Ответственность налоговых агентов

За неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанностей налогового агента законодательством о налогах и сборах предусмотрена ответственность. Далее в таблице указаны наиболее распространенные на практике нарушения, за которые налоговые агенты по НДФЛ привлекаются к ответственности в настоящее время, а также нарушения, за которые ответственность в отношении налоговых агентов применяется с 1 января 2016 г.

Нарушение	Норма, устанавливающая ответственность	Примечание
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым кодексом РФ срок сумм НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом	Статья 123 НК РФ	Подробнее о применении в отношении налогового агента ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, см. в Практическом пособии по НДФЛ >>>
Непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах	Пункт 1 ст. 126 НК РФ	Подробнее о применении в отношении налогового агента ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, см. в Практическом пособии по НДФЛ >>>
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения	Статья 120 НК РФ	-
С 1 января 2016 г. - непредставление налоговым агентом в налоговый орган по месту учета в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом <*>	Пункт 1.2 ст. 126 НК РФ (пп. "б" п. 7 ст. 1, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)	О применении в отношении налогового агента с 1 января 2016 г. указанных мер ответственности см. в Практическом пособии по НДФЛ >>>
С 1 января 2016 г. - представление налоговому органу предусмотренных Налоговым кодексом РФ документов, содержащих недостоверные сведения	Статья 126.1 НК РФ (п. 8 ст. 1, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)
С 1 января 2016 г. - несоблюдение порядка представления расчета <*> в электронной форме в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ	Статья 119.1 НК РФ <**>

--------------------------------

<*> С 1 января 2016 г. налоговые агенты обязаны представлять в инспекцию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных ими. Расчет представляется за I квартал, полугодие, девять месяцев в срок не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Представлять указанный расчет на бумажных носителях вправе лишь налоговые агенты с численностью физических лиц, получивших доходы в календарном году, до 25 человек. Такие правила вводятся пп. "а" п. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ.

С 1 января 2016 г. налоговые органы также вправе приостанавливать операции по банковским счетам (переводы электронных денежных средств) налоговых агентов в случае непредставления ими в налоговый орган расчета сумм НДФЛ в течение 10 дней по истечении установленного срока (п. 4 ст. 1, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ).

<**> В настоящее время ст. 119.1 НК РФ является действующей, однако ответственность, предусмотренная указанной статьей, к налоговым агентам по НДФЛ не применяется. Это связано с тем, что в настоящее время гл. 23 НК РФ не содержит требования о представлении расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами. Подробнее об этом см. в Практическом пособии по НДФЛ >>>.

Должностные лица организаций <1> привлекаются к административной ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок, а также за отказ от представления в налоговые органы документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно за представление указанных сведений в неполном объеме или в искаженном виде (ст. 15.6 КоАП РФ).

--------------------------------

<1> Индивидуальные предприниматели к административной ответственности по ст. 15.6 КоАП РФ не привлекаются (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).

Дата добавления: 2015-11-28