Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Ставки налога при УСН

Читайте также:
  1. II. Порядок поставки
  2. II. Цели и задачи выставки-конкурса
  3. III. Количество, ассортимент, сроки и порядок поставки товаров
  4. А ТАКЖЕ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ В РФ
  5. А ТАКЖЕ ПРИ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
  6. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И РАСЧЕТ НАЛОГА
  7. В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

 

Размеры ставок налога при УСН определены ст. 289 НК.

 

Размер ставки С НДС или без НДС Налоговая база
  Без НДС От валовой выручки
  С НДС От валовой выручки
  Без НДС От выручки, полученной от реализации в розничной торговле приобретенных товаров

 

Примечание. О том, что организация, применяющая в 2013 и 2014 годах

УСН без НДС и ведущая учет в книге учета доходов и расходов, должна

применить в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь

товаров, отгруженных в 2013 году, но оплаченных в 2014 году, ставку налога

при УСН в размере 5%, см. консультацию. По данному вопросу см. также

консультацию.

 

Ставку налога при УСН в размере 3%, установленную в отношении выручки от реализации приобретенных товаров в розничной торговле, вправе применять осуществляющие розничную торговлю и не уплачивающие НДС организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4,1 млрд.руб. (ч. 1 п. 2 ст. 289 НК).

 

Обратите внимание! В отношении внереализационных доходов данная налоговая ставка не применяется (абз. 3 п. 3 ст. 289 НК)

 

Примечание. Дополнительно о том, что при применении УСН без НДС в

отношении внереализационных доходов не применяется налоговая ставка в

размере 3%, см. консультацию.

 

Под приобретенными товарами понимаются товары, приобретенные и реализуемые в неизменном состоянии, в том числе в неизменном виде. В отношении таких товаров допускаются фасовка (розлив) в банки, бутылки, флаконы, мешки, ящики, коробки, помол (разрезка) для фасовки (упаковки), другие простые операции по упаковке или переупаковке, не направленные на изменение свойств товаров.

 

Примечание. О том, что при розничной реализации кофейных и чайных

напитков через торговые автоматы происходит изменение состояния

приобретенных товаров и поэтому не может быть применена налоговая ставка в

размере 3%, см. консультацию. О том, что в отношении выручки от розничной

реализации бывших в употреблении запасных частей, которые закуплены у

населения в неисправном виде, отремонтированы, восстановлены и доведены до

рабочего состояния, не применяется указанная налоговая ставка, см.

консультацию.

 

Для целей применения данной налоговой ставки не признаются приобретенными товарами:

основные средства;

товары, произведенные по заказу (заданию) другой организацией или другим физическим лицом полностью или частично из сырья (материалов, продукции) организации или индивидуального предпринимателя, осуществляющих реализацию этих товаров.

К розничной торговле для целей применения указанной налоговой ставки не относятся:

реализация товаров юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям.

 

Примечание. О том, что в отношении выручки от розничной реализации

товаров, оплаченных физическим лицом безналичным путем, применяется ставка

налога при УСН без НДС в размере 3%, см. консультацию.

 

отчуждение товаров (в том числе материалов, запасных частей) при выполнении работ, оказании услуг.

 

Пример. Организация, осуществляющая техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники, применяет УСН без НДС. При выполнении работ по ремонту указанной выше техники производится установка новых запасных частей. В отношении выручки, полученной от реализации запасных частей, не может быть применена ставка налога при УСН в размере 3%;

 

реализация товаров через торговые объекты общественного питания.

 

Обратите внимание! Законом Республики Беларусь от 08.01.2014 N 128-З "О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь" (далее - Закон N 128-З) не предусмотрено использование такого термина, как "торговый объект общественного питания". Пунктом 1 ст. 11 Закона N 128-З установлено, что общественное питание осуществляется в объектах общественного питания, которые подразделяются на типы и имеют классы либо не имеют классов, а также вне объектов общественного питания по заказам. Определение термина "объект общественного питания" приведено в п. 15 ст. 1 Закона N 128-З

 

Примечание. О том, что организация, применяющая УСН без НДС и

осуществляющая деятельность по приготовлению коктейлей и их продаже на

арендованных торговых местах в торговом центре и в детской поликлинике, не

может применять налоговую ставку в размере 3%, см. консультацию. О том, что

указанная ставка налога при УСН не применяется в отношении комиссионного

вознаграждения, полученного (причитающегося к получению) при осуществлении

розничной комиссионной торговли, см. интервью "Online-конференция

"Упрощенная система налогообложения в 2013 году". О том, что плательщики,

применяющие УСН без НДС и осуществляющие общественное питание, не применяют

ставку налога при УСН в размере 3% в отношении выручки от реализации

покупных товаров через торговые объекты общественного питания, см.

консультации.

 

Плательщики, осуществляющие розничную торговлю и применяющие УСН без НДС, не вправе применять налоговую ставку в размере 3% (ч. 5 п. 2 ст. 289 НК):

начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года составила более 4,1 млрд.руб.

 

Пример. Организация применяет УСН без НДС и осуществляет розничную торговлю. За январь - сентябрь 2014 г. валовая выручка составила 4,8 млрд.руб., численность работников в среднем за этот период - 8 человек. С 1 октября 2014 г. в отношении выручки от розничной реализации приобретенных товаров не может быть применена ставка налога при УСН в размере 3%;

 

в течение налогового периода, если в последнем отчетном периоде предшествующего налогового периода численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организации и индивидуального предпринимателя нарастающим итогом с начала года составила более 4,1 млрд.руб.

 

Пример. Организация в 2013 году применяла УСН без НДС. Численность работников в среднем за январь - декабрь 2013 г. составила 14 человек, валовая выручка - 4,45 млрд.руб. В 2014 году организация продолжила применение УСН без НДС. За I квартал 2014 года валовая выручка от розничной реализации приобретенных товаров населению равна 1,1 млрд.руб., численность работников в среднем за этот период - 13 человек. Поскольку валовая выручка за 2013 год превысила 4,1 млрд.руб., организация не вправе применять налоговую ставку в размере 3% в 2014 году. В отношении выручки от розничной реализации приобретенных товаров должна быть применена ставка в размере 5%.

 

Применение ставки налога при УСН в размере 3% не является обязанностью. Плательщики, применяющие УСН без НДС и осуществляющие розничную торговлю, вправе вместо указанной ставки в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров применять ставку в размере 5% (ч. 4 п. 2 ст. 289 НК).

 

Примечание. Дополнительно по применению ставки налога при УСН без НДС

в размере 3% см. статью "Применение упрощенной системы налогообложения

организациями, осуществляющими розничную торговлю: ситуации из практики"

(М.А.Сущеня). О том, что организация, применяющая в 2014 году УСН без

уплаты НДС, у которой в III квартале 2014 года размер валовой выручки

нарастающим итогом с начала года превысил 4100 млн.руб., не вправе с 1

января 2015 г. применять ставку налога при УСН в размере 3% в отношении

выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров, см.

консультации.

 

ГЛАВА 1.6


Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 83 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.01 сек.)