Порядок заполнения листа б

Правила заполнения листа Б изложены в разд. XI Порядка заполнения декларации.

В данном листе производится расчет общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде от всех источников выплат за пределами РФ, и соответствующей суммы налога (п. 11.2 Порядка заполнения декларации). Поскольку доход, полученный от источников за пределами РФ, является объектом налогообложения только у физических лиц - налоговых резидентов РФ, именно они должны заполнять лист Б (п. 1 ст. 209 НК РФ, п. 11.1 Порядка заполнения декларации).

При заполнении листа Б необходимо обратить внимание на следующее:

1) лист Б, как и лист А, заполняется отдельно в отношении доходов, облагаемых по ставкам 9, 13, 35%. Например, если в налоговом периоде от источников за пределами РФ вы получили доходы, которые облагаются по ставкам 13 и 35%, то вам нужно заполнить два листа Б: по доходам, облагаемым по ставке 13%, и по доходам, облагаемым по ставке 35%. По доходам, облагаемым по ставкам 30 и 15%, лист Б не заполняется, так как по этим ставкам облагаются доходы, полученные нерезидентами от источников в РФ (п. 2 ст. 209, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Размер ставки, по которой облагаются доходы, отражаемые в листе Б, вам нужно указать в поле показателя 001 листа Б;

2) если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то вы заполняете необходимое количество страниц листа Б с данной ставкой налога. При этом итоговые данные листа Б (п. 2 листа Б) заполняются только на последней странице (п. 11.2 Порядка заполнения декларации).

Рассматриваемый лист состоит из двух пунктов:

1. Расчет сумм доходов и налога.

2. Итоговые результаты.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент листа Б

1. Расчет сумм доходов и налога

Код страны по Наименование источника выплаты дохода

классификатору

ОКСМ (числовой) ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┬─┬─┐ │ │

010 │ │ │ │ 020 │ │

└─┴─┴─┘ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

Код валюты

┌─┬─┬─┐

030 │ │ │ │

└─┴─┴─┘

Дата получения дохода Курс иностранной валюты, установленный

(цифрами день, месяц, год) Банком России на дату получения дохода

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

040 │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ │ │

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

Сумма дохода, полученная в Сумма дохода, полученная в иностранной

иностранной валюте валюте в пересчете в рубли (руб., коп.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

Дата уплаты налога Курс иностранной валюты, установленный

(цифрами день, месяц, год) Банком России на дату уплаты налога

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

080 │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ │ │

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

Сумма налога, уплаченная в Сумма налога, уплаченная в иностранном

иностранном государстве в государстве в пересчете в рубли

иностранной валюте (руб., коп.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

Сумма налога, исчисленная в

Российской Федерации по Сумма налога, подлежащая зачету

соответствующей ставке (руб.) в Российской Федерации (руб.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

┌──────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┬─┬─┐ │ │

010 │ │ │ │ 020 │ │

└─┴─┴─┘ └──────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─┬─┬─┐

030 │ │ │ │

└─┴─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

040 │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ │ │

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

080 │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ │ │

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

В п. 1 листа Б вы отражаете общую сумму дохода, полученного от каждого из источников выплаты, находящихся за пределами РФ, и рассчитываете сумму налога.

В зависимости от ставки налога в листе Б отражаются следующие доходы.

Доходы, по которым заполняется лист Б	Какие доходы указываются
По доходам, облагаемым по ставке 13%	Все доходы, полученные в налоговом периоде от источников за пределами РФ, облагаемые по ставке 13%, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, отражаемых в листе В
По доходам, облагаемым по ставке 35%	Суммы доходов, полученных в виде: - стоимости любых выигрышей и призов, полученных в налоговом периоде в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ; - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, определяемых в соответствии со ст. 214.2 НК РФ; - экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, за исключением процентов за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья
По доходам, облагаемым по ставке 9%	Доходы, полученные в виде дивидендов от долевого участия в деятельности иностранных организаций

Пункт 1 включает строки 010 - 130. Рассмотрим, как эти строки заполняются.

Строка	Что указывается
	Цифровой код страны, в которой расположен источник выплаты дохода. Данный код берется из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ) ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст
	Наименование организации или Ф.И.О. лица, от которых получен доход. При заполнении данной строки допускается использование букв латинского алфавита
	Код валюты. Указывается согласно Общероссийскому классификатору валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст
	Дата получения дохода. Указываются цифрами день, месяц и год в формате ДД.ММ.ГГГГ. Например, если доход получен 23 марта 2012 г., то нужно указывать 23.03.2012
	Курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода
	Сумма дохода, полученного в иностранной валюте <*>
	Сумма дохода после ее пересчета в рубли по курсу, указанному в строке 050. Значение показателя рассчитывается так: стр. 070 = стр. 060 x стр. 050
	Дата уплаты налога в иностранном государстве. Указываются цифрами день, месяц и год в формате ДД.ММ.ГГГГ. Например, если налог уплачен на территории иностранного государства 16 мая 2012 г., то нужно указать 16.05.2012
	Курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога в иностранном государстве <*>
	Сумма налога в иностранной валюте, уплаченная на территории иностранного государства <*>, <**>
	Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве, пересчитанная в рубли. Значение строки определяется следующим образом: стр. 110 = стр. 100 x стр. 090
	Сумма налога, которую должен исчислить налогоплательщик в РФ по соответствующей ставке. Значение показателя рассчитывается так: стр. 120 = стр. 070 x С, где С - ставка налога (9, 13, 35%). Особенности заполнения данной строки в зависимости от того, по какой ставке облагаются доходы, указанные в листе Б, рассмотрены ниже
	Сумма налога, которая принимается к зачету в РФ. Данную строку заполняют налогоплательщики, уплатившие налог в иностранном государстве, в отношениях с которым действует соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения. При заполнении строки должно соблюдаться следующее условие: стр. 130 <= (стр. 120 - стр. 110). Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 130 ставится прочерк. Строка заполняется в отношении каждого иностранного государства, в котором уплачен налог <***>

--------------------------------

<*> Если вы получали доход от одного и того же источника несколько раз, то показатели заполняются отдельно на каждую дату получения дохода и уплаты налога.

<**> Значение показателя указывается на основании документа о получении дохода и уплате налога в иностранном государстве. Данный документ должен быть подтвержден налоговым (финансовым) органом иностранного государства.

<***> Чтобы сумма налога, уплаченного в иностранном государстве, была принята к зачету в РФ, необходимо выполнение ряда условий (ст. 232 НК РФ):

- с государством, в котором уплачен налог, заключено соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения;

- налогоплательщик, уплативший налог, представил официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым подписано соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения;

- налогоплательщик представил документ о полученном доходе и уплате налога, подтвержденный налоговым органом иностранного государства.

В зависимости от того, по какой ставке облагаются доходы, отражаемые в листе Б, порядок заполнения строки 120 листа Б может быть следующий.

Доходы, по которым заполняется лист Б	Порядок заполнения
По доходам, облагаемым по ставке 13%	Значение строки 120 вы можете рассчитать самостоятельно следующим образом: стр. 120 = стр. 070 x 13%. Отметим, что расчет суммы налога к уплате производится отдельно в разд. 1 (строка 060). При этом информация о суммах налога к уплате (строки 120 и 160) листа Б в разд. 1 не переносится
По доходам, облагаемым по ставке 35%	Значение строки 120 вы можете рассчитать самостоятельно следующим образом: стр. 120 = стр. 070 x 35%. Обращаем ваше внимание на то, что при получении в налоговом периоде выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях значение строки 120 вы должны рассчитать по каждому источнику выплаты с учетом необлагаемых сумм дохода, которые отражаются в п. 1 листа Г2. Значение строки нужно рассчитывать так: стр. 120 = (стр. 070 - стр. 050 листа Г2) x 35%. Такой порядок расчета обусловлен тем, что в строке 040 разд. 3 расчет суммы налога к уплате отдельно не производится. В эту строку переносится информация об исчисленной сумме налога из строки 160 листа Б. Поэтому исчислить сумму налога к уплате вам нужно в листе Б
По доходам, облагаемым по ставке 9%	Значение строки 120 вы можете рассчитать самостоятельно следующим образом: стр. 120 = стр. 070 x 9%. Важно учитывать, что в строке 030 разд. 4 расчет суммы налога к уплате отдельно не производится. В эту строку переносится информация об исчисленной сумме налога из строки 160 листа Б. Поэтому исчислить сумму налога к уплате вам нужно в листе Б

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Фрагмент листа Б

2. Итоговые результаты

2.1. Общая сумма дохода, полученная 2.2. Общая сумма налога, уплаченная в

в иностранной валюте в пересчете иностранных государствах в пересчете в

в рубли (руб., коп.) рубли (руб., коп.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

140 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 150 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

2.3. Общая сумма налога, 2.4. Общая сумма налога, подлежащая

исчисленная в Российской Федерации зачету в Российской Федерации

по соответствующей ставке (руб.) (руб.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

160 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 170 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

В п. 2 листа Б указываются итоговые данные. Напомним, что если вы заполнили несколько листов Б, то итоговые данные вы должны указать только на последней странице листа Б.

Данный пункт состоит из четырех строк: 140 - 170, которые заполняются следующим образом.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
	Общая сумма дохода в иностранной валюте при пересчете в рубли, полученная от всех источников за пределами РФ	стр. 140 = сумма стр. 070 по каждому источнику выплаты <*>.   Например, вы получили доход от иностранных организаций N N 1, 2, 3. Налог с дохода от организации N 1 вы уплатили в иностранном государстве (соответственно, сумма налога отражается в строках 100 и 110), налог с доходов от остальных организаций в иностранном государстве не удерживался. В таком случае: стр. 140 = стр. 070 (по организации N 1) + стр. 070 (по организации N 2) + стр. 070 (по организации N 3).   Значение строки 140 соответствующего листа Б (в зависимости от ставки налога) участвует в расчете показателя строки 010 разд. 1, 3, 4 и строки 020 разд. 4
	Общая сумма налога, которая уплачена в иностранном государстве, пересчитанная в рубли	стр. 150 = сумма стр. 110 по каждому источнику выплаты <**>.   В примере: допустим, что при пересчете в рубли сумма уплаченного в иностранном государстве налога с доходов от организации N 1 составляет 1000 руб. Это значение отражено в строке 110 листа Б. Тогда стр. 150 = 1000 руб.
	Общая сумма налога, исчисленная в РФ	стр. 160 = сумма стр. 120 по каждому источнику выплаты <***>.   В примере: стр. 160 = стр. 120 (по организации N 1) + стр. 120 (по организации N 2) + стр. 120 (по организации N 3).   Значение строки 160 листа Б по доходам, облагаемым по ставкам 35 и 9%, переносится в строку 040 разд. 3 и строку 030 разд. 4 соответственно
	Общая сумма уплаченного в иностранном государстве налога, которая принимается к зачету в РФ	стр. 170 = сумма стр. 130 по каждому источнику выплаты.   В примере: предположим, что налог в размере 1000 руб. с доходов от организации N 1 засчитывается в полном размере при исчислении налога в РФ. Это значение отражено в строке 130 листа Б. В этом случае: стр. 170 = 1000 руб.   Значение строки 170 листа Б по доходам, облагаемым по ставкам 35 и 9%, переносится в строку 060 разд. 3 и строку 050 разд. 4

--------------------------------

<*> В Порядке заполнения декларации допущена ошибка. В п. 11.4 указано, что значение показателя (140) "Общая сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете в рубли" определяется сложением всех значений показателя (080) "Сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете в рубли" от всех источников выплаты. На самом деле показатель "Сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете в рубли" отражается в строке 070. Показатель строки 080 - это "Дата уплаты налога".

<**> В Порядке заполнения декларации допущена ошибка. В п. 11.4 указано, что значение показателя (150) "Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в пересчете в рубли" определяется сложением всех значений показателя (120) "Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в пересчете в рубли". На самом деле сумма налога, которая уплачена в иностранных государствах, отражается в строке 110. Показатель строки 120 - это "Сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке".

<***> В Порядке заполнения декларации допущена ошибка. В п. 11.4 указано, что значение показателя (160) "Общая сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке" определяется сложением всех значений показателя (130) "Сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке". На самом деле показатель "Сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке" отражается в строке 120. Показатель строки 130 - это "Сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации".

Дата добавления: 2015-11-28