Налоги: понятие, роль значение налогов, их функции и виды

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Налоги: понятие, роль значение налогов, их функции и виды………….…..5

2.Основные направления совершенствования налоговой системы………….11

Заключение ………………………………………………………………...18

Список использованных источников…………………………………………...20
ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система создается в целях обеспечения государства финансовыми ресурсами, необходимыми ему для покрытия затрат, связанных с обеспечением внешней и внутренней безопасности страны, с поддержанием приоритетных отраслей экономики, с затратами на проведение социальной политики в стране, и т.п.

Налоговая система — это единство, составляющих ее элементов (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей), действия которых находятся во взаимосвязи, т.е. практическое применение каждого из этих элементов не должно нарушать или дублировать действия других элементов. Действия конкретных налогов, сборов и их взаимосвязи в рамках единой налоговой системы представляют суть налоговых отношений, сложившихся в данном обществе.

Среди множества экономических рычагов, с помощью которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики

Налоговая система любой страны является одним из важнейших инструментов управления не только социально-экономическими функциями государства, но и общей системой экономического регулирования. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями; регулируется внешнеэкономическая деятельность, формируются хозрасчетный доход и прибыль предприятий. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий

Актуальность темы контрольной работы в том, что сейчас особенно важна продуманная, взвешенная налоговая политика государства, так как в условиях мирового экономического кризиса, затронувшего и Российскую Федерацию, важно иметь баланс и не допускать диспропорций между полноценным обеспечением поступлений в государственный бюджет, социальной поддержкой граждан страны, поддержанием экономического роста и дальнейшим совершенствованием и развитием системы налогообложения.

Объект исследования: налоговая система.

Предмет исследования - формирование и совершенствования налоговой системы.

Цель работы – изучить особенности налоговой системы и основные направления ее совершенствования.

Задачи:

- определить понятие и основные характеристики налоговой системы;

- охарактеризовать систему налогового законодательства;

- выявить особенности формирования налоговой системы.

Структура работы состоит из введения, двух пунктов, заключения и список использованных источников.

НАЛОГИ: ПОНЯТИЕ, РОЛЬ ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВ, ИХ ФУНКЦИИ И ВИДЫ

Налоговая система - это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налого­вого контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение к. логового законодательства.

Первые признаки формирования налоговой системы появились только во второй половине 80-х гг., когда начали образовываться предприятия других форм собственности (акционерные, с участием иностранного капита­ла, совместные и другие) и началось постепенное изменение экономичес­кого строя общества.

С 1 января 1991 г. был введен в действие «Закон о налогах с предприятий, объединений и организаций» от 14.06.1990 г., в соответствии с которым были установлены следующие общесоюзные налоги: налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт, налог - на фонд оплаты труда колхозников, налог на прирост средств, направляемых на потребление, налог на доходы и некоторые другие.

В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике, обеспечивая минимальные потребности государства по поступлению в бюджеты всех уровней финан­совых ресурсов. Вместе с тем по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований недостатки действующей налоговой системы становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным.

Дальнейшее развитие налоговой системы представляло собой этап подготовки налоговой реформы. Начиная с 1996 г. последовательно сокращалось число многочисленных налоговых льгот исключительного характера, отменялись отдельные налоги, которые искажали суть налоговой системы. Был восстановлен нарушенный принцип единства налоговой системы, ликвидировано право региональных и местных органов становлению неограниченного числа новых налогов.

Современный этап развития налоговой системы - это этап реформирования.

Классификация и виды налогов

Налоги можно классифицировать по методу взимания, по характе­ру налоговых ставок, по объектам поступления.

По методу взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги — это налоги на доходы и имущество налогоплательщи­ка. Примерами могут быть корпоративный налог и индивидуальный подоходный налог а также налоги на имущество и за пользование природными ресурсами. Косвенные налоги — налоги на товары и услуги. Примерами являются налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные пошлины и та­моженные сборы, акцизы (это налоги на некоторые товары, обычно спиртное и табачные изделия, горюче-смазочные материалы, легковые автомобили). В отличие от прямых налогов, косвенные налоги уплачиваются конечным потребителем товара или услуги. В развитых странах с их богатством доходов и имущества преобладают прямые налоги, в развивающихся — косвенные.

По характеру ставок налоги делятся на регрессивные, про­порциональные и прогрессивные. Регрессивные налоги — это налоги, ставки которых уменьшаются при возрастании объекта налога.

Пропорциональные налоги — это налоги, ставки которых являются неизменными вне зависимости от размеров объекта налого­обложения, или, как часто говорят, — плоскими. Прогрессивные нало­ги — это налоги, ставки которых растут по мере роста объекта налого­обложения.

По объектам поступления налоги делятся на федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов страны.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При этом предприятие-налогоплательщик уплачивает гораздо меньше налогов, поскольку в их числе достаточно много специфических налогов, уплата которых возложена на ограниченное число предприятий. К таким налогам относятся, в частности, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Акцизы на отдельные виды товаров, плательщиками которых фор­мально являются юридические лица, фактически (не номинально, как другие косвенные налоги) платят непосредственно потребители, т.е. физические лица.

Из всего многообразие видов налогов, установленных в налоговой системе, фактически четыре налога (налог на прибыль, НДС, акцизы и налог на доходы физических лиц) и таможенная пошлина с фискальной точки зрения являются решающими.

Функции налогов

Налоги выполняют следующие важнейшие функции:

• фискальную — финансирование государственных расходов. У государства есть традиционные функции — содержание органов го­сударственного управления, армии, судебных и правоохранительных органов, охрана окружающей среды, поддержка инфраструктуры, а также современные функции — социальные, культурные, научные. На выполнение этих традиционных и современных функций и приходит­ся основная часть государственных расходов;

• социальную — поддержание социального равновесия путем сгла­живания неравенства в доходах, так как оно ведет к отрицательным последствиям. Для этого во всем мире активно используется прогрессивное налогообложение (более низкие ставки с физических и юридических лиц с малыми доходами и наоборот), освобождение от некоторых налогов отдельных категорий физических лиц (малоиму­щих, инвалидов, многодетных, пенсионеров, студентов), низкое на­логообложение социально значимых товаров и услуг (пониженные ставки НДС и таможенных пошлин) или же, наоборот, повышенное налогообложение предметов роскоши (через высокие ставки НДС, акцизы);

• регулирующую — государственное регулирование экономики, прежде всего для сглаживания циклических колебаний и поддержки прогрессивных структурных изменений, инвестиций, НИОКР, эколо­гии, внешнеэкономических связей. Для этого обычно снижают или дифференцируют налоговые ставки, вводят налоговые льготы.

Принципы налогообложения

Принципы налогообложения можно свести к следующим:

• налоги должны быть установлены законом и обязательны к уп­лате.

• налоги и их размеры должны быть справедливыми с точки зре­ния общества. В противном случае государству трудно требовать упла­ты тех налогов и по тем ставкам, которые налогоплательщик считает несправедливыми;

• расчет и процедура уплаты налогов должны быть понятны и удобны для налогоплательщиков и экономичны для налоговых агентов.

Размеры и структура налогообложения

Особенности национальной системы налогообложения определя­ются, прежде всего, структурой налогообложения и размерами налого­вого бремени.

Хотя в разных странах действуют разные налоги, их набор во мно­гом схож:

• индивидуальный подоходный налог (налог на доходы физических лиц) обычно является главным в налоговых поступлениях развитых стран и мало значимым для развивающихся стран. На этот налог при­ходится 50% доходов федерального бюджета США и всего 8% феде­рального бюджета Индии. Главная причина различной значимости этого налога для разных групп стран состоит в разном уровне дохода их граждан и вытекающей из этого способности платить индивидуаль­ный подоходный налог;

• корпоративный налог значим во всех странах: в США на него приходится 8% доходов федерального бюджета, в Индии — 9, в России — 7%. Немалую долю этот налог составляет и в доходах террито­риальных бюджетов. Для фирм это главный налог, и поэтому часто его ставки приводят в качестве показателя налогового бремени фирм в той или иной стране. Подоходный налог обычно яв­ляется прогрессивным — в США его ставки колеблются от 15 до 34%. Могут быть и другие подходы к его дифференциации — в Индии став­ки корпоративного налога колеблются от 20 до 40% в зависимости от видов доходов фирмы. В России налог на прибыль организаций пла­тится по плоской ставке в 24% однако для малых фирм возможна упрощенная система налогообложения по ставке 15%;

• поимущественные налоги представлены налогами на имущество физических и юридических лиц, дарения и наследство. В развитых странах с их обширной и дорогой собственностью доля этих налогов более весома в бюджетных поступлениях, чем в развивающихся стра­нах;

• налоги за пользование природными ресурсами особенно ощутимы в бюджетах стран с богатыми природными ресурсами;

• налоги на товары и услуги представлены прежде всего налогом на добавленную стоимость (в ряде стран его заменяет налог с продаж), акцизами, таможенными пошлинами и сборами. В развитых странах с их упором на прямые налоги и невысокими таможенными пошлина­ми указанные налоги менее значимы для бюджетных поступлений — в федеральном бюджете США они составляют 4%, а в федеральном бюджете Индии на них приходится 57%. Главным по объему поступлений в бюджет является НДС. Последний схож с налогом с продаж, при котором всю его тяжесть несет конечный потребитель. Налогоплательщики, которые в процессе работы добавляют стоимость к поступившим в их распоряжение предметам труда, облагаются налогом с этой добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает сумму уплаченного им НДС в цену своего товара, который движется по цепочке вплоть до конечного потре­бителя.

• социальные налоги охватывают платежи работодателей и работ­ников на государственное социальное обеспечение.

Важное значение для налогоплательщиков имеет глава НК, посвященная налогу на имущество организаций, в корне изменившая действовавший до этого порядок исчисления и уплаты данного налога. С 1 января 2004 г. введен новый федеральный сбор - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоло­гическими ресурсов.

Дата добавления: 2015-12-07