Читайте также:
|
|
В учете основных средств выделяют два основных вида искажений: величина в отчетности завышена по сравнению с реальной (ошибка в учете или основные средства утрачены — уничтожены, похищены и т.д.);
• величина в отчетности занижена по сравнению с реальной (ошибка в учете или существуют неучтенные основные средства).
Причины сокрытия объектов основных средств и неотражение их в бухгалтерском учете могут быть различными:
• объекты приобретены/построены на средства «теневого оборота», которые не могут быть учтены в официальном бухгалтерском учете;
• расходы на приобретение/постройку объектов списаны за счет источников финансирования. Наиболее распространенным случаем является списание расходов в состав текущих расходов на ремонт, хотя в действительности создается объект основных средств. В некоторых случаях расходы на строительство списываются за счет прибыли организации, например при незаконном строительстве («самострое»), так как получить официальные документы на построенный объект в этом случае крайне сложно;
• объект основных средств оставлен в «наследство» бывшим землевладельцем, распавшейся государственной структурой, съехавшим арендатором, или объект «забыли», или не смогли учесть в плане приватизации и официальные документы о собственности на данный объект получить было крайне сложно;
• объект получен путем передачи с баланса на баланс, и документы еще не поступили в бухгалтерию, хотя акты получения объекта подписаны принимающей стороной.
Оценка системы внутреннего контроля
1. Обсудите с представителями проверяемой организации, как они оценивают риски искажения данных о величине основных средств в официальной отчетности: возможно ли, что отраженные в учете активы не существуют физически, как была организована инвентаризация сооружений, оборудования и инвентаря на территориально удаленных участках, могут ли существовать неучтенные основные средства.
2. Обсудите с представителями проверяемой организации, как они оценивают обеспеченность организации основными средствами, есть ли нормативы обеспеченности (оснащения), бюджет капитальных вложений, контроль за его выполнением и анализ исполнения.
3. Обсудите с представителями проверяемой организации, какие меры принимаются для сохранности имущества, присваивается ли при приобретении инвентарный номер.
4. Изучите содержание документов организации, регламентирующих порядок приобретения и принятия основных средств, их списания с баланса и инвентаризации.
5. На примере нескольких приобретенных и выбывших основных средств проверьте соблюдение установленного регламента.
6. Повторите (по возможности) процедуру инвентаризации.
7. Сделайте предварительный вывод о состоянии внутреннего контроля на данном участке.
К случаям незаконного распоряжения основным средством относятся:
• передача основного средства государственной организацией/ учреждением без согласия собственника (вышестоящей организации);
• продажа основного средства коммерческой организации без прохождения процедуры одобрения крупной сделки;
• использование основного средства организации в личных интересах должностного лица.
Методика ревизии:
1. Выяснить (методами анкетирования и интервьюирования персонала, беседы с руководством, сбора и анализа документации и т.д.) цели и стратегии развития организации, ее внешние и внутренние факторы.
2. Проанализировать документы, предоставляемые руководству для принятия решения об инвестициях (ТЭО, бизнес-планы, бюджеты для организации в целом и по центрам ответственности и т.п.), отчеты об инвестициях; оценить их соответствие установленным требованиям.
3. Установить:
• какие сферы (капитальное строительство, инновации, финансовый капитал) и объекты инвестиционной деятельности преобладают;
• какие стоимостные границы инвестиций распределены по центрам ответственности (подразделениям);
• какие источники (собственные, заемные, привлеченные и т.д.) и методы (акционирование, кредитование, лизинг и т.д.) инвестирования преобладают.
4. Проанализировать и оценить процедуры принятия инвестиционных решений (методы оценки инвестиционных проектов, организационные процедуры их изучения и принятия решений, в том числе зависимость процедур их согласования от масштабов затрат и уровня рисков, процедуры принятия решений, информация для принятия решений, варианты оптимизации инвестиционных портфелей и т.д.) и контроля их выполнения.
5. Проанализировать и оценить целесообразность принимаемых решений о приобретении новых активов (в целях: обновления имеющейся материально-технической базы, наращивания объемов производственной деятельности, освоения новых видов деятельности, рыночных сегментов и т.д.).
6. Оценить:
• экономическую, научно-техническую, экологическую и социальную эффективность отдельных инвестиционных проектов, их согласованность и общий эффект;
• устойчивость потока денежных средств от инвестиционной деятельности;
• эффективность распоряжения средствами на осуществление бесприбыльных инвестиционных проектов.
7. Проконтролировать соответствие законодательным и нормативным актам, регулирующим инвестиционную деятельность в Российской Федерации.
8. Определить степень соответствия основных направлений инвестиционной политики целям, стратегиям и возможностям организации (с точки зрения внешних и внутренних факторов ее функционирования), российскому законодательству об инвестициях»1.
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 47 | Нарушение авторских прав