Читайте также:
|
Рассмотрим налогообложение выручки от реализации товаров (работ, услуг) на примерах конкретных ситуаций при переходе организации с УСН на общий порядок уплаты налогов с 01.01.2014.
| Обратите внимание! Выручка от реализации товаров (работ, услуг) при исчислении налогов в общеустановленном порядке отражается по принципу начисления (п. 4 ст. 127 НК) |
Ситуация 1. Организация в 2013 году применяла УСН с уплатой НДС и вела бухгалтерский учет и отчетность (выручка от реализации определялась по принципу начисления), с 2014 года перешла на общий порядок налогообложения.
| N п/п | Содержание операций | 2013 год | 2014 год | |
| Налог при УСН | НДС | Налоги с выручки и прибыли | ||
| Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2013 году, оплата поступила в 2014 году | + по ставке 3% | + | - | |
| Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2013 году, оплата поступила частично в 2013 году, частично в 2014 году | + по ставке 3% | + | - | |
| Предварительная оплата поступила в 2013 году, товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2014 году | - | - | + в т.ч. НДС | |
| Предварительная оплата поступила в 2013 году, товар (работа, услуга) не отгружен (не выполнена, не оказана) в 2014 году | - | - | - |
Ситуация 2. Организация в 2013 году применяла УСН с уплатой НДС и вела учет в книге учета доходов и расходов (выручка от реализации определялась по принципу оплаты), с 2014 года перешла на общий порядок налогообложения.
| N п/п | Содержание операций | 2013 год | 2014 год | |
| Налог при УСН | НДС | Налоги с выручки и прибыли | ||
| Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2013 году, оплата поступила в 2014 году | - | - <1> | + в т.ч. НДС <1> | |
| Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2013 году, оплата не поступила в 2014 году | - | - <1> | + в т.ч. НДС <1>, <3> | |
| Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2013 году, оплата поступила частично в 2013 году | + по ставке 3% | + | - | |
| частично в 2014 году | - | - <1> | + в т.ч. НДС <1>, <3> | |
| Предварительная оплата поступила в 2013 году, товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2014 году | - | - | + в т.ч. НДС | |
| Предварительная оплата поступила в 2013 году, товар (работа, услуга) не отгружен (не выполнена, не оказана) в 2014 году | - | - | - |
--------------------------------
<3> Организации, изменившие принцип отражения выручки от реализации с принципа оплаты на принцип начисления в связи с переходом с УСН на общий порядок налогообложения, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до 1-го числа месяца, с которого изменен принцип отражения выручки, отражают по мере поступления оплаты, а в случае непоступления оплаты в течение налогового периода, в котором изменен принцип отражения выручки, - на последнее число данного налогового периода (ч. 2 п. 4 ст. 288 НК).
Ситуация 3. Организация в 2013 году применяла УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов (выручка от реализации определялась по принципу оплаты), с 2014 года перешла на общий порядок налогообложения.
| N п/п | Содержание операций | 2013 год | 2014 год | |
| Налог при УСН | Налоги с выручки и прибыли | В т.ч. НДС | ||
| Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2013 году, оплата поступила в 2014 году | - | + | - <2> | |
| Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2013 году, оплата не поступила в 2014 году | - | + <3> | - <2> | |
| Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2013 году, оплата поступила частично в 2013 году | + по ставке 5% | - | - | |
| частично в 2014 году | - | + | - <2> | |
| Предварительная оплата поступила в 2013 году, товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2014 году | - | + | + | |
| Предварительная оплата поступила в 2013 году, товар (работа, услуга) не отгружен (не выполнена, не оказана) в 2014 году | - | - | - | |
| Отгрузка произошла в отчетном периоде 2014 года, а оплата в этом отчетном периоде не поступила | x | + | + |
Ситуация 4. Организация в 2013 году применяла УСН без уплаты НДС с ведением бухгалтерского учета и отчетности (выручка от реализации определялась по принципу начисления), с 2014 года перешла на общий порядок налогообложения.
| N п/п | Содержание операций | 2013 год | 2014 год | |
| Налог при УСН | Налоги с выручки и прибыли | В т.ч. НДС | ||
| Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2013 году, оплата поступила в 2014 году | + по ставке 5% | - | - | |
| Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2013 году, оплата поступила частично в 2013 году, частично в 2014 году | + по ставке 5 | - | - | |
| Предварительная оплата поступила в 2013 году, товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2014 году | - | + | + | |
| Предварительная оплата поступила в 2013 году, товар (работа, услуга) не отгружен (не выполнена, не оказана) в 2014 году | - | - | - | |
| Если отгрузка произошла в отчетном периоде 2014 года, а оплата в этом отчетном периоде не поступила | x | + | + |
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 63 | Нарушение авторских прав