Читайте также:
|
Задача 2.6.1.
В учете организации в соответствии с договором предприятие получает аванс в сумме 18000р в счет будущих поставок.
Согласно п.1 ст.154 гл.21 НК РФ при получении налогоплательщиком частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.
Т.О. в учете организации с суммы аванса необходимо отразить НДС:
Д76/ав К68/НДС на сумму 2746руб
В учете организации НДС с реализованной продукции отражен записью:
Д90/2 К68 на сумму 3000р
Согласно инструкции к плану счетов, счет 90 предназначен для обобщения информации о расходах связанных с обычными видами деятельности. На субсчете 90/3 учитываются суммы НДС, причитающиеся к получению.
Т.о. в учете организации данный факт отразится след записью: Д90/3 К68
По данной операции в учете организации содержится арифметическая ошибка. Следовательно, вместо суммы 3000р, необходимо отразить сумму в размере 18000*18/118=2746 руб
Так как фактически товар был отгружен покупателю, то организация имеет право зачесть ранее полученный аванс.
След-но, в учете необходимо сделать записи: Д62/2 К62/1 на сумму 18000
Согласно п.8 ст.171 гл21 НК РФ вычетам сумм налога по НДС исчисленные налогоплательщиком с суммы оплаты, частичной оплаты, в счет предстоящих поставок товаров.
Т.о. в учете организации необходимо отразить вычет по НДС:
Д68/НДС К76/ав. на сумму 2746
Задача 2.6.5
Организацией в январе текущего года было получено положительное решение арбитражного суда о взыскании с должников штрафных санкций. Фактически ден ср-ва поступили на счет в июле и были отражены в составе прочих доходов.
Согласно п.16 ПБУ 9 штрафы за нарушение условий договора признаются в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании.
В соответствии с п.3 ст.250 гл.25 НК РФ внериализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств.
Согласно п.7 ПБУ9 к прочим доходам относятся штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора.
Т.о. в учете организации получение денежных средств в качестве оплаты штрафных санкций необходимо отразить в январе, а не в июле, а качестве прочих доходов:
Январь: Д76 К91/1
Июль: Д51 К76
Задача 2.6.2.
В учете организации по данным кассовых отчетов было выявлено, что в кассу предприятия вносились наличные деньги за использование в личных целях работниками автотранспорта предприятия. Данный факт был отражен записью: Д50 К23 на сумму 8500 руб.
Согласно п.7 ПБУ9 прочими доходами являются поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации.
Согласно инструкции к плану счетов, счет 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. На субсчете 91/1 учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.
Т.о. данный факт в учете организации необходимо отразить записью: Д50 К91/1 на сумму 8500руб
Согласно п.п.1 п.1 ст146 НК РФ, объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Т.о. в учете организации необходимо отразить НДС с суммы 8500руб и 120000руб:
Д91/2 К68/НДС на сумму 1297
Д91/2 К68/НДС на сумму 18305
В кассу организации также вносились ден средства в размере 120000р за временное хранение товаров, имущества, погрузочно-разгрузочные работы.
Согласно п.1 Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У: Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации в рамках одного договора, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.
Задача 2.6.3
В учете организации по счету 50 за январь отчетного года были сделаны записи:
Д50 К44(20) на сумму 180 – за использование ксерокса клиентами
Д50 К10 на сумму 1080 – за строй материалы от сотрудников фирмы
Согласно п.7 ПБУ9 прочими доходами являются поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, а также поступления от продажи активов предприятия.
Согласно инструкции к плану счетов, счет 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. На субсчете 91/1 учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.
Т.о. в учете организации необходимо отразить записи:
Д50 К91/1 на сумму 180 – за использование ксерокса клиентами
Д50 К91/1 на сумму 1080 – за строй материалы от сотрудников фирмы
Согласно п.п.1 п.1 ст146 НК РФ, объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Т.о. в учете организации необходимо отразить НДС с суммы 180 руб и 1080 руб:
Д91/2 К68/НДС на сумму 27 руб
Д91/2 К68/НДС на сумму 165 руб
Задача 2.6.6
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма |
| 25.03.08 | 90.3 | 90.1 | 288 000 43 932 |
| 26.03.08 | 90.3 | 90.1 | 168 000 25 627 |
| 27.03.08. | 90.3 | 90.1 | 1 080 000 164 746 |
| 17.09.03. | 90.3 | 90.1 | 108 000 16 475 |
| 17.09.03. | 90.2 | 1 200 000 | |
| 30.09.03 | 90.9 | 193 220 | |
| 30.09.03. | 38 644 | ||
| 20.10.03. | 68.НДС | 250 780 | |
| 20.10.03 | 68.Пр. | 38 644 |
Задача 2.6.8
В учете организации «Холодсервис» отражены операции по оказанию услуг в части ремонта и обслуживания холодильного оборудования рыбокомбината «Пескарь». В учете сделаны записи:
Д76 К 90.1 2 400 руб.
Д90.3 К68 366 руб.
Д51 К76 7 200 руб.
Согласно инструкции по применению к плану счетов счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Таким образом, в январе реализация услуг рыбокомбинату на сумму 2 400 отражается записями:
Д62 К90.1 2 400 рублей.
Д90.3 К68 366 рублей.
Рыбокомбинат «Пескарь» перечислила фирме «Холодсервис» 7 200 рублей за оказанные услуги. В декабре услуг оказано на 3000 рублей, в том числе НДС, в январе услуги были оказаны на 2400 рублей, в том числе НДС. Сумма фактически оказанных услуг составила 5 400 рублей, следовательно 1 800 рублей является авансом полученным.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открывается отдельный субсчет «Авансы полученные», который кредитуется на сумму полученного аванса в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Таким образом, необходимо отразить получение аванса записью:
Д51 К62.ав. 1 800 рублей.
Согласно п.1 ст.168 гл.21 НК РФ в случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг) исчисленную сумму НДС.
Таким образом, с суммы аванса полученного необходимо начислить НДС:
Д 76.АВ К68.НДС 245 рублей
Дата добавления: 2015-12-07; просмотров: 62 | Нарушение авторских прав