Проверка правильности получения и использования кредитов и займов и их отражение на счетах бухгалтерского учета.

Целью проверки правильности получения и использования кредитов и займов является оценка соответствия ведения бухгалтерского учета операций по кредитам и займам в действующем проверяемы периоде нормативным документам.

К задачам проверки относят:- проверку правильности оформления и отражения на счета бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредита;- подтверждение целевого использования кредитов банка;- проверку правильности определения сумм процентов за пользование кредитов банков;- проверку правильности оформления на счетах займов, полученных у других предприятий и физических лиц.Информационной базой проверки кредитных операций являются: учетная политика, отчетность, баланс, счета 66, 67, 91, 51, 60, накладные, счета-фактуры, кредитные договоры, акты сверки расчетов, протокол о зачете взаимных требований и др.Аудиторы должны изучить содержание кредитных договоров с целью определения объекта кредитования, срока выдачи и возврата кредита, форму обеспечения обязательств, процентных ставок, прав и ответственности сторон и другие условия. Далее оценивается правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета и организация аналитического учета, которая возможна по видам кредитов, по банкам, по отдельным кредитным договорам.Для того чтобы проверить своевременность возврата кредитов банков, по данным кредитных договоров и выписок с расчетного счета, составляется аналитическая таблица, в которой отражаются даты и суммы получения и погашения кредитов, а так же возникшие отклонения.Для установления целевого использования кредитных средств аудиторы должны сравнить объект кредитования, зафиксированный в договоре и фактические направления перечисления средств, подтверждаемые договорами поставки, счетами-фактурами, платежными поручениями, накладными.Правильность начисленных процентов подтверждается по результатам их арифметического контроля.В ходе проверки займов аудиторы устанавливают, правильно ли оформлены договоры займа, своевременно ли погашалась основная стоимость сумма долга и проценты по займам, достоверность аналитического и синтетического учета.При изучении договоров займа следует обратить внимание на наличие в них указаний на срок возврата займа, его форму, наличие залога, размеры процентов и порядка их уплаты.Типичные ошибки: несвоевременный перевод срочной задолженности в просроченную, несоответствующее отнесение процентов на расходы, некорректная корреспонденция счетов.

Оценка правильности формирования и проверка достоверности отражения в бухгалтерском и налоговом учете финансового результата отчетного периода. Контроль использования прибыли отчетного года.

Основ.источниками данных о фин.результате хоз.-фин.деят-ти предпр-я служат записи в учет.регистрах – глав.книге, в журнале-ордере, в балансе ф.№1, в отч.о приб.и убытках ф.№2, а также учред.докум-ты, приказы, распоряж-я и др.Самой важной отчетной формой, содерж-й показатели, характериз-щие фин.рез-ты явл-ся баланс ф.№1. В пассиве по отдельн.статьям отраж-ся приб.отчет.года, использ-ние прибыли прош.лет. Проверка правил-ти составл-я баланса основыв-ся на моментах: 1) данные статей баланса на нач.периода должны соответ.данным баланса за предшеств.период; 2) данные статей баланса на конец отч.периода должны быть обоснованы рез-тами инвентаризации; 3) суммы статей баланса по расчетам с фин-ми, налоговыми органами, учрежд-ми банков должны быть согласованы с ними и тождественны; 4) данные балансов на нач.и конец отч.года должны быть сопоставимы. Наиболее полные данные о фин.рез-тах содержатся в отч.о приб.и убыт. Ф.№2, составляемом за год. В нем показываются использ-е прибыли, платежи за счет нее во внебюджет.и другие фонды, а также причитающ-ся по расчету и фактически внесенные платежи в бюджет. Для обобщения инфо о конечном фин.рез-те ведется сч.«Прибыли и убытки». Основными источниками аудита использования прибыли служат: баланс доходов и расходов, бухг.баланс, соответ-щие формы отчетности, первичные бухг.док-ты и записи в учет.регистрах. Порядок отражения в учете хоз.операций по использ.чистой прибыли предпр-е определяет на тек.год в учет.политике. В процессе проверки обращают внимание на выполнение обязат-в перед бюджетом по налогам, изъятие в бюджет эконом-х санкций за наруш.дисциплины цен, установленных стандартов и техн-х условий, требований по охране окр.среды. Детально изучаются целевые расходы, осуществляемые за счет прибыли. К ним относятся: расходы на погашение кредита, предоставленного на финансир-е кап.вложений, затраты на модерниз-ю оборуд-я, расходы связ. с выпуском ЦБ. На основании материалов проверки распред-я прибыли разрабат-ся предлож-я по улучш.исполь-я фин.ресурсов, устранению вскрытых недостатков.

Дата добавления: 2015-12-08