Читайте также: |
|
Размеры ставок налога при УСН определены ст. 289 НК.
Размер ставки | С НДС или без НДС | Налоговая база |
Без НДС | От валовой выручки | |
С НДС | От валовой выручки | |
Без НДС | От выручки, полученной от реализации в розничной торговле приобретенных товаров |
Примечание. О том, что организация, применяющая в 2013 и 2014 годах
УСН без НДС и ведущая учет в книге учета доходов и расходов, должна
применить в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь
товаров, отгруженных в 2013 году, но оплаченных в 2014 году, ставку налога
при УСН в размере 5%, см. консультацию. По данному вопросу см. также
консультацию.
Ставку налога при УСН в размере 3%, установленную в отношении выручки от реализации приобретенных товаров в розничной торговле, вправе применять осуществляющие розничную торговлю и не уплачивающие НДС организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4,1 млрд.руб. (ч. 1 п. 2 ст. 289 НК).
Обратите внимание! В отношении внереализационных доходов данная налоговая ставка не применяется (абз. 3 п. 3 ст. 289 НК) |
Примечание. Дополнительно о том, что при применении УСН без НДС в
отношении внереализационных доходов не применяется налоговая ставка в
размере 3%, см. консультацию.
Под приобретенными товарами понимаются товары, приобретенные и реализуемые в неизменном состоянии, в том числе в неизменном виде. В отношении таких товаров допускаются фасовка (розлив) в банки, бутылки, флаконы, мешки, ящики, коробки, помол (разрезка) для фасовки (упаковки), другие простые операции по упаковке или переупаковке, не направленные на изменение свойств товаров.
Примечание. О том, что при розничной реализации кофейных и чайных
напитков через торговые автоматы происходит изменение состояния
приобретенных товаров и поэтому не может быть применена налоговая ставка в
размере 3%, см. консультацию. О том, что в отношении выручки от розничной
реализации бывших в употреблении запасных частей, которые закуплены у
населения в неисправном виде, отремонтированы, восстановлены и доведены до
рабочего состояния, не применяется указанная налоговая ставка, см.
консультацию.
Для целей применения данной налоговой ставки не признаются приобретенными товарами:
основные средства;
товары, произведенные по заказу (заданию) другой организацией или другим физическим лицом полностью или частично из сырья (материалов, продукции) организации или индивидуального предпринимателя, осуществляющих реализацию этих товаров.
К розничной торговле для целей применения указанной налоговой ставки не относятся:
реализация товаров юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям.
Примечание. О том, что в отношении выручки от розничной реализации
товаров, оплаченных физическим лицом безналичным путем, применяется ставка
налога при УСН без НДС в размере 3%, см. консультацию.
отчуждение товаров (в том числе материалов, запасных частей) при выполнении работ, оказании услуг.
Пример. Организация, осуществляющая техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники, применяет УСН без НДС. При выполнении работ по ремонту указанной выше техники производится установка новых запасных частей. В отношении выручки, полученной от реализации запасных частей, не может быть применена ставка налога при УСН в размере 3%;
реализация товаров через торговые объекты общественного питания.
Обратите внимание! Законом Республики Беларусь от 08.01.2014 N 128-З "О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь" (далее - Закон N 128-З) не предусмотрено использование такого термина, как "торговый объект общественного питания". Пунктом 1 ст. 11 Закона N 128-З установлено, что общественное питание осуществляется в объектах общественного питания, которые подразделяются на типы и имеют классы либо не имеют классов, а также вне объектов общественного питания по заказам. Определение термина "объект общественного питания" приведено в п. 15 ст. 1 Закона N 128-З |
Примечание. О том, что организация, применяющая УСН без НДС и
осуществляющая деятельность по приготовлению коктейлей и их продаже на
арендованных торговых местах в торговом центре и в детской поликлинике, не
может применять налоговую ставку в размере 3%, см. консультацию. О том, что
указанная ставка налога при УСН не применяется в отношении комиссионного
вознаграждения, полученного (причитающегося к получению) при осуществлении
розничной комиссионной торговли, см. интервью "Online-конференция
"Упрощенная система налогообложения в 2013 году". О том, что плательщики,
применяющие УСН без НДС и осуществляющие общественное питание, не применяют
ставку налога при УСН в размере 3% в отношении выручки от реализации
покупных товаров через торговые объекты общественного питания, см.
консультации.
Плательщики, осуществляющие розничную торговлю и применяющие УСН без НДС, не вправе применять налоговую ставку в размере 3% (ч. 5 п. 2 ст. 289 НК):
начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года составила более 4,1 млрд.руб.
Пример. Организация применяет УСН без НДС и осуществляет розничную торговлю. За январь - сентябрь 2014 г. валовая выручка составила 4,8 млрд.руб., численность работников в среднем за этот период - 8 человек. С 1 октября 2014 г. в отношении выручки от розничной реализации приобретенных товаров не может быть применена ставка налога при УСН в размере 3%;
в течение налогового периода, если в последнем отчетном периоде предшествующего налогового периода численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организации и индивидуального предпринимателя нарастающим итогом с начала года составила более 4,1 млрд.руб.
Пример. Организация в 2013 году применяла УСН без НДС. Численность работников в среднем за январь - декабрь 2013 г. составила 14 человек, валовая выручка - 4,45 млрд.руб. В 2014 году организация продолжила применение УСН без НДС. За I квартал 2014 года валовая выручка от розничной реализации приобретенных товаров населению равна 1,1 млрд.руб., численность работников в среднем за этот период - 13 человек. Поскольку валовая выручка за 2013 год превысила 4,1 млрд.руб., организация не вправе применять налоговую ставку в размере 3% в 2014 году. В отношении выручки от розничной реализации приобретенных товаров должна быть применена ставка в размере 5%.
Применение ставки налога при УСН в размере 3% не является обязанностью. Плательщики, применяющие УСН без НДС и осуществляющие розничную торговлю, вправе вместо указанной ставки в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров применять ставку в размере 5% (ч. 4 п. 2 ст. 289 НК).
Примечание. Дополнительно по применению ставки налога при УСН без НДС
в размере 3% см. статью "Применение упрощенной системы налогообложения
организациями, осуществляющими розничную торговлю: ситуации из практики"
(М.А.Сущеня). О том, что организация, применяющая в 2014 году УСН без
уплаты НДС, у которой в III квартале 2014 года размер валовой выручки
нарастающим итогом с начала года превысил 4100 млн.руб., не вправе с 1
января 2015 г. применять ставку налога при УСН в размере 3% в отношении
выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров, см.
консультации.
ГЛАВА 1.6
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 83 | Нарушение авторских прав