Читайте также:
|
|
Ситуация
По состоянию на 31 марта по результатам инвентаризации дебиторской задолженности за I квартал организация выявила следующие сомнительные долги:
- задолженность заказчика за выполненные подрядные работы в размере 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб., срок платежа по договору - 16 января (долг N 1);
- задолженность покупателя за поставленные товары в размере 88 500 руб., в том числе НДС 13 500 руб., срок платежа по договору - 7 февраля (долг N 2);
- задолженность принципала по агентскому договору в размере 50 150 руб., в том числе НДС 7650 руб., срок платежа по договору - 14 марта (долг N 3).
Выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) по итогам I квартала составила 1 586 000 руб.
Предположим, что по состоянию на 30 июня по результатам инвентаризации дебиторской задолженности за полугодие организация получила следующие данные:
- сомнительный долг N 1 признан безнадежным в связи с ликвидацией организации-заказчика, убыток по нему списан за счет резерва;
- сомнительный долг N 2 перешел в группу со сроком возникновения более 90 календарных дней;
- сомнительный долг N 3 перешел в группу со сроком возникновения более 90 календарных дней;
- выявлена задолженность покупателя за поставленные товары в размере 295 000 руб., в том числе НДС 45 000 руб., срок платежа по договору - 21 апреля (долг N 4).
Выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) во II квартале составила 1 100 000 руб.
В соответствии с учетной политикой организации остаток резерва предыдущего отчетного (налогового) периода переносится на следующий отчетный (налоговый) период.
Необходимо рассчитать сумму отчислений в резерв по сомнительным долгам на полугодие.
Решение
1. Найдем расчетную сумму отчислений в резерв (РСО).
Номер долга | Сумма долга, руб. | Срок платежа по договору | Срок долга по состоянию на 30 июня, количество календарных дней | Процент отчислений в резерв | Сумма отчислений в резерв, руб. (гр. 2 x гр. 5) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
N 2 | 88 500 | 7 февраля | > 90 | 100 | 88 500 |
N 3 | 50 150 | 14 марта | > 90 | 100 | 50 150 |
N 4 | 295 000 | 21 апреля | от 45 до 90 | 50 | 147 500 |
Итого за полугодие | 286 150 |
2. Определим предельную сумму отчислений в резерв (ПСО) по формуле:
ПСО = В x 10%,
где В - сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученная по итогам полугодия;
10% - ограничение суммы создаваемого резерва, установленное п. 4 ст. 266 НК РФ.
(1 586 000 руб. (выручка I квартала) + 1 100 000 руб. (выручка II квартала)) x 10% = 268 600 руб.
3. Сравним расчетную сумму отчислений (РСО) с предельной суммой отчислений (ПСО):
286 150 руб. > 268 600 руб.,
поэтому на расходы по итогам полугодия можно было бы отнести предельную сумму отчислений в размере 268 600 руб.
Однако у организации имеется остаток резерва предыдущего отчетного периода (I квартала), поэтому сумма нового резерва подлежит корректировке.
4. Рассчитаем сумму остатка резерва:
(73 750 руб. (сумма резерва предыдущего периода) - 59 000 руб. (сумма безнадежного долга N 1)) = 14 750 руб.
Поскольку сумма остатка резерва предыдущего периода меньше, чем сумма нового резерва, и она уже учтена в расходах I квартала, сумма отчислений в новый резерв, которую организация может учесть в расходах полугодия, составит:
268 600 руб. - 14 750 руб. = 253 850 руб.
УЧЕТ РАСХОДОВ ПРИ НЕДОСТАТКЕ РЕЗЕРВА
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 58 | Нарушение авторских прав