по итогам ревизии часть расходов призвана не неправомерной. Требуется определить: 1)какие затраты вкл. В состав командировочных расходов 2)сделать бух.записи по итогам ревизии 3)какими нормат.док-ми регул-ся учет ком.расходом. ОТВЕТ: 1) 1500+200+100=1800 2)94/91-2400; 73/94-2400; 70/73-2400 3)постановление правительства №93 «Об установлении норм расходов на выплату суточных и полевых довольствий»

2) Работник орг-ции выехал в Польшу 5 апреля, пересек границу 6 апреля, 7 апреля пересек границу с Чехией, оттуда 8 апреля в 5 часов утра выехал в Москву, где расположен офис орг. Работнику выданы суточные в размере 3000. 1) какими нормат.док-ми регул-ся учет ком.расходом 2) рассчитать суточные 3)сделать бух.записи. справочно: размер суточных полша-56$, чехия-57$, россия-100. 1$=31. 1)приказ мин.фина №92 «о размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на рер-рии зарубежных странах. 2) 1сутка: москва-100, 2сутка: польша-56*31=1736,3суика: чехия 57*31=1767, 4 сутка 0. Итого 3603 3) 26/71-603, 71/50-3000, 71/50-603

3) Орг-ция заключила договор согласно к-рому купила 2500м ткани по 118р за 1м. ткань оплатили поставщику полностью. Поставщик отгрузил ткань транспортной орг-ции к-роя за 60000р доставила ее в орг-цию(вкл НДС). При приемки ткани обнаружена недостача 340м. составлен акт. 1)рассчитать сумму претензий 2)отразить бух.записи. ОТВЕТ: 2500*118=295000р по документам (25000-340)*118=254880р фактически 60000/2500=24р доставка за 1м 340*118=40120 недостача ткани 24*340=8160 недостача по транспорту 40120+8160=48280 76₂/60-48280 претензия 51/60 48280 оплачена претензия

4) При проверке ранее проводимых инвентаризаций был выявлен следующий факт: в результате инвентаризации обнаружен неэксплуатирующий автомобиль, у к-рого отсутствуют 2 колеса и стеклоочистители. Из объяснительной МОЛа следовало, что водитель не успел машину поставить в гараж. По результатам инвентаризации было выявлено, что виновное лицо отсутствует, бухгалтер сделал проводку 23/10,70,69-21000р. Требуется определить правильно ли решение принела комиссия, если нет, то какими проводками и документами д/б оформлены результаты инвентаризации. ОТВЕТ: 50/73-21000 94/23(73)-21000. Инвентарная корточка, акт приемки-передачи, сличительная ведомость - проверить. Водитель виновен

5) В результате неосторожных действий работника было испорчено оборудование, остаточная ст-сть оборудования 134т.р. среднемесячная з/пл работника 35т.р. согласно приказу ст-сть оборудования в сумме 134т.р удержана из з/пл работника. Какие выводы сделает ревизор, назвать нормативные док-ты, сделать бух.записи. ОТВЕТ: директор не имеет снимать полностью з/пл, а только часть. По трудовому кодексу 30%. 94/01-134т.р 73/94-134т.р 97/73-134т.р 70/97-10500 13 раз

6) Орг-ция приобрела право на программный продукт, сумма 136т.р+НДС. Затраты на консультации по вопросу использования программы отражено в учете на сумму 580р. В учете отражено: 60/51-36т.р 08/60-36т.р 26/60-580 04/08-36т.р 60/51-580р.Требуется определить суть нарушения сделать исправительные проводки. ОТВЕТ: 60/51-36т.р 08/60-36т.р |5492| 30508 19/60-5492 26/60-580 |89| 491 19/60-89 60/51-580. |красным стороно|

7) Ведомость по сч 71

месяц	фио	С.нач.	получено	Итого по сч.71
д	К	аванс	Перерасход
Апрель	Шарипов ГМ
май	Грозных АВ

ж/о №7 по кредиту сч. 71

месяц	фио	С. К. Сч 71 в Д	С.конечное
	10-1	10-2		итого	д	к
Апрель	Шарипов ГМ
май	Грозных АВ

Ведомость по сч 71: 71/50-1500, 71/50-1700, 71/50-300, 71/50-2500.

ж/о №7 по кредиту сч. 71: 44/71-1500, 10-1/71-1500, 44/71-1600, 44/71-150, 10-1/71-400, 10-2/71-1000, 10-2/71-1200, 50/71-1000, 50/71-200

Дата добавления: 2015-12-08