Составления специального расчета (сметы) резерва на оплату отпусков и ежемесячных отчислений в резерв

Ситуация

По состоянию на 1 января 2014 г. в штате организации, занимающейся оптовой торговлей обувью, числятся следующие работники.

Должность	Планируемые размеры оклада, руб.	Количество работников
с 1 января по 30 июня	с 1 июля по 31 декабря
Директор	23 000	23 000	1
Главный бухгалтер	16 500	17 800	1
Менеджер	11 200	12 500	2
Продавец	10 000	10 000	2
Уборщица	2200	2200	1

Сумма расходов на оплату труда, планируемая на 2014 г. (без учета отпускных), определена в размере 1 032 600 руб.

Сумма отпускных, которую предполагается выплатить в течение года, определена в размере 100 000 руб.

Необходимо составить специальный расчет (смету), на основании которого будет формироваться резерв на оплату отпусков в течение года, а также определить сумму ежемесячных отчислений в резерв.

Решение

1. Рассчитаем предполагаемую сумму расходов на оплату труда за 2014 г. с учетом страховых взносов. Совокупный тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для организации составляет 30% (ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Деятельность по оптовой торговле обувью (код по ОКВЭД 51.42.4) относится к первому классу профессионального риска (абз. 1 ст. 21, п. 3 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, п. 3 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713, Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденная Приказом Минтруда России от 25.12.2012 N 625н). Следовательно, тариф взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,2% (абз. 1 ст. 21 Закона N 125-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 323-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ).

Таким образом, величина расходов на оплату труда с учетом страховых взносов составит:

1 032 600 руб. + (1 032 600 руб. x 30%) + (1 032 600 руб. x 0,2%) = 1 344 445,2 руб.

2. Определим предельную сумму отчислений в резерв.

С учетом страховых взносов, исчисленных по указанным выше тарифам, данный показатель составит:

100 000 руб. + (100 000 руб. x 30%) + (100 000 руб. x 0,2%) = 130 200 руб.

3. Найдем ежемесячный процент отчислений в резерв:

130 200 руб. / 1 344 445,2 руб. x 100 = 9,7%.

4. Составим специальный расчет (смету) следующим образом.

Расчет (смета) резерва на оплату отпусков

N строки	Показатель	Значение
1	Предполагаемая сумма отпускных за год	100 000 руб.
2	Взносы на ОПС, ОМС и на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с предполагаемой суммы отпускных за год (стр. 1 x 30%)	30 000 руб.
3	Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с предполагаемой суммы отпускных за год (стр. 1 x 0,2%)	200 руб.
4	Предельная сумма отчислений в резерв (предполагаемая сумма отпускных за год с учетом страховых взносов) (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3)	130 200 руб.
5	Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год (без учета отпускных)	1 032 600 руб.
6	Взносы на ОПС, ОМС и на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с предполагаемой суммы расходов на оплату труда за год (стр. 5 x 30%)	309 780 руб.
7	Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с предполагаемой суммы расходов на оплату труда за год (стр. 5 x 0,2%)	2065,2 руб.
8	Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда с учетом страховых взносов (стр. 5 + стр. 6 + стр. 7)	1 344 445,2 руб.
9	Процент ежемесячных отчислений в резерв ((стр. 4 / стр. 8) x 100)	9,7%
10	Сумма ежемесячных отчислений в резерв ((сумма фактических расходов на оплату труда за месяц + страховые взносы) x стр. 9)	Определяется ежемесячно

5. На основании составленной сметы ежемесячные отчисления в резерв составят:

Месяц	Фактические расходы на оплату труда, руб.	Взносы на ОПС, ОМС и на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, руб. (гр. 2 x 30%)	Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, руб. (гр. 2 x 0,2%)	Сумма отчислений в резерв, руб. ((гр. 2 + гр. 3 + гр. 4) x 9,7%)	Сумма резерва на конец месяца, руб. (но не более 130 200 руб.)
1	2	3	4	5	6
Январь	84 100	25 230	168,2	10 621,3	10 621,3
Февраль	84 100	25 230	168,2	10 621,3	21 242,6
Март	84 100	25 230	168,2	10 621,3	31 863,9
Апрель	84 100	25 230	168,2	10 621,3	42 485,2
Май	84 100	25 230	168,2	10 621,3	53 106,5
Июнь	84 100	25 230	168,2	10 621,3	63 727,8
Июль	88 000	26 400	176	11 113,9	74 841,7
Август	88 000	26 400	176	11 113,9	85 955,6
Сентябрь	88 000	26 400	176	11 113,9	97 069,5
Октябрь	88 000	26 400	176	11 113,9	108 183,4
Ноябрь	88 000	26 400	176	11 113,9	119 297,3
Декабрь	88 000	26 400	176	10 902,7 <*>	130 200

--------------------------------

<*> Обратите внимание на то, что суммарная величина отчислений в резерв за период январь - ноябрь составила 119 297,3 руб. Так как предельный размер резерва определен в сумме 130 200 руб., сумма отчислений в декабре составит 10 902,7 руб. (130 200 руб. - 119 297,3 руб.).

Дата добавления: 2015-11-28