Читайте также:
|
Вопрос 2. Общегосударственный, независимый и внутрихозяйственный финансовый контроль: организация, особенности построения и осуществления, сходства и отличия.
Финансовый контроль – это мероприятие по проверке распределенных процессов при формировании и использовании финансовых ресурсов. Сферой финансового контроля являются операции, совершаемые с использованием денег. Предметом финансового контроля выступают такие показатели, как прибыль, доходы, налоги, отчисления, издержки и другие.
В зависимости от субъектов, осуществляющих функции контроля различают:
1. общегосударственный финансовый контроль,
2. ведомственный,
3. внутрихозяйственный,
4. независимый.
Общегосударственный контроль осуществляется законодательными органами власти, финансовыми, налоговыми, кредитными учреждениями.
Общегосударственный финансовый контроль – регламентируется Указом Президента от 1996 г. «О мерах по обеспечению государственного контроля в РФ».
Государственный финансовый контроль включает в себя:
- контроль состояния бюджетов всех уровней;
- контроль денежного обращения;
- контроль над состоянием государственного долга (внешнего или внутреннего);
- контроль над состоянием государственных резервов.
Органы управления, осуществляющие общегосударственный финансовый контроль:
- Счетная палата РФ;
- ЦБ;
- Министерство по налогам и сборам;
- Таможенный комитет;
- Министерство Финансов.
Подразделения Министерства Финансов:
- С 1994 г. Федеральное казначейство, которое создано для контроля состояния бюджета и использования бюджетных средств. У работников Федерального казначейства есть чрезвычайные полномочия за контролем по использованию бюджетных средств в размере ставки краткосрочного кредита + 10 % (ставка краткосрочного кредита в разных банках разная, поэтому размеры штрафа могут быть огромные);
- Контрольно-Ревизионное Управление (КРУ), имеет право осуществлять ревизию финансово-хозяйственной деятельности любого юр. лица. В 2000 г. принято «Положение о КРУ», где регламентированы сроки проверок, проводимых КРУ. Срок ревизии составляет не больше 45 рабочих дней, периодичность проверок не регламентирована (приходят по «сигналам»).
Ведомственный финансовый контроль – контрольно-рациональные отделы министерств, ведомств. Они проверяют финансово-хозяйственную деятельность подведомственных предприятий и учреждений.
Внутрихозяйственный контроль проводят финансовые службы предприятий, учреждений. Объектом контроля выступают производственная, коммерческая, финансовая деятельность самого предприятия и его структурных подразделений.
Внутрихозяйственный контроль – по законодательству должен быть в любом АО, в других предприятиях можно создавать ревизионную комиссию, но не обязательно это делать. В АО ревизионную комиссию выбирают собранием акционеров на срок, предусмотренный уставом АО. Членом ревизионной комиссии может быть любое лицо, если иное не предусмотрено в уставе АО.
Независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы и службы. Объектом их контроля может быть деятельность всех экономических субъектов.
Аудиторские фирмы осуществляют:
- финансовые экспертизы;
- проверку ревизий финансово-хозяйственной и коммерческой деятельности фирм и организаций;
- контроль правильности определения доходов, подлежащих налогообложению;
- консультирование по вопросам организации учета и управления, составление отчетности, проблем налогообложения.
Аудиторский контроль – регулируется Указом Президента от1995 г. «Об аудиторской деятельности». Аудиторская деятельность – это предпринимательская деятельность, направленная на проверку финансово-хозяйственных документов любого юр. лица.
Аудит бывает двух видов:
- добровольный;
- обязательный.
За непроведение обязательного аудита налагаются штрафы: юр. лицо до 500 мин. размеров оплаты труда и на его руководителя до 100 м.р.о.т.
Обязательному аудиту подлежат следующие лица:
1. Организационно-правовая форма юр. лица – ОАО (обязательно ОТКРЫТОЕ т.е. в зависимости от статуса юр. лица);
2. Вид деятельности юр. лица:
- кредитные организации;
- страховые организации;
- негосударственные пенсионные фонды;
3. Источники формирования уставного капитала юр. лица:
- все юр. лица, в уставном капитале которых есть доля НЕРЕЗИДЕНТА, независимо от размеров этой доли;
4. Экономические показатели деятельности:
- аудиту подлежат организации, объем выручки от реализации которых за 1 год превышает м.р.о.т. в 500 тысяч раз и выше или сумма активов баланса превышает м.р.о.т. в 200 тысяч раз.
Аудитором могут быть:
- физ. лица:
-зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя;
- сдать квалификационный экзамен;
- получить лицензию (100 м.р.о.т.);
- юр. лица:
- организационно-правовая форма – любая, кроме ОАО;
- уставный капитал должен быть не меньше 100 МРОТ;
- в штате должно быть не менее 2 аттестованных аудиторов;
- в уставном капитале доля аттестованных аудиторов (не обязательно работающих на данном юр. лице) должна составлять не менее 51%;
- получить лицензию на фиксированный срок (1 г., 2 г., 3 г.), лицензия без права ее продления.
Исключения:
Аудиторскую проверку не могут проводить:
- руководители данной организации;
- др. должностные лица этой организации (руководители подразделений);
- их родственники (родители, дети, супруги, родители супругов, родные братья и сестры).
Разработан кодекс профессиональной этики аудиторов, утвержденный Президиумом аудиторской палаты.
Роль финансового контроля в охране собственности состоит в выявлении:
- состояния учета, использования материальных ценностей и денежных средств;
- характера финансового нарушения;
- причин и условий, способствующих финансовым нарушениям.
Методы осуществления финансового контроля:
- проверка финансово-отчетной документации;
- ревизия;
- анализ.
Вопрос 3. Методы документального и фактического контроля: содержание, классификация, сфера применения, их краткая характеристика.
Отдельное контрольно-ревизионное действие принято называть методом. Документальный контроль основан на нескольких методах. Наиболее распространенные из них:
1) экономический анализ работы организации (позволяет выявить положительные и отрицательные стороны деятельности организации). Во многих случаях анализом финансово-хозяйственной деятельности начинают заниматься в процессе подготовки к ревизии.
2) технико-экономические расчеты (позволяют определить обоснованность норм расходования сырья и материалов, целесообразность трудовых затрат). Такие расчеты составляются в период ревизии.
3) нормативная проверка (применяется для выявления отклонений фактических затрат от плановых или нормативных);
4) формальная проверка (документы изучают в целях выявления дефектов в оформлении документов);
5) логическая проверка (позволяет определить объективную возможность и целенаправленность в расходовании денежных средств и материальных ресурсов);
6 )арифметическая проверка (применяется для определения в документах правильности подсчетов и выявления признаков хищений и злоупотреблений);
7) встречная проверка (представляет собой сличение разных документов или сравнение нескольких экземпляров одного и того же документа, находящихся в разных подразделениях ревизуемой организации или в других организациях). В ревизионной практике применение встречной проверки дает эффект при выяснении достоверности и реальности получения, например, цехом со склада сырья и материалов (по требованиям или лимитно-заборным картам), либо поступления из цеха на склад произведенной готовой продукции (по накладным или приходным ордерам, нарядам на выполненные работы).
8) взаимный контроль (необходим для сопоставления различных документов, отражающих взаимосвязанные хозяйственные операции);
9) анализ ежедневного или пооперационного изменения остатков товарно-материальных ценностей и денежных средств (данный метод характерен тем, что в результате хронологического анализа хозяйственных операций представляется возможность выявить отклонения от нормального оборота материальных ценностей или денежных средств и как следствие — установить искажения данных об остатках, образующихся после совершения каждой операции);
10) восстановление количественно-суммового учета (применяется при ревизии баз, предприятий общественного питания, складов некоторых организаций, где количественный учет не ведется);
11) проверка правильности корреспонденции счетов (нужна, чтобы установить факты ошибочного или умышленного искажения данных взаимосвязи синтетических счетов бухгалтерского учета, чем создаются условия для хищения денежных средств и материальных ценностей, хотя все первичные документы могут быть составлены безукоризненно);
12 )проверка регистров бухгалтерского учета (заключается в сопоставлении данных регистров сданными первичных документов, что позволяет установить наличие подложных записей);
13) исследование неофициальных материалов (изучаются черновые записи кассиров и других материально ответственных лиц, анонимные письма, неофициальные заявления работников);
14) исследование и проверка объяснительных записок, полученных в процессе ревизии (позволяет анализировать действия должностных и материально ответственных лиц).
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 104 | Нарушение авторских прав