Читайте также:
|
Если в состав вашей организации входят обособленные подразделения, то представлять декларацию по истечении каждого отчетного и налогового периода вам необходимо в налоговые органы как по месту своего нахождения, так и по месту расположения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Иной порядок действует для крупнейших налогоплательщиков. Все декларации, в том числе и по обособленным подразделениям, они подают в межрайонную (межрегиональную) налоговую инспекцию, в которой состоят на учете в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 289 НК РФ).
В то же время состав и порядок заполнения деклараций остаются такими же, как и для остальных организаций. Так, вы не вправе объединять в одной декларации данные по всем обособленным подразделениям - они, как и прежде, формируются отдельно (см. Письма Минфина России от 25.01.2008 N 03-02-07/1-32, от 26.12.2007 N 03-02-07/1-509).
При этом направлять декларации может как головной офис, так и обособленные подразделения на основе доверенности (см. Письмо Минфина России от 18.01.2008 N 03-02-07/1-21).
Итак, рассмотрим общие правила заполнения и представления налоговой декларации.
При создании обособленного подразделения налоговые декларации по месту нахождения такого подразделения нужно подавать начиная с того отчетного периода, к которому относится дата его постановки на учет (Письмо Минфина России от 05.03.2007 N 03-03-06/2/43).
По месту нахождения организации вы должны представить декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).
Это значит, что помимо тех листов декларации, которые являются общими для всех налогоплательщиков, вам необходимо заполнить Приложение N 5 к листу 02 декларации в количестве, соответствующем числу имеющихся у вас обособленных подразделений (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).
Если ваши обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ и вы приняли решение уплачивать налог (авансовые платежи) в соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ через одно из таких подразделений, то Приложение N 5 заполняется по группе указанных подразделений.
В налоговую инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения вам следует представить декларацию, включающую (п. 1.4 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@):
- титульный лист;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1 (если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи в течение квартала);
- Приложение N 5 к листу 02 (расчет суммы налога).
Примечание
Законодательством не установлено требование о проставлении налоговым органом головной организации отметки на декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений.
Заполнять декларацию необходимо в следующей последовательности:
1. Заполнить строки с 010 по 190 листа 02.
2. Заполнить Приложение N 5 к листу 02 в количестве, равном количеству имеющихся у вас обособленных подразделений (групп подразделений), и одно по организации без учета входящих в нее обособленных подразделений (по головному офису). В данном Приложении отражается расчет авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ по каждому обособленному подразделению (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).
Примечание
Отметим, что, если значение строки 120 листа 02 декларации равно нулю (организацией получен убыток или нулевой финансовый результат), в строках 030 и 050 Приложения N 5 к листу 02 также необходимо указать нули (п. 10.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).
3. Перенести суммарное значение исчисленного налога по всем обособленным подразделениям (группам подразделений) из строк 070 и 080 Приложений N 5 к листу 02 в строки 200 и 230 листа 02 соответственно (п. п. 5.7 и 5.8 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).
4. Заполнить оставшиеся строки листа 02.
5. Заполнить подраздел 1.1 разд. 1 декларации. Этот подраздел вы должны заполнить для налогового органа по месту нахождения организации и для каждого налогового органа по месту нахождения обособленных подразделений. По строкам 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 нужно отразить соответственно данные строк 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) Приложения N 5 к листу 02.
6. Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то необходимо заполнить и подраздел 1.2 разд. 1.
Этот подраздел вы также должны заполнить для налогового органа по месту нахождения организации и для каждого налогового органа по месту нахождения обособленных подразделений.
Обратите внимание!
Подраздел 1.2 разд. 1 не включается в состав налоговой декларации за налоговый период (п. 1.1 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).
В соответствующих строках подраздела 1.2 разд. 1 вы должны отразить суммы ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал.
При этом сумма строк 220 - 240 подраздела 1.2, заполненного по конкретному обособленному подразделению (головному офису), должна соответствовать строке 120 Приложения N 5 листа 02 по этому же подразделению (головному офису). Это следует из п. 10.8 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@.
7. Оформить титульный лист декларации для налогового органа по месту нахождения организации и для налоговых органов по месту нахождения обособленных подразделений.
Следует учитывать, что на титульном листе, который будет представлен в налоговый орган по месту нахождения организации, вы проставите КПП организации.
На титульных листах, представляемых в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений, проставляется КПП обособленного подразделения (п. 3.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).
Рассмотрим, как заполнит Приложение N 5 к листу 02 и подраздел 1.1 разд. 1 декларации организация "Альфа" в приведенном примере.
ПРИМЕР
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 45 | Нарушение авторских прав