Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

С УСН с уплатой НДС на УСН без уплаты НДС

Читайте также:
  1. Без уплаты НДС
  2. До перехода на УСН без уплаты НДС
  3. ЕСЛИ ДОКУМЕНТЫ СОБРАНЫ ПОСЛЕ УПЛАТЫ НДС
  4. ЗАМЕНЕНО УПЛАТОЙ СОБСТВЕННОГО ВЕКСЕЛЯ
  5. Как с 2016 г. в целях устранения двойного налогообложения осуществляется освобождение доходов от уплаты НДФЛ
  6. НДС. Плательщики, облагаемый оборот, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты
  7. Особенности представления налоговой декларации и уплаты налога (авансовых платежей) при ликвидации обособленного подразделения

 

Рассмотрим налогообложение выручки от реализации товаров (работ, услуг) на примерах ситуаций, возникающих при переходе с УСН с уплатой НДС на УСН без уплаты НДС с 2014 года с применением ставок налога при УСН в размере 5% (при УСН без НДС) и 3% (при УСН с НДС).

 

Ситуация 1. Организация в 2013 году применяла УСН с уплатой НДС с ведением бухгалтерского учета и отчетности (выручка от реализации определялась по принципу начисления). С 01.01.2014 организация перешла на УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов (выручка от реализации определяется по принципу оплаты):

а) при поступлении в 2014 году оплаты за товары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные), но не оплаченные в 2013 году, налоги не исчисляются, поскольку налог при УСН по ставке 3% и НДС должны быть исчислены в 2013 году;

б) при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2013 году и оплате частично в 2013 году, частично в 2014 году поступившая оплата в 2014 году не подлежит налогообложению, так как налог при УСН по ставке 3% и НДС должны быть исчислены в 2013 году;

в) если предварительная оплата поступила в 2013 году, а товары отгружены (работы выполнены, услуги оказаны) в 2014 году, сумма предварительной оплаты в 2013 году не облагается налогами. В 2014 году сумма оплаты включается в налоговую базу налога при УСН по ставке 5% в том отчетном периоде, в котором произведена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг). Исчисление НДС не производится. При выделении в первичных учетных или расчетных документах НДС плательщик, применяющий УСН без уплаты НДС, должен его исчислить и уплатить в бюджет. При этом сумма НДС в налоговую базу налога при УСН не включается. Налоговые декларации (расчеты) по НДС представляются только по указанным суммам до окончания налогового периода. При внесении исправлений, произведенных на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем, исчислять НДС не надо (ч. 2 п. 3 ст. 288 НК);

г) при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2014 году:

с последующей оплатой - выручка от реализации отражается в момент оплаты;

с предварительной оплатой - выручка от реализации отражается на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (абз. 3 ч. 2 п. 2, п. 5 ст. 288 НК).

 

Ситуация 2. Организация в 2013 году применяла УСН с уплатой НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов (выручка определялась по принципу оплаты). С 01.01.2014 организация перешла на УСН без уплаты НДС с ведением бухгалтерского учета и отчетности (выручка от реализации определяется по принципу начисления):

а) при поступлении в 2014 году оплаты за товары, отгруженные, но не оплаченные в 2013 году, отражается выручка от реализации и налог при УСН должен быть исчислен по ставке 5%. НДС должен быть исчислен не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (ч. 1 п. 1 ст. 92-1 НК). Сумма исчисленного НДС не включается в налоговую базу для УСН (абз. 3 ч. 5 п. 2 ст. 288 НК);

б) при непоступлении в 2014 году оплаты за товары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные), но не оплаченные в 2013 году, их стоимость должна быть отражена в качестве выручки от реализации на 31.12.2014 по ставке 5% (ч. 2 п. 4 ст. 288 НК). НДС должен быть исчислен не позднее 60 дней с момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (ч. 1 п. 1 ст. 92-1 НК). Сумма исчисленного НДС не включается в налоговую базу для УСН (абз. 3 ч. 5 п. 2 ст. 288 НК);

в) при отгрузке товаров в 2013 году и оплате частично в 2013 году частично поступившая выручка подлежала налогообложению в 2013 году налогом при УСН по ставке 3% и НДС, который должен был быть исчислен не позднее 60 дней с момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (ч. 1 п. 1 ст. 92-1 НК (в редакции, действующей в 2013 году)). При поступлении частичной оплаты в 2014 году за товары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные), но не оплаченные в 2013 году, налог при УСН должен быть исчислен по ставке 5%. При непоступлении частичной оплаты в 2014 году за товары (работы, услуги), отгруженные, но не оплаченные в 2013 году, их стоимость должна быть отражена в качестве выручки от реализации на 31.12.2014 по ставке 5% (ч. 2 п. 4 ст. 288 НК). НДС должен быть исчислен не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (ч. 1 п. 1 ст. 92-1 НК). Сумма исчисленного НДС не включается в налоговую базу для налога при УСН (абз. 3 ч. 5 п. 2 ст. 288 НК);

г) при осуществлении предварительной оплаты в 2013 году и отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2014 году налогообложение сумм предварительной оплаты в 2013 году не производится. В 2014 году сумма оплаты включается в налоговую базу налога при УСН по ставке 5% в том отчетном периоде, в котором произведена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг). НДС не исчисляется. При выделении в первичных учетных или расчетных документах НДС плательщик, применяющий УСН без уплаты НДС, должен его исчислить и уплатить в бюджет. При этом сумма НДС не включается в налоговую базу налога при УСН. Налоговые декларации (расчеты) по НДС представляются только по указанным суммам до окончания налогового периода. При внесении исправлений, произведенных на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем, исчислять НДС не надо (ч. 2 п. 3 ст. 288 НК);

д) при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2014 году с последующей оплатой налог при УСН подлежит исчислению независимо от поступления оплаты. НДС не исчисляется.

 

Ситуация 3. Организация в 2013 году применяла УСН с уплатой НДС с ведением бухгалтерского учета и отчетности (выручка от реализации определялась по принципу начисления). С 01.01.2014 организация перешла на УСН без уплаты НДС и продолжила ведение бухгалтерского учета и отчетности (выручка от реализации определяется по принципу начисления):

а) при поступлении в 2014 году оплаты за товары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные), но не оплаченные в 2013 году, поступившая оплата в 2014 году не подлежит налогообложению, так как налог при УСН по ставке 3% и НДС должны быть исчислены в 2013 году;

б) при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2013 году и оплате частично в 2013 году, частично в 2014 году поступившая оплата в 2014 году не подлежит налогообложению, так как налог при УСН по ставке 3% и НДС должны быть исчислены в 2013 году;

в) при осуществлении предварительной оплаты в 2013 году и отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2014 году налогообложение сумм предварительной оплаты в 2013 году не производится. В 2014 году сумма оплаты включается в налоговую базу налога при УСН по ставке 5% в том отчетном периоде, в котором произведена отгрузка товаров (выполнены работы, оказаны услуги). Исчисление НДС не производится. При выделении в первичных учетных или расчетных документах НДС плательщик, применяющий УСН без уплаты НДС, должен его исчислить и уплатить в бюджет. Налоговые декларации (расчеты) по НДС представляются только по указанным суммам до окончания налогового периода. При этом сумма НДС не включается в налоговую базу налога при УСН. При внесении исправлений, произведенных на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем, исчислять НДС не надо (ч. 2 п. 3 ст. 288 НК);

г) при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2014 году с последующей оплатой налог при УСН подлежит исчислению независимо от момента оплаты по ставке 5%. НДС не исчисляется.

 

Ситуация 4. Организация в 2013 году применяла УСН с уплатой НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов (выручка от реализации определялась по принципу оплаты). С 01.01.2014 организация перешла на УСН без уплаты НДС и продолжила ведение учета в книге учета доходов и расходов (выручка от реализации определяется по принципу оплаты):

а) при поступлении в 2014 году оплаты за товары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные), но не оплаченные в 2013 году, налог при УСН должен быть исчислен по ставке 5% с отражением сумм поступившей оплаты в налоговой декларации за тот отчетный период 2014 года, в котором поступила оплата. НДС должен быть исчислен не позднее 60 дней с момента отгрузки товаров (ч. 1 п. 1 ст. 92-1 НК). Сумма исчисленного НДС не включается в налоговую базу налога при УСН (абз. 3 ч. 5 п. 2 ст. 288 НК);

б) при непоступлении в 2014 году оплаты за товары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные), но не оплаченные в 2013 году, выручка от реализации для целей исчисления налога при УСН в 2014 году не признается и налог при УСН не исчисляется. НДС должен быть исчислен не позднее 60 дней с момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (ч. 1 п. 1 ст. 92-1 НК);

в) при отгрузке товаров в 2013 году и оплате частично в 2013 году, частично в 2014 году частично поступившая выручка в 2013 году подлежала налогообложению по ставке налога при УСН 3%, НДС исчислялся не позднее 60 дней с момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (ч. 1 п. 1 ст. 92-1 НК (в редакции, действующей в 2013 году)).

При поступлении частичной оплаты в 2014 году за товары, отгруженные, но не оплаченные в 2013 году, налог при УСН должен быть исчислен по ставке 5% с отражением сумм поступившей оплаты в налоговой декларации за тот отчетный период 2014 года, в котором поступила оплата. НДС должен быть исчислен не позднее 60 дней с момента отгрузки товаров (ч. 1 п. 1 ст. 92-1 НК). Сумма исчисленного НДС не включается в налоговую базу налога при УСН (абз. 3 ч. 5 п. 2 ст. 288 НК);

г) при осуществлении предварительной оплаты в 2013 году и отгрузке товаров в 2014 году налогообложение сумм предварительной оплаты в 2013 году не производится. В 2014 году сумма выручки включается в налоговую базу налога при УСН по ставке 5% в том отчетном периоде, в котором произведена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг). Исчисление НДС не производится. При выделении в первичных учетных или расчетных документах НДС плательщик, применяющий УСН без уплаты НДС, должен его исчислить и уплатить в бюджет. При этом сумма НДС не включается в налоговую базу налога при УСН. Налоговые декларации (расчеты) по НДС представляются только по указанным суммам до окончания налогового периода. При внесении исправлений, произведенных на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем, исчислять НДС не надо (ч. 2 п. 3 ст. 288 НК);

д) при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2014 году:

с последующей оплатой - выручка от реализации отражается при поступлении оплаты;

с предварительной оплатой - выручка от реализации отражается на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (абз. 3 ч. 2 п. 2, п. 5 ст. 288 НК).

 


Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 125 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.008 сек.)