Ревізія і контроль касових операцій

Після інвентаризації ревізор починає ревізію касових операцій. Вона проводиться суцільним методом перевірки видаткових та вибір-ковим методом перевірки прибуткових касових документів. При цьому перевіряється правильність їх оформлення (наявність підписів на отри-мання, заповнення реквізитів, підписів керівника і головного бух галтера, номера документа і дати здійснення операції, номера кореспон­дентсь-кого рахунка тощо) й законності здійснення касової операції. У процесі ревізії потрібно перевірити, чи не суміщали виконання обов’язків касира особи, які працюють на посаді бухгалтера; чи не отримували виручку від реалізації матеріальних цінностей особи, пов’язані з їх виробницт-вом або відповідальні за їх зберігання.

Перевіряючи касову дисципліну, слід сконцентрувати увагу на можливих випадках використання грошей не за цільовим приз наченням (наприклад, на господарські потреби) із сум, отриманих на виплату заробітної плати, використання касової виручки понад уста новлені норми, на своєчасність повернення до банку невикористаних коштів, а також їх повноту, здачу в банк сум за іншими надхо дженнями.

Під час ревізії доцільно з’ясувати, чи не передав керівник свого права першого підпису іншій особі, виявити факти видачі грошей за ордерами чи платіжними відомостями, підписаними лише головним бухгалтером. Перевірка повноти і своєчасності оприбуткування готівки по касі проводиться зіставлянням прибуткових касових ордерів на отримання готівки з банку із записами в касовій книзі. Перевірка проводиться за сумами та датами отримання грошей. Зіставлянням сум і дат на оприбуткування виручки в прибуткових касових ордерах із датами і сумами, проставленими у документах на реалізацію продукції за готівку, основних фондів та інших матеріальних цінностей (за да-ними складу, цеху) в кореспонденції з рахунком 70 “Дохід від реалі-зації”, про надані послуги чи відпущені матеріальні цінності стороннім організаціям, при проведенні вибіркових зустрічних перевірок на об'єк-тах, яким надано такі послуги. Контролюється достовірність і повнота оприбуткування повернених підзвітних сум по касі з даними по креди-ту рахунку 372 і дебету 301 рахунку. Перевірка дотримання ліміту го-тівки каси – обов'язкове питання ревізії.

Перевірка готівкових видатків здійснюється зіставлянням за-писів у касовій книзі й касовому звіті з доданими видатковими ка-совими документами. При перевірці видачі підзвітних сум перевірка здійснюється по кожній особі. Перевірці підлягають наявні авансові звіти про використання готівки на потреби виробництва. Перевіряючи видані суми готівки під звіт, пов’язані зі службовим відрядженням, проводять розрахунок правильності їх визначення. Слід пам’ятати, що особа, яка була у відрядженні, протягом трьох робочих днів після по-вернення має подати в бухгалтерію звіт про витрачання готівки, а невитрачену готівку повернути в касу.

Платіжні відомості на виплату зарплати, премій перевіряються у такій послідовності: відповідність платіжних відомостей розра хунковим відомостям; правильність підсумовування і дублювання їх прописом; наявність на платіжних відомостях підписів керівника і головного бухгалтера, працівників, які склали і їх перевірили; наяв ність підписів одержувачів грошей; наявність записів про депонування сум. Бувають випадки, коли по касі списується готівка за оплаченими раніше вилученими з архіву документами, тому доцільно звіряти пла тіжні відомості з табелями обліку робочого часу. За допомогою ревізії слід звірити дані видаткових касових ордерів з сумою готівки, яку було здано до банку за квитанціями.

Порушеннями правильності оформлення касових документів вважаються: відсутність підписів керівника, головного бухгалтера; відсутність доручення чи неправильне оформлення його при виплаті третій особі; невідповідність суми видаткового ордера сумі, що до-зволена керівником за заявою, незрозумілість підпису, відсутність знака погашення документів; наявність при касовому ордері фіктивних документів. Такі документи необхідно негайно вилучити, залишивши їх копії чи розписку про вилучення. Важливою ділянкою ревізії ка сових операцій є перевірка правильності їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку, внаслідок допущених тут “помилок” прово дяться записи на рахунки, що дають можливість списувати суми, які розкрадаються. Ревізор повинен зіставити суми, що позначені по дебету рахунка “Каса”, із записами по кредиту кореспондуючих рахун ків у відповідних журнал-ордерах, а по операції, що відображені по кредиту цього рахунка, – з кореспондуючими рахунками по дебету, у відповідних відомостях. Записи журнал-ордерів та відомостей звіря-ються із записами в Головній книзі. Результати ревізії каси можна оформляти окремим актом або виділяти їх окремим розділом у за гальному акті ревізії.

Дата добавления: 2015-12-08