Определение источников пополнения и уменьшения оборотных средств предприятия

Анализ источников пополнения или уменьшения ОбС осуществляется на основе исходного баланса, не по итоговым строчкам, а по исходным позициям баланса (по которым были изменения на начало и на конец периода).

ВА + ОА = КиР + ДО + КО

∆ВА +∆ ОА = ∆КиР + ∆ДО + ∆КО Уравнение для приростного баланса (где прирост статьи баланса определяется как разность между значением на конец и на начало периода). Из уравнения приростного баланса выразим изменение оборотных активов:

∆ ОА = ∆КиР + ∆ДО + ∆КО - ∆ВА

Таким образом, ОА:

- возрастут, если возрастут пассивы (источники) или уменьшатся ВА;

- уменьшатся, если уменьшатся пассивы или возрастут ВА.

Анализ изменения оборотных активов проводят по данным исходного баланса (а не аналитического) для каждого периода.

Изменение статей исходного баланса	Источники пополнения	Источники уменьшения
абсолютные	относительные	абсолютные	относительные
Пассивы
ВА

В данную таблицу включают только те статьи, которые изменялись в анализируемом периоде. При этом не рассматривают итоговые статьи, т. е. учитываются не итог капитала и резервов, а мелкие статьи: «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и т.д. Например, снижение нераспределенного остатка прибыли необходимо отнести в источники уменьшения оборотных средств, а уменьшение основных средств – в источники пополнения оборотных средств. Обе цифры заносят в таблицу как положительные величины.

Долю источников пополнения и уменьшения ОА в общей величине изменения (в графе «Относительные значения») рассчитывают для выявления наиболее значимых из них. Следует обратить внимание, что источником роста или уменьшения оборотных средств может являться изменение статьи баланса, а не сама статья. Так, уменьшение убытков может стать источником пополнения оборотных активов, а говорить о том, что убытки являются источником пополнения оборотных средств, неверно. В ходе анализа следует сравнить разность источников увеличения и уменьшения оборотных активов с общей величиной изменения оборотных активов.

∑источников пополнения - ∑источников уменьшения = ∆ ОА (изменение ОбА).

Дата добавления: 2015-11-26