Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Представляем налоговую декларацию

Читайте также:
  1. ВЫСТАВЛЯЕМ СЧЕТ-ФАКТУРУ И ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ
  2. ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ
  3. Документы, представляемые в электросетевую компанию для осуществления технологического присоединения
  4. ДОКУМЕНТЫ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫЕ ДЕПОЗИТАРИЮ (НАЛОГОВОМУ АГЕНТУ)
  5. ЕДИНУЮ (УПРОЩЕННУЮ) НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ
  6. ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ
  7. ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ

 

Декларацию по налогу на прибыль вам необходимо представлять в налоговые инспекции по месту учета организации (головного офиса) и по месту учета ответственного подразделения, через которое вы уплачиваете авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ.

 

Обратите внимание!

Иной порядок действует для крупнейших налогоплательщиков. Они все декларации, в том числе и по обособленным подразделениям, подают в межрайонную (межрегиональную) налоговую инспекцию, в которой состоят на учете в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 7 п. 3 ст. 80, абз. 3 п. 1 ст. 289 НК РФ).

 

При этом в декларации, представляемой в налоговую инспекцию по месту учета ответственного подразделения, вы должны отразить консолидированные данные по всем обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта РФ (Письмо Минфина России от 12.10.2005 N 03-03-04/2/78).

То есть при уплате налога в бюджет субъекта РФ через ответственное подразделение порядок представления декларации, равно как и порядок ее заполнения, аналогичен общему порядку, изложенному в разд. 22.3 "Налоговая декларация".

Исключением является лишь то, что Приложение N 5 к листу 02 декларации в данном случае вы заполняете в целом по всем обособленным подразделениям, находящимся в одном субъекте РФ, и представляете в составе декларации в налоговые инспекции по месту учета ответственного подразделения и по месту учета головного офиса.

В налоговые инспекции по месту учета обособленных подразделений, через которые налог в бюджет субъекта РФ уплачиваться не будет, декларация не представляется (Письмо Минфина России от 02.12.2005 N 03-03-04/2/127).

Стоит отметить, что и после перехода на уплату налога и авансовых платежей по месту нахождения каждого обособленного подразделения уточненные декларации за предыдущие периоды подаются по месту нахождения ответственного обособленного подразделения организации (см., например, Письмо ФНС России от 30.05.2007 N ММ-20-02/420@).

Если же головной офис и все обособленные подразделения вашей организации расположены в одном субъекте РФ, вы можете принять решение уплачивать налог за все подразделения через головной офис. Тогда декларация представляется только в налоговую инспекцию по месту учета головного офиса (Письмо Минфина России от 25.11.2011 N 03-03-06/1/781). При этом Приложение N 5 к листу 02 заполняется с кодом 4 по организации и обособленным подразделениям, находящимся с ней в одном субъекте РФ (п. 1.4, п. 10.11 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).

 

Обратите внимание!

Подраздел 1.2 разд. 1 не включается в состав налоговой декларации за налоговый период (п. 1.1 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).

 

Если же вместе с обособленными подразделениями в одном субъекте РФ вы имеете обособленное подразделение в ином субъекте РФ, то Приложения N 5 заполняются по этому подразделению и в целом по организации и представляются в составе декларации в налоговые инспекции по месту учета этого подразделения и по месту учета головного офиса.

 

ПРИМЕР

Представления декларации при уплате налога через ответственное подразделение

 

Ситуация

 

Организация "Альфа" зарегистрирована в г. Москве, состоит на налоговом учете в ИФНС России N 28 по г. Москве и имеет ИНН 7728916548, КПП 772801001. Организация "Альфа" имеет два обособленных подразделения в Московской области:

- "Бета" в г. Фрязино, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России N 16 по Московской области и имеет КПП 505002001;

- "Омега" в г. Королеве, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России N 2 по Московской области и имеет КПП 501803001.

Кроме того, организация "Альфа" имеет обособленное подразделение в Калужской области - "Гамма".

С начала года организация "Альфа" приняла решение платить налог на прибыль в бюджет Московской области через обособленное подразделение "Омега" в г. Королеве и уведомила о принятом решении налоговые инспекции (см. пример в разд. 22.4.1.1).

Рассмотрим, как представит налоговую декларацию по налогу на прибыль организация "Альфа" по итогам I квартала.

 

Решение

 

Декларацию по налогу на прибыль организация "Альфа" заполнит в общем порядке, аналогичном изложенному в разд. 22.3 "Налоговая декларация".

При этом Приложение N 5 к листу 02 организация заполнит отдельно:

- по организации без входящих в нее обособленных подразделений;

- по обособленному подразделению "Гамма" (Калужская область);

- по группе обособленных подразделений "Омега" и "Бета" (Московская область).

В ИФНС России N 28 по г. Москве (по месту учета организации) ООО "Альфа" представит за I квартал декларацию, включающую в себя соответствующие листы и приложения к ним, являющиеся общими для всех налогоплательщиков, а также Приложение N 5.

В налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения "Гамма" (Калужская область) организация "Альфа" представит декларацию, включающую в себя:

- титульный лист;

- подраздел 1.1 разд. 1;

- подраздел 1.2 разд. 1 (поскольку ООО "Альфа" уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение квартала);

- Приложение N 5 к листу 02 по "Гамме".

В МРИ ФНС России N 2 по Московской области (г. Королев) организация "Альфа" представит:

- титульный лист;

- подраздел 1.1 разд. 1;

- подраздел 1.2 разд. 1 (поскольку ООО "Альфа" уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение квартала);

- Приложение N 5 к листу 02 по группе обособленных подразделений "Омега" и "Бета" (Московская область).

 


Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 53 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.007 сек.)