Продолжение задачи 5

Задача 6

Предприятие приобрело материалы для собственных нужд стоимость 2640 тыс. руб., включая НДС. Дополнительно были оплачены расходы по доставке транспортной организации 246 тыс. руб., включая НДС. Часть материалов использованы на производство в сумме 1400 тыс. руб., остальные материалы использовать не предполагается. Поэтому оставшиеся материалы были реализованы работнику предприятия на основании его заявления. При проверке ревизором было установлено, что в бухучете указанные операции были отражены следующим образом:

10.1 60 поступили материалы от поставщика 2200 тыс. руб.

18 60 отражена сумма НДС по приобретенным материалам 440 тыс. руб.

60 51 перечислена поставщику стоимость материалов 2640 тыс. руб.

26 60 отражена сумма расходов по доставке материалов 246 тыс. руб.

60 51 перечислено транспортной организации за перевозку материалов 246 тыс. руб.

20 10.1 списаны материалы на производство 1400 тыс. руб.

90.4 10.1 списана стоимость реализованных материалов 800 тыс. руб.

70 90.1 реализованы материалы работнику организации 800 тыс. руб.

Проанализировать ситуацию, сделать выводы о правильности отражения операций в учете и правомерности формирования затрат данного периода.

Решение:

ТЗГ на производство = 205/2200*1400=130 тыс.руб.

ТЗР на реализованные материалы = 205-130=75 тыс. руб.

НДС по реализованным товаром = (800+75) *20%=175 т.руб.

Содержание хоз.операции	По данным учета	Как должно быть	Исправительная запись
Д-т	К-т	Сумма	Д-т	К-т	Сумма	Д-т	К-т	Сумма
1 Поступили материалы от поставщика: -стоимость без НДС -на сумму НДС	10/1			10/1		2 200	-	-	-
2.Перечислено поставщику за материалы						2 640	-	-	-
3.Предъявлены счета транспортной организацией за перевозку материалов: -на сумму без НДС; -на сумму НДС									246 кр. ст-но
4.Перечислено транспортной организации за доставку материалов							-	-	-
5.Списаны материалы на производство по учетным ценам		10/1			10/1	1 400	-	-	-
6.Списаны ТЗР на затраты производства	-	-	-
7.Списана стоимость реализованных материалов	90/4	10/1		90/4	10/1		-	-	-
8.Списанны ТЗР на реализованные материалы	-	-	-	90/4			90/4
9.Начислен НДС по реализованным материалам	-	-	-	90/8			90/8
10.Отражена выручка от реализации материалов работнику организации	-	-	-		90/7			90/7
11. Стоимость материалов удержана из з/п работника		90/1						90/1	800 кр.ст-но
11.Стоимость материалов удержана из з/п работника

Запись в акт ревизии в ходе проверки хозяйственных операций был установлен факт не включения ТЗР в стоимость материалов в сумме 205 тыс.руб. Сумма ТЗР была включена в состав общехазяйственных расходов, что привело к снижении себестоимости продукции и увеличению управленческих расходов. Не был начислен НДС по реализованным материалом. Не правильно определена стоимость реализованных материалов, отклонения составили 250 тыс. руб.

↑

Продолжение задачи 6

Задача 7

При проверке ревизором полноты отражения поступивших материалов обнаружен следующий факт: согласно ТТН поставщика предприятию были отгружены запчасти на стоимость 19800 тыс. руб., включая НДС. При приемке выявлена их недостача, о чем составлен акт. Согласно этому акту стоимость реально поступивших запчастей 18000 тыс. руб. в т. ч. НДС. В бухучете составлены следующие записи:

60 51 оплачен счет поставщика в полном объеме19800 тыс. руб.

10.5 60 оприходованы поступившие запчасти 18000 тыс. руб.

18 60 отражена сумма НДС, включенная в счет поставщика 3300 тыс. руб

68.2 18 сумма НДС принята в зачет 3300 тыс. руб.

60 76.3 отражена сумма претензии к поставщику 1500 тыс. руб.

Дайте оценку правильности отражения хозяйственных операций в соответствии с фактическим содержанием, составить исправительные корреспонденции счетов и сформулировать запись в акте проверки.

Решение:

Содержание хоз.операции	По данным учета	Корреспонденция счетов .	Исправительные записи
Д-т	К-т	Сумма	Д-т	К-т	Сумма, тыс.руб	Д-т	К-т	Сумма
1.Оплаченны счета поставщиков						19 800	-	-	-
2.Поступили запасные части от поставщика: -стоимость без НДС -на сумму НДС	10/5			10/5			10/5		3000 кр.с-но
3.НДС принят к зачету	68/2			68/2			68/2		300 кр.ст-но
4.Предявлена претензия поставщику		76/3		76/3		1 800	76/3	76/3	1500 кр.ст-но

2.Запись в акте ревизии: При проверки полноты отражения поступления материалов установлен, что претензия поставщику предъявлена не в полном объеме она занижена на 300 тыс.руб., завышена сумма принятого к зачету НДС на 300 тыс.руб.

Задача 8

При проверке правильности определения фактической себестоимости выпущенной продукции ревизор установил следующий факт: при производстве продукции образуется НЗП на конец периода. В отчете мастера Иванова указано НЗП 8600 тыс.руб., в т. ч. материалы 7000 тыс. руб., комплектующие 1600 тыс. руб. При проведении инвентаризации НЗП, образовавшегося на конец периода были фактически подтверждены следующие остатки: материалы 9000 тыс. руб., комплектующие 1400 тыс. руб.

Требуется установить характер нарушений, составить исправительные записи в учете, сформировать записи для включения в акт проверки.

Решение:

Содержание хоз. операции	Корреспонденция счетов	Сумма, тыс.руб.
Д-т	К-т
1 Выявлены излишки НЗП (материалов)		90/7
2 Выявлена недостача НЗП (комплектующих)
3 Недостача НЗП (комплектующих) отнесена виновное лицо	73/2

Излишки материалов = 9000 -7000=2000 тыс.руб.

Недостача комплектующих = 1400 – 1600 = 200 тыс.руб.

2.Запись в акт проверки: при проведении инвентаризации НЗП было выявлено: недостача комплектующих –сумма материального ущерба=200 тыс.р., излишки материалов на сумму=2000 тыс.р. Недостача отнесена на виновное лицо, а излишки оприходованы и отнесены на увеличение финансового результата организации.

Одной из основных причин данных отклонений может быть попытка хищения материальных ценностей, так же не соблюдение технологического процесса производства продукцию, что в свою очередь может привести к снижению ее качества и потери деловой репутации организации.

Задача 9

Предприятие в соответствии с заключенным договором мены провело товарообменную операцию. Стоимость поступивших в обмен материалов 4800 тыс. руб., в т. ч. НДС 800 тыс. руб. Стоимость переданной готовой продукции по фактической себестоимости 3600 тыс. руб. При проверке правильности отражения данной операции на счетах бухучета аудитор обнаружил следующие записи:

10.1 60 на стоимость полученных от поставщиков товаров4800 тыс. руб.

62 43 отпущена готовая продукция 4800 тыс. руб.

60 62 погашение взаимной задолженности 4800 тыс. руб.

Требуется установить характер нарушений, составить исправительные записи в учете, сформулировать запись в акте проверки.

Решение:

Содержание хоз.операции	По данным учета	Как должно быть	Исправительные записи
Д-т	К-т	Сумма,тыс.руб.	Д-т	К-т	Сумма, тыс.руб.	Д-т	К-т	Сумма
1.Поступили материалы от поставщиков: -без НДС -на сумму НДС	10/1			10/1			10/1		800 кр.ст-но
2.Списана фактическая с/с ГП	-	-	-	90/4			90/4
3.Начислен НДС	-	-	-	90/2			90/2
4.Отражена выручка от реализации ГП по договору мены					90/1			90/1	4800 кр.ст-но
5.Погашена взаимная задолженность							-	-	-
6.Определено сальдо от товарообменной операции	-	-	-	90/11 90/11 90/1	90/4 90/2 90/11		90/11 90/11 90/1	90/4 90/2 90/11
6.Определен фин. результат от реализации	-	-	-	90/11			90/11

2.Запись в акт ревизии: в ходе проверки установлено нарушение порядка отражения операций на счетах бухучета по товарообменным операциям.

Задача 10

При проверке правильности отражения в учете операций по реализации готовой продукции ревизор обнаружил следующий факт: в марте прошлого года была реализована готовая продукция по ценам реализации на 54000 тыс. руб. с НДС, на деревянных поддонах (невозвратная тара) по согласованной договорной цене 1200 тыс. руб. с НДС, учетная стоимость 800 тыс. руб. Доставка продукции до покупателя осуществлялась собственным автотранспортом поставщика, себестоимость услуги 2400 тыс. руб. В учете организации сделаны следующие записи:

51 90.1 получена выручка от покупателя 54000 тыс. руб.

90.4 43 списана себестоимость реализованной продукции 30000 тыс. руб.

90.2 68.2 начислен НДС 9000 тыс. руб.

90.6 23 отражены транспортные расходы 2400 тыс. руб.

90.11 99 определен финансовый результат 12600 тыс. руб.

Требуется установить характер нарушения, составить исправительные записи в учете, сформулировать запись для акта проверки.

Решение:

Содержание хоз.операции	По данным учета	Как должно быть	Исправительные записи
Д-т	К-т	Сумма, тыс.р.	Д-т	К-т	Сумма, тыс.руб.	Д-т	К-т	Сумма
1.Поступила выручка от покупателей		90/1
2.Списана с/с реализованной продукции	90/4			90/4		30 000	-	-	-
3.отражена выручка от реализации продукции	-	-	-		90/1	54 000		90/1
4.Начислен НДС из выручки от реализации готовой продукции	90/2	68/2		90/2		9 000	-	-	-
5.Списана с/с поддонов	-	-	-	90/4	10/4		90/4	10/4
6.Предъявленны счета поставщику на стоимость поддонов	-	-	-		90/1			90/1
7.Начислен НДС	-	-	-	90/2			90/2
8.Списаны расходы по транспортировке готовой продукции	-	-	-			2 400
9.Списанны расходы по реализации	90/6			90/6		2 400	90/6     90/6		2400 кр.ст-но
10.Определено сальдо доходов и расходов	-	-	-	90/11 90/11 90/11 90/1	90/4 90/2 90/6 90/11		90/11 90/11 90/11 90/1	90/4 90/2 90/6 90/11
10.Определен финансовый результат (прибыль)	90/11			90/11		12 800	90/11

2.Запись в акт ревизии: При проверке правильности отражений операций по реализации готовой продукции было установлен факт не правильного определения финансового результата от реализации продукции на сумму 200 тыс.руб.

Неправильное определение финансового результата привело к снижению с налоговой базы для налога на прибыль. Сумма не доплаченного налога на прибыль ровна 200 * 18% = 36 тыс.руб. За несвоевременную уплату и уплату налога на прибыль не в полном объеме налагается штраф в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин.

↑

Дата добавления: 2015-12-08