Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Структура и порядок заполнения налоговой декларации

Читайте также:
  1. I. Офис и его структура.
  2. II. Общие требования к порядку заполнения декларации
  3. II. Порядок заповнення граф декларації громадянином
  4. II. Порядок и условия предоставления целевого жилищного займа для приобретения жилого помещения (жилых помещений) под залог приобретаемого жилого помещения (жилых помещений)
  5. II. Порядок поставки
  6. II. Порядок формирования экспертных групп, организация экспертизы заявленных на Конкурс проектов и регламент работы Конкурсной комиссии
  7. II. Структура

В 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 ГГ.

 

Обратите внимание!

Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н, которым утверждены форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, применявшиеся при представлении отчетности по НДС за налоговые периоды 2014 г., утратил силу (Приказ Минфина России от 01.12.2014 N 141н).

Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (п. 2 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Информация ФНС России "О представлении за 1 квартал 2015 года декларации по НДС по новой форме").

Учитывая изложенное, последним налоговым периодом, за который представлялась декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, является IV квартал 2014 г.

Подробнее о форме декларации по НДС, применяемой начиная с отчетности за I квартал 2015 г., а также о Порядке ее заполнения и Формате представления в электронном виде читайте в разделе "Декларация по НДС за I квартал 2015 г. и последующие налоговые периоды. Форма, порядок заполнения и формат представления в электронном виде".

 

Декларация по НДС заполняется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных НК РФ, - на основании регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента) (п. 4 Порядка заполнения декларации).

Декларация по НДС (форма по КНД 1151001) включает (п. 3 Порядка заполнения декларации):

- титульный лист;

- разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика";

- разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента";

- разд. 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации";

- Приложение N 1 "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы" к разд. 3 декларации;

- Приложение N 2 "Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)" к разд. 3 декларации;

- разд. 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена";

- разд. 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)";

- разд. 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена";

- разд. 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев".

При заполнении декларации по НДС следует руководствоваться следующими общими правилами.

 

Примечание

Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлены Письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@). Контрольные соотношения отражают:

- взаимосвязь показателей внутри самой декларации по НДС;

- взаимосвязь показателей декларации по НДС с показателями других форм отчетности.

 

1. Показатели в декларации по НДС отражаются в определенных полях. Каждое поле имеет некоторое число знакомест (ячеек).

Обычно одному показателю соответствует одно поле. Но есть исключения:

а) дробные показатели отражаются в двух полях, которые разделены:

- косой чертой (для правильной дроби);

- точкой (для десятичной дроби);

б) даты отражаются в трех полях, которые разделены точками, в такой последовательности: число (два знака) - месяц (два знака) - год (четыре знака) (п. 13 Порядка заполнения декларации).

2. Все поля заполняются слева направо начиная с первой (левой) ячейки (п. 15 Порядка заполнения декларации).

3. Все стоимостные показатели приводятся в рублях. При этом значение менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 17 Порядка заполнения декларации).

 

Примечание

С 1 января 2014 г. вступил в силу п. 6 ст. 52 НК РФ, законодательно закрепляющий правило, согласно которому налог должен исчисляться в полных рублях. Если при расчете налога получено значение с копейками, то сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 9 ст. 1, ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ).

 

4. На каждой странице декларации ставятся:

- ИНН и КПП налогоплательщика (п. п. 20, 34, 37, 38, 41, 42.1, 43, 44.1 Порядка заполнения декларации);

- порядковый номер страницы (п. п. 20, 34, 37, 38, 41, 42.1, 43, 44.1 Порядка заполнения декларации).

Нумерация страниц декларации сквозная. То есть независимо от того, какие разделы и сколько раз вы заполняете, нумеровать надо все страницы друг за другом начиная с титульного листа.

Поле для номера страницы имеет три ячейки. Если номер состоит из одного или двух знаков, в первых ячейках проставляются нули. Например: "003", "011" (п. 14 Порядка заполнения декларации);

- дата заполнения и подпись лица, подписавшего декларацию: руководителя организации, индивидуального предпринимателя или их представителя (абз. 9 п. 31 Порядка заполнения декларации).

 

Примечание

Подробнее о порядке проставления ИНН и КПП и подписания декларации представителями налогоплательщика вы можете узнать в разд. 34.6.2 "Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (ИНН, КПП, код по месту нахождения (учета) и др.)".

 

Если вы заполняете декларацию по НДС в бумажном виде, то кроме общих правил заполнения вам нужно соблюдать следующие нормы.

1. Заполнять нужно только утвержденную форму (или бланк) декларации. Делать это можно от руки или на компьютере (п. 9 Порядка заполнения декларации).

2. Вносить в декларацию исправления с помощью корректирующего средства запрещается (п. 10 Порядка заполнения декларации).

3. Декларацию можно распечатать на принтере. Однако двусторонняя печать декларации запрещена. Каждая страница должна быть распечатана на отдельном листе (п. п. 9, 11 Порядка заполнения декларации).

4. При сшивании декларации нельзя допускать повреждения бумаги (п. 12 Порядка заполнения декларации).

5. Если отчетность по НДС вы намерены представлять на бумажном носителе, то для ее формирования вы можете воспользоваться специальными программными средствами. С их помощью на каждом листе декларации создается особый двумерный штрихкод, который в зашифрованном виде содержит данные этого листа. Информация, содержащаяся в штрихкоде, переносится в базу данных налогового органа путем сканирования.

Наличие такого штрихкода не является обязательным. У вас должны принять декларацию и в том случае, если его нет или он нечитаем (абз. 2 - 7 п. 8 Порядка заполнения декларации).

6. Если вы заполняете декларацию от руки на готовом бланке, то имейте в виду (п. п. 18.1 - 18.3 Порядка заполнения декларации):

- допустимо использовать только чернила черного, фиолетового или синего цвета;

- все слова надо отражать заглавными печатными буквами;

- во всех ячейках, которые не заполняются, надо ставить прочерк (в том числе и в пустых полях). А именно если в поле остаются пустые ячейки, то через них надо провести прямую горизонтальную черту.

7. Если вы заполняете декларацию на компьютере, то (п. 18.4 Порядка заполнения декларации):

- прочерки в незаполненных ячейках можно не ставить;

- обрамление ячеек может отсутствовать;

- изменять размеры и расположение полей нельзя;

- печать знаков должна осуществляться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

 


Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 61 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.01 сек.)