Читайте также:
|
|
2.7.1. "Входной" НДС
На момент перехода с общей системы налогообложения (или с УСН с уплатой НДС) на УСН без уплаты НДС у организаций и индивидуальных предпринимателей могут оставаться суммы "входного" НДС, не принятые к вычету в связи с недостаточностью сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в данной главе - объекты). Индивидуальные предприниматели указанные суммы относят на увеличение стоимости объектов (п. 6 ст. 106 НК). Организации могут принять их к вычету после перехода на уплату НДС либо при возникновении обязательств по исчислению НДС в период применения УСН без уплаты НДС.
Пример. Организация с 1 января 2014 г. перешла с УСН с уплатой НДС на УСН без уплаты НДС. В январе текущего года организация реализовала товары, приобретенные в 2013 году. Вычет "входного" НДС по указанным товарам произведен в ноябре 2013 г. Должна ли организация в январе текущего года произвести корректировку налоговых вычетов в связи с реализацией указанных товаров?
Нет. В указанной ситуации организация в период применения УСН с уплатой НДС правомерно применила налоговые вычеты. Реализация таких товаров в период применения УСН без уплаты НДС не является основанием для корректировки налоговых вычетов и доплаты НДС в бюджет.
В период применения УСН без уплаты НДС суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, а также уплаченные при приобретении объектов на ее территории у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах республики, относятся организациями и индивидуальными предпринимателями на увеличение стоимости приобретаемых объектов (п. 7 ст. 106 НК).
Примечание. О том, что организация, применяющая УСН без уплаты НДС, не
может накапливать суммы НДС, предъявленные ей при приобретении объектов,
чтобы в дальнейшем при переходе на уплату НДС принять их к вычету, см.
консультацию.
При этом необходимо учитывать, что в некоторых случаях указанные выше суммы "входного" НДС по объектам, приобретаемым плательщиками, применяющими УСН без уплаты НДС, в интересах третьих лиц, не относятся на увеличение стоимости объектов, а передаются третьим лицам для вычета.
Пример. Организация (далее - застройщик), применяющая УСН без уплаты НДС и ведущая бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, заключила с другой организацией (далее - дольщик) договор создания объекта долевого строительства. В актах выполненных работ по данному объекту подрядчиками указаны суммы НДС. Может ли застройщик отнести предъявленные суммы НДС на увеличение стоимости объекта долевого строительства?
В соответствии с п. 52 Инструкции N 10 затраты, учтенные застройщиком по объекту долевого строительства по счету 08 "Вложения в долгосрочные активы", не являются вложениями в его долгосрочные активы. По окончании строительства застройщик передает дольщику фактически произведенные затраты по строительству в разрезе каждой части объекта и оборудования с учетом их распределения в соответствии с п. 40 Инструкции N 10. В акте на передачу затрат, произведенных при создании объекта, оформленном для третьего лица, должны быть указаны в том числе суммы НДС, приходящиеся на его долю в пределах суммы договора.
В связи с этим суммы НДС, предъявленные подрядчиками застройщику при приобретении работ по объекту долевого строительства, не относятся им на увеличение стоимости объекта долевого строительства, а учитываются отдельно и передаются дольщику.
Примечание. По данному вопросу дополнительно см. консультацию.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 155 | Нарушение авторских прав