|
Читайте также: |
Правила заполнения разд. 6 разъяснены в п. п. 43 - 43.7 Порядка заполнения декларации.
Раздел 6 заполняется в том случае, если в установленный срок налогоплательщик не собрал необходимый пакет документов и, таким образом, у него возникла обязанность по уплате НДС по ставке 18 или 10%. При этом разд. 6 заполняется в уточненной декларации за тот налоговый период, на который приходится отгрузка по операции с неподтвержденной нулевой ставкой (абз. 20, 24 п. 3 Порядка заполнения декларации).
Примечание
Для товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны и перемещения припасов в период с 1 июля 2008 г. по 31 марта 2010 г. включительно, срок для подтверждения экспорта составлял 270 календарных дней. Соответствующие изменения были внесены в п. 9 ст. 165 НК РФ п. 1 ст. 1, ч. 1, 3 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ. К экспорту в Белоруссию данное правило не применялось.
Раздел 6 состоит из 17 групп полей, предназначенных для отражения данных по конкретным видам операций, облагаемых НДС по ставке 0%, и трех строк (010, 020, 030).
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ──
Фрагмент разд. 6
Код Налоговая база Суммы НДС, Сумма налоговых
операции исчисленные по вычетов по
налоговым ставкам, операциям по
предусмотренным реализации товаров
пунктами 2 - 3 (работ, услуг),
статьи 164 обоснованность
Налогового кодекса применения
Российской Федерации налоговой ставки 0
процентов по которым
документально не
подтверждена
1 2 3 4
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1010401 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1010402 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1010403 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1010404 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1010405 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1010407 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1010408 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1010409 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1010411 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1010412 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1010413 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1010414 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1010415 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1010416 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1010417 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1010418 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1010419 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Итого (код │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
строки 010) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Итого, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет по │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
данному разделу (код строки 020) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Итого, сумма налога, исчисленная к уменьшению по │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
данному разделу (код строки 030) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ──
Поля для отражения данных по операциям, облагаемым по ставке 0%, сгруппированы в четыре графы.
В графе 1 указаны коды операций в соответствии с разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации.
При этом по коду 1010403 следует отражать операции по реализации товаров, вывезенных из РФ в страны Таможенного союза (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ). По коду 1010404 отражаются операции по реализации товаров, вывезенных из РФ в страны Таможенного союза (поименованных в п. 2 ст. 164 НК РФ). А по коду 1010419 - операции по реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного в РФ из стран Таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки (Письмо ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@ "О направлении Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131").
Графы 2 - 4 надо заполнять отдельно по каждому коду операций в следующем порядке.
| Номер графы | Что надо указать | |
| Налоговая база | ||
| Графа 2 | Контрактная стоимость реализованных товаров (работ, услуг) <*>, по которым обоснованность применения ставки 0% в истекшем налоговом периоде не подтверждена | |
| Исчисленная сумма НДС | ||
| Графа 3 | Сумма НДС, исчисленная по соответствующей налоговой ставке в зависимости от типа операции (п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ) | гр. 3 = гр. 2 x 18/100 |
| Налоговые вычеты | ||
| Графа 4 | Сумма "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% не подтверждена <**> |
--------------------------------
<*> С 1 октября 2011 г. стоимость товаров (работ, услуг), определенная в соответствии с контрактом в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки (п. 3 ст. 153 НК РФ, пп. "а" п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ).
До указанной даты пересчет выручки при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1, 2.1 - 2.3, 2.5 - 2.7, 3, 8 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ, производился на дату оплаты (п. 3 ст. 153 НК РФ).
При этом, если право на применение нулевой ставки не было подтверждено, пересчет валютной выручки на рублевый эквивалент следовало производить на дату отгрузки, а не на дату оплаты (Письмо ФНС России от 30.03.2006 N ММ-6-03/342@).
<**> В данной графе отражаются (п. 43.4 Порядка заполнения декларации):
- суммы НДС, предъявленные продавцами при покупке на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе принятые к учету в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно и уплаченные на основании платежных поручений при расчетах ценными бумагами, бартере и взаимозачете;
- суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ;
- суммы НДС, уплаченные покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг);
- суммы НДС, исчисленные с полученных до 1 января 2006 г. авансов в счет поставки реализованных товаров, которые облагаются по ставке 0%.
По строке 010 в графах 2 - 4 отражаются итоговые суммы величин, указанных в соответствующих графах по конкретным операциям (п. 43.5 Порядка заполнения декларации).
По строке 020 отражается сумма налога, которую надо заплатить в бюджет, а по строке 030 - сумма налога, исчисленная к уменьшению.
При заполнении данных строк надо учитывать следующее (п. п. 43.6, 43.7 Порядка заполнения декларации):
| Строка | Когда надо заполнять | Как рассчитать значение показателя |
| если гр. 3 стр. 010 > гр. 4 стр. 010 | гр. 3 стр. 010 + гр. 4 стр. 010 | |
| если гр. 3 стр. 010 < гр. 4 стр. 010 | гр. 4 стр. 010 - гр. 3 стр. 010 |
Значения показателей строк 020 и 030 участвуют при расчете значений показателей строк 040 и 050 разд. 1 декларации (абз. 3 п. 34.3 и абз. 2 п. 34.4 Порядка заполнения декларации).
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 67 | Нарушение авторских прав