|
Читайте также: |
Ситуация
ООО "Альфа" состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 4 по г. Москве, муниципальное образование Хамовники (код по ОКАТО - 4528659000).
Организации присвоены следующие коды:
- ИНН - 7704502552;
- КПП - 770401001;
- ОКВЭД - 21.21.00.
Руководитель организации - Иванов Иван Иванович, главный бухгалтер - Сидорова Анна Ивановна. Телефон организации: (495) 123-45-67.
Дата представления декларации - 23 октября 2012 г.
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли ООО "Альфа" определяет по методу начисления.
Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
В соответствии с учетной политикой организации на 2012 г. сумма начисленной амортизации по основным средствам, которые непосредственно участвуют в производстве товаров (работ, услуг), относится к прямым расходам, сумма начисленной амортизации по остальным ОС, НМА, а также амортизационная премия - к косвенным расходам. Амортизацию организация начисляет линейным методом.
ООО "Альфа" уплачивает авансовые платежи по итогам отчетного периода, а также ежемесячные авансовые платежи в течение квартала.
За 9 месяцев 2012 г. организация имеет следующие показатели деятельности (все суммы приведены без НДС).
| Показатель | Сумма, руб. | |
| 1. Выручка от реализации - всего, в том числе (кроме выручки, отраженной по строкам 2 - 7): | 2 846 700 | |
| 1.1. выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства | 1 850 000 | |
| 1.2. выручка от реализации покупных товаров | 500 000 | |
| 1.3. выручка от реализации имущественного права (реализации права требования долга как финансовой услуги) | 52 000 | |
| 1.4. выручка от реализации прочего имущества | 3600 | |
| 2. Выручка от реализации амортизируемого имущества - всего (3 сделки), в том числе: | 80 000 | |
| 2.1. выручка от реализации амортизируемого имущества по убыточным сделкам (1 сделка) | 20 000 | |
| 3. Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета убыточных сделок) | 4000 | |
| 4. Выручка от реализации права требования | 4.1. до наступления срока платежа | 120 000 |
| 4.2. после наступления срока платежа | 70 000 | |
| 5. Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по объектам обслуживающих производств и хозяйств | 180 000 | |
| 6. Выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг | 98 500 | |
| 7. Внереализационные доходы - всего, в том числе: | 150 000 | |
| 7.1. в виде стоимости полученных материалов при ремонте ОС | 10 000 | |
| 7.2. восстановленная в связи с реализацией ОС амортизационная премия | 12 000 | |
| 8. Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства, - всего, в том числе: | 1 400 000 | |
| 8.1. сумма начисленной амортизации по ОС, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг), - всего, в том числе: | 30 800 | |
| 8.1.1. сумма начисленной амортизации по капитальным вложениям в арендованное имущество, непосредственно используемое при производстве товаров (работ, услуг) | 6000 | |
| 9. Прямые расходы, относящиеся к реализованным покупным товарам (без учета стоимости покупных товаров) | 40 000 | |
| 10. Стоимость покупных товаров | 100 000 | |
| 11. Косвенные расходы - всего, в том числе: | 480 000 | |
| 11.1. налоги и сборы | 25 550 | |
| 11.2. примененная амортизационная премия (в размере не более 10% первоначальной стоимости) | 25 000 | |
| 11.3. расходы на НИОКР, из них: | 150 000 | |
| 11.3.1. расходы на НИОКР, не давшие положительного результата | 80 000 | |
| 11.3.2. расходы на НИОКР по Перечню, утвержденному Правительством РФ, из них: | 85 000 | |
| 11.3.2.1. расходы на НИОКР, не давшие положительного результата | 60 000 | |
| 11.4. сумма начисленной амортизации - всего, в том числе: | 46 800 | |
| 11.4.1. сумма начисленной амортизации по НМА | 8800 | |
| 12. Цена приобретения реализованных имущественных прав и расходы, связанные с их реализацией (реализация права требования долга как финансовой услуги) | 50 000 | |
| 13. Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией | 3000 | |
| 14. Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией | 92 000 | |
| 15. Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета сделок, по которым получена прибыль) - всего, в том числе: | 16 000 | |
| 15.1. убыток от реализации амортизируемого имущества, относящийся к налоговому периоду | 1600 | |
| 16. Стоимость реализованного права требования | 16.1. до наступления срока платежа | 123 000 |
| 16.2. после наступления срока платежа | 76 000 | |
| 17. Убыток от реализации права требования до наступления срока платежа | 17.1. соответствующий сумме процентов, исчисленных по ст. 269 НК РФ | 3000 |
| 17.2. превышающий сумму процентов, исчисленных по ст. 269 НК РФ | 0 | |
| 18. Убыток от реализации права требования после наступления срока платежа - всего, в том числе: | 6000 | |
| 18.1. убыток от реализации права требования после наступления срока платежа, относящийся к налоговому периоду | 3000 | |
| 19. Расходы обслуживающих производств и хозяйств | 90 000 | |
| 20. Внереализационные расходы - всего, в том числе: | 60 000 | |
| 20.1. расходы в виде процентов по долговым обязательствам | 15 000 | |
| 21. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, - всего, в том числе: | 5000 | |
| 21.1. сумма безнадежных долгов, не покрытая за счет созданного резерва | 5000 | |
| 22. Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг | 80 000 |
Кроме того, 26 июля 2012 г. организация единовременно выплатила своим участникам дивиденды по результатам 2011 г. пропорционально их долям в уставном капитале. Общая сумма выплаченных дивидендов составила 350 000 руб., в том числе:
- дивиденды в пользу участника - иностранной организации - 100 000 руб.;
- дивиденды в пользу участника - физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, - 25 000 руб.;
- дивиденды в пользу участника - российской организации - плательщика налога на прибыль (ООО "Бета", 660111, г. Красноярск, ул. Тельмана, д. 28а, офис 2-73, директор - Петров Евгений Петрович, тел. (3912) 24-25-26) - 200 000 руб.;
- дивиденды в пользу участника - физического лица - налогового резидента РФ - 25 000 руб.
На основании соответствующего международного соглашения ставка налога на прибыль с дивидендов, начисленных обоим иностранным участникам, составила 10%.
ООО "Бета" владеет долей в уставном капитале ООО "Альфа" с 10 августа 2011 г.
Сумма дохода от долевого участия в других организациях, полученная ООО "Альфа" в предыдущем налоговом периоде (ранее не учтенная при исчислении налога на прибыль), - 70 000 руб. Налог на прибыль с полученных ООО "Альфа" дивидендов был исчислен и удержан по ставке 9%.
Помимо этого на начало налогового периода (1 января 2012 г.) организация имеет остаток неперенесенного убытка, полученного в 2008 г., в размере 100 000 руб.
Сумма авансового платежа, исчисленного за полугодие 2012 г., составила 51 700 руб., в том числе: 5170 руб. - в федеральный бюджет и 46 530 руб. - в бюджет субъекта РФ. При этом в I квартале был получен убыток, в связи с чем ежемесячные авансовые платежи во II квартале не уплачивались (абз. 3, 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, размер начисленных за III квартал ежемесячных авансовых платежей также равен 51 700 руб., в том числе 5170 руб. - в федеральный бюджет и 46 530 руб. - в бюджет субъекта РФ.
Примечание
Подробнее о порядке расчета авансовых платежей по налогу на прибыль организаций читайте в гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей".
Решение
ООО "Альфа" является плательщиком налога на прибыль и одновременно исполняет обязанности налогового агента (как организация, выплачивающая дивиденды своим участникам).
За 9 месяцев 2012 г. ООО "Альфа":
- не имело обособленных подразделений;
- не получало доходов в виде процентов по государственным и (или) муниципальным ценным бумагам, а также дивидендов от долевого участия в иностранных организациях;
- не получало средств целевого финансирования и иных поступлений, подлежащих отражению в декларации.
Следовательно, ООО "Альфа" в состав декларации за 9 месяцев 2012 г. не включает Приложение N 5 к листу 02, лист 04, лист 06 и лист 07.
В составе прямых расходов в уменьшение налоговой базы организацией приняты амортизационные отчисления по неотделимым улучшениям арендованного имущества. Поэтому в состав декларации также нужно включить Приложение к налоговой декларации.
Кроме того, у организации есть неперенесенные убытки. Однако Приложение N 4 к листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период (абз. 4 п. 1.1 Порядка заполнения декларации). Поэтому в состав декларации за 9 месяцев 2012 г. Приложение N 4 к листу 02 организация не включает.
Таким образом, за 9 месяцев 2012 г. ООО "Альфа" должно представить в налоговую инспекцию декларацию в следующем составе (структурные единицы перечислены в порядке их заполнения).
| Наименование структурной единицы | Раздел, подлежащий заполнению |
| Лист 02 | - Приложение N 3 - Приложение N 1 - Приложение N 2 |
| Лист 03 | - разд. А и В |
| Лист 05 | - общий |
| Лист 02 | - общий |
| Раздел 1 | - подраздел 1.1 - подраздел 1.2 - подраздел 1.3 |
| Приложение к налоговой декларации | - общий |
| Титульный лист | - лист 01 |
1. Приложение N 3 к листу 02 организация заполнит следующим образом.
По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код 1. Показатели строк структурной единицы декларации заполняются так.
┌──────┬─────────────────────────────┐
│ Код │ Показатель │
│строки│ │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 010 │ 3 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 020 │ 1 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 030 │ 80 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 040 │ 92 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 050 │ 4 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 060 │ 16 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 100 │ 120 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 110 │ 70 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 120 │ 123 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 130 │ 76 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 140 │ 3 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 160 │ 6 000 │
│ │(76 000 - 70 000) │
├──────┼─────────────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 170 │ 3 000 ├──>│ стр. 203 Приложения N 2 │
│ │(6000 x 50%) │ │ к листу 02 │
├──────┼─────────────────────────────┤ └────────────────────────────────┘
│ 180 │ 180 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 190 │ 90 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 340 │ 450 000 │ ┌────────────────────────────────┐
│ │(80 000 + 120 000 + 70 000 + ├──>│ стр. 030 Приложения N 1 │
│ │180 000) │ │ к листу 02 │
├──────┼─────────────────────────────┤ └────────────────────────────────┘
│ 350 │ 381 000 │ ┌────────────────────────────────┐
│ │(92 000 + 123 000 + 76 000 + ├──>│ стр. 080 Приложения N 2 │
│ │90 000) │ │ к листу 02 │
├──────┼─────────────────────────────┤ └────────────────────────────────┘
│ 360 │ 22 000 │ ┌────────────────────────────────┐
│ │(16 000 + 6000) ├──>│ стр. 050 листа 02 │
└──────┴─────────────────────────────┘ └────────────────────────────────┘
В строках 150, 200 - 260 Приложения N 3 к листу 02 организация поставит прочерки.
2. Приложение N 1 к листу 02 организация заполнит следующим образом.
По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код 1. Показатели строк структурной единицы декларации заполняются так.
┌──────┬─────────────────────────────┐
│ Код │ Показатель │
│строки│ │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 010 │ 2 846 700 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 011 │ 1 850 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 012 │ 500 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 013 │ 52 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 014 │ 3 600 │
├──────┼─────────────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 030 │ 450 000 │<──┤ стр. 340 Приложения N 3 │
│ │ │ │ к листу 02 │
├──────┼─────────────────────────────┤ └────────────────────────────────┘
│ 040 │ 3 296 700 │ ┌────────────────────────────────┐
│ │(2 846 700 + 450 000) ├──>│ стр. 010 листа 02 │
│ │ │ └────────────────────────────────┘
├──────┼─────────────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 100 │ 150 000 ├──>│ стр. 020 листа 02 │
├──────┼─────────────────────────────┤ └────────────────────────────────┘
│ 102 │ 10 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 105 │ 12 000 │
└──────┴─────────────────────────────┘
В строках 020 - 023, 101, 103, 104, 106, 107 Приложения N 1 к листу 02 организация поставит прочерки.
3. Приложение N 2 к листу 02 организация заполнит следующим образом.
По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код 1. Показатели строк структурной единицы декларации заполняются так.
┌──────┬─────────────────────────────┐
│ Код │ Показатель │
│строки│ │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 010 │ 1 400 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 020 │ 140 000 │
│ <*> │(40 000 + 100 000) │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 030 │ 100 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 040 │ 480 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 65 | Нарушение авторских прав