УСН и другие режимы налогообложения

ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ

ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

ПО НАЛОГУ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 2014

Материал подготовлен

специалистами ООО "ЮрСпектр"

Материал подготовлен с использованием

правовых актов по состоянию

на 31 декабря 2014 г.

ЧАСТЬ 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 1.1

УСН - ОСОБЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - НК) определено применение в Республике Беларусь общего порядка и особых режимов налогообложения.

Общий порядок налогообложения предусматривает уплату республиканских налогов, сборов (пошлин) и местных налогов и сборов, установленных ст. 8 и 9 НК (ст. 7 НК).

Особый режим налогообложения - это специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), установленный Особенной частью НК или Президентом Республики Беларусь (п. 1 ст. 10 НК), когда общеустановленный перечень налогов, сборов (пошлин) для соответствующей категории плательщиков может быть заменен специальным налоговым платежом.

Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) является одним из действующих в Республике Беларусь особых режимов налогообложения (п. 2 ст. 10 НК), который предусматривает особый порядок определения плательщиков и элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), предоставления налоговых льгот, а также освобождает от уплаты ряда налогов. Порядок применения УСН установлен главой 34 НК.

Плательщиками налога при УСН признаются юридические лица Республики Беларусь (подп. 2.1 п. 2 ст. 13 НК), индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 19 НК), нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, и адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально (далее - индивидуальные предприниматели) (ст. 285 НК).

Примечание. О порядке перехода на УСН адвокатов, осуществляющих

адвокатскую деятельность индивидуально, читайте в статье "Адвокаты и УСН:

право на выбор" (Е.В.Аксючиц).

Подробнее о плательщиках налога при УСН можно узнать в главе 1.2.

УСН и другие режимы налогообложения

Одновременное применение общего порядка налогообложения и УСН в отношении разных видов деятельности не допускается, поскольку оба порядка применяются плательщиками в отношении всех видов осуществляемой ими деятельности.

Несовместима УСН и с другими особыми режимами налогообложения в силу прямого указания на это в НК. В частности, УСН не вправе применять:

- организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса и уплачивающие налог на игорный бизнес (подп. 5.2.4 ст. 286 НК);

- организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (подп. 5.3 ст. 286 НК);

- организации, осуществляющие деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов и уплачивающие единый налог на вмененный доход (абз. 4 п. 9 ст. 325-1 НК), и т.д.

Примечание. О том, что организация, оказывающая услуги по техническому

обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов

и применяющая УСН с начала 2014 года в связи с численностью работников

более 15 человек, обязана перейти на уплату единого налога на вмененный

доход с 1-го числа месяца, в котором численность работников уменьшилась до

15 человек в течение года, см. в консультациях.

О том, что оказывающие услуги по техническому обслуживанию и (или)

ремонту автомототранспортных средств и их компонентов организации, которые

в 2013 году применяли УСН, при списочной численности работников до 15

человек включительно обязаны перейти на уплату единого налога на вмененный

доход, см. в консультациях.

Об особенностях перехода с УСН на уплату единого налога на вмененный

налог смотрите в Разъяснении Министерства по налогам и сборам Республики

Беларусь от 06.08.2014 "О порядке применения отдельных положений Указа

Президента Республики Беларусь от 21.07.2014 N 361 "Об отдельных вопросах

налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания

арендной платы".

Об особенностях налогообложения сделок переходного периода см. также в

статье "Переходим с УСН на ЕНВД" (О.А.Шех).

О том, что организация, применяющая в 2014 году УСН и начавшая в июне

оказание услуг по ремонту автомобилей, обязана с июня перейти на режим

уплаты единого налога на вмененный доход и других налогов, предусмотренных

НК (при наличии объектов), см. в консультациях.

О том, что при уплате единого налога на вмененный доход организация не

вправе по прочим видам деятельности (например, по розничной торговле)

применять УСН, см. в консультациях.

О том, что при оказании услуг по компьютерной диагностике транспортных

средств, а также услуг по заправке систем кондиционирования воздуха

легковых автомобилей организация обязана перейти на уплату единого налога

на вмененный доход, см. в консультациях.

О порядке уплаты единого налога на вмененный доход и применения этого

особого режима налогообложения см. интервью "Online-конференция "Порядок и

условия применения единого налога на вмененный доход".

Исключением является деятельность индивидуальных предпринимателей, в части которой ими уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (единый налог) (подп. 5.4 ст. 286 НК): индивидуальный предприниматель может применять УСН по одному виду деятельности одновременно с применением единого налога по другому виду деятельности, в отношении которого установлена уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Пример. Индивидуальный предприниматель занимается оптовой торговлей и применяет УСН. Кроме этого, он планирует оказание услуг, в отношении которых предусмотрена уплата единого налога. В данной ситуации индивидуальный предприниматель по оказываемым услугам обязан уплачивать единый налог, а по оптовой торговле он вправе применять УСН.

Примечание. Данный пример более подробно освещен в консультации.

Дата добавления: 2015-11-28