По видам осуществляемой деятельности

НК определен перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не вправе применять УСН (п. 5 ст. 286 НК).

Организации и индивидуальные предприниматели (подп. 5.1 ст. 286 НК)	производящие подакцизные товары.   Примечание. О том, что организация общественного питания при осуществлении деятельности по пивоварению не вправе применять УСН, см. консультацию
реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (включая сдачу указанных изделий ломбардами в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь). Изготовление ювелирных изделий по индивидуальным заказам населения рассматривается как бытовая услуга населению. Конечный продукт деятельности по изготовлению таких изделий не является продукцией собственного производства, соответственно не происходит его реализация. Поэтому такая деятельность не влечет обязанности перехода на общий порядок налогообложения (п. 2 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19.03.2010 N 2-2-14/270 "О применении упрощенной системы налогообложения" (далее - Письмо N 2-2-14/270))
реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое)
осуществляющие: лотерейную деятельность. Реализаторы лотерей - юридические лица, реализующие лотереи на основании заключенных с организаторами лотереи гражданско-правовых договоров, вправе применять УСН (п. 3 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.07.2010 N 2-2-14/11840 "О применении упрощенной системы налогообложения" (далее - Письмо N 2-2-14/11840)); профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; деятельность в рамках простого товарищества и (или) холдинга; деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал", Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка; деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр
Организации подп. 5.2, 5.3 ст. 286 НК)	осуществляющие: риэлтерскую деятельность; страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков); банковскую деятельность (банки); деятельность в сфере игорного бизнеса; посредническую деятельность по страхованию
производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
Индивидуальные предприниматели (подп. 5.4 ст. 286 НК)	в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять УСН с месяца, в котором они могут быть признаны организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в подп. 5.1 - 5.3 п. 5 ст. 286 НК (п. 6-1 ст. 286 НК).

Условия признания организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в подп. 5.1 - 5.3 п. 5 ст. 286 НК, определены для субъектов хозяйствования:

- реализующих (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (включая сдачу указанных изделий ломбардами в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь) (подп. 5.1.2 п. 5 ст. 286 НК);

- реализующих имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (подп. 5.1.2-1 п. 5 ст. 286 НК);

- осуществляющих деятельность в рамках простого товарищества для целей подп. 5.1.4 п. 5 ст. 286 НК.

Так, субъекты хозяйствования признаются указанными выше организациями и индивидуальными предпринимателями в течение срока действия соответствующего договора, а также по истечении этого срока до последнего факта получения выручки (дохода) по указанному договору (ч. 2 п. 6-1 ст. 286 НК).

Примечание. О том, что организация, осуществляющая разработку

программного обеспечения и передачу исключительных прав на такой объект, не

должна прекращать применение УСН с 1 января 2014 г. на основании

подп. 5.1.2-1 ст. 286 НК, см. консультацию.

Также организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять УСН в календарном году, если в предшествовавшем ему календарном году они являлись организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в подп. 5.1 или 5.2 п. 5 ст. 286 НК (абз. 3 ч. 1 п. 6-1 ст. 286 НК).

В 2014 году независимо от положения, изложенного в абз. 3 ч. 1 п. 6-1 ст. 286 НК, право применения УСН предоставлено организациям и индивидуальным предпринимателям, реализовавшим в 2013 году имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг и прекратившим данную деятельность не позднее 31 декабря 2013 г. (ст. 9 Закона N 96-З).

Пример. Организацией, применявшей УСН, в январе 2013 г. заключен лицензионный договор на передачу в пользование иной организации исключительного права на товарный знак сроком на 6 месяцев. По условиям договора лицензиат уплачивает единовременное вознаграждение (паушальный платеж) не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем заключения договора. Уплата вознаграждения произведена в срок, установленный договором. На 31 декабря 2013 г. отсутствуют заключенные договоры на реализацию имущественных прав на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг. Критерии применения УСН в 2013 году организацией не превышены.

Организация вправе применять УСН в 2014 году.

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультацию.

Не вправе применять УСН плательщики единого налога на вмененный доход (абз. 4 п. 9 ст. 325-1 НК). К ним относятся организации - юридические лица Республики Беларусь, осуществляющие деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов, у которых списочная численность работников организации составляет не более 15 человек (п. 1, 2 ст. 325-1 НК). Применение единого налога на вмененный доход обязательно с того месяца, за который списочная численность работников не превысила 15 человек и в котором оказывались услуги по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов.

Примечание. Более подробно об исчислении единого налога на вмененный

доход см.: комментарий "Основные изменения в порядке исчисления налогов в

2014 году", практический комментарий основных изменений налогового

законодательства с 2014 года, а также интервью "Online-конференция "Порядок

и условия применения единого налога на вмененный доход". О том, что

организация, являющаяся плательщиком единого налога на вмененный доход в

отношении услуг по техническому обслуживанию автомобилей, не вправе

применять УСН в отношении розничной торговли, см. консультацию. О том, что

организации, оказывающие услуги по заправке систем кондиционирования

воздуха легковых автомобилей фреоном, а также услуги по компьютерной

диагностике электронных систем управления транспортных средств, не вправе

применять УСН в 2014 году, если списочная численность работников не

превышает 15 человек, см. консультации.

Дата добавления: 2015-11-28