Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей

Читайте также:
  1. II. Порядок заповнення граф декларації громадянином
  2. II. Порядок и условия предоставления целевого жилищного займа для приобретения жилого помещения (жилых помещений) под залог приобретаемого жилого помещения (жилых помещений)
  3. II. Порядок поставки
  4. II. Порядок формирования экспертных групп, организация экспертизы заявленных на Конкурс проектов и регламент работы Конкурсной комиссии
  5. III. Количество, ассортимент, сроки и порядок поставки товаров
  6. III. Порядок заполнения титульного листа декларации
  7. III. Порядок приемки

В СЛУЧАЕ ВОЗВРАТА НА ОБЩИЙ ПОРЯДОК ИХ УПЛАТЫ

 

Отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли вы вправе с начала нового налогового периода (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

О возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль вам следует уведомить налоговый орган до начала налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).

После принятия решения о возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей вам необходимо определить, должны вы уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I квартала или нет.

Порядок исчисления ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале, определен в п. 2 ст. 286 НК РФ. Величина платежа составит одну треть разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода.

 

ПРИМЕР

Определения суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале, при возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей

 

Ситуация

 

Организация "Альфа" уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Предположим, что в декабре организация приняла решение о возврате с 1 января следующего года на общий порядок уплаты авансовых платежей и обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода после перехода.

Для удобства рассмотрим порядок исчисления общей суммы авансового платежа без ее разбиения по бюджетам.

В налоговых декларациях за соответствующие отчетные периоды по строке 180 листа 02 были отражены следующие суммы.

Вариант 1:

- в декларации за январь - сентябрь - 80 000 руб.;

- в декларации за январь - июнь - 50 000 руб.

Вариант 2:

- в декларации за январь - сентябрь - 80 000 руб.;

- в декларации за январь - июнь - 100 000 руб.

Определим сумму ежемесячных авансовых платежей, которые организация "Альфа" должна уплатить в I квартале по каждому из представленных вариантов.

 

Решение

 

Вариант 1. Размер ежемесячного авансового платежа, подлежащего перечислению в бюджет в I квартале, составит 10 000 руб. ((80 000 руб. - 50 000 руб.) / 3).

Таким образом, организация "Альфа" в январе (по сроку 28 января), феврале (по сроку 28 февраля) и марте (по сроку 28 марта) должна будет перечислить в бюджет по 10 000 руб.

В налоговой декларации за январь - ноябрь по строке 320 листа 02 организация укажет общую сумму этих платежей - 30 000 руб. (п. 5.11 Порядка заполнения декларации).

В налоговой декларации по итогам I квартала по строке 210 листа 02 она отразит сумму исчисленных ежемесячных авансовых платежей за I квартал.

Вариант 2. Разница показателей, отраженная в строках 180 листа 02 деклараций за соответствующие отчетные периоды, отрицательная - -20 000 руб. (80 000 руб. - 100 000 руб.).

Статья 286 НК РФ прямо не регламентирует порядок действия для случаев, когда при возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале отрицательная или равна нулю. Однако, по нашему мнению, в этом случае исходя из принципа равенства налогообложения налогоплательщики вправе руководствоваться положениями п. 2 ст. 286 НК РФ (п. п. 1, 7 ст. 3 НК РФ). Следовательно, в I квартале ежемесячные авансовые платежи организация "Альфа" осуществлять не будет. В налоговой декларации за I квартал организация "Альфа" по строке 210 листа 02 проставит прочерк (п. п. 2.3, 5.8 Порядка заполнения декларации).

 


Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 70 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.006 сек.)