Определение ставки НДС и суммы налога

ЗАКАЗЧИКОМ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ УСЛУГ (ПО ДОГОВОРАМ КОМИССИИ,

АГЕНТИРОВАНИЯ, ПОРУЧЕНИЯ, ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ)

При реализации товаров ставка налога определяется заказчиком в общем порядке (ст. 164 НК РФ). Так, например, для товаров, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ, применяется ставка НДС 10%.

Примечание

Подробнее об определении ставки налога читайте в гл. 8 "Налоговые ставки".

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, определяется по формуле:

НДС = НБ x С,

где НБ - налоговая база (стоимость реализованных товаров);

С - ставка налога.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НДС ЗАКАЗЧИКОМ

ПОСРЕДНИЧЕСКИХ УСЛУГ ПО ДОГОВОРАМ КОМИССИИ,

АГЕНТИРОВАНИЯ, ПОРУЧЕНИЯ, ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ

Для целей налогообложения не имеет значения, осуществляете вы реализацию товаров самостоятельно или с привлечением посредника. Поэтому НДС, который вы исчислили при реализации через посредника, включается в общую сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода согласно п. 4 ст. 166 и п. 1 ст. 173 НК РФ.

Налог подлежит уплате (в составе общей суммы налога за налоговый период) в общем порядке - равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

ВЫЧЕТ НДС ЗАКАЗЧИКОМ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ УСЛУГ

ПО ДОГОВОРАМ КОМИССИИ, АГЕНТИРОВАНИЯ, ПОРУЧЕНИЯ,

ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ

За оказываемые услуги заказчик должен уплатить посреднику вознаграждение и сумму НДС, предъявленную посредником к оплате (ст. 168 НК РФ).

Если вы являетесь заказчиком посреднических услуг, то сумму НДС, предъявленную вам посредником, вы вправе принять к вычету при соблюдении ряда условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

- услуги посредника приобретены для осуществления операций, подлежащих обложению НДС;

- имеется счет-фактура, выставленный посредником на сумму вознаграждения;

- услуги посредника приняты к учету.

Если посредник по вашему поручению приобретает товары (работы, услуги), то вы вправе принять к вычету еще и сумму НДС, предъявленную продавцом таких товаров (работ, услуг), при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Ведь посредник приобретает товары (работы, услуги) за ваш счет.

Аналогичным образом принимается к вычету НДС в составе возмещаемых расходов, понесенных посредником при исполнении поручения.

Примечание

Если при ввозе товаров на территорию РФ из другого государства посредник уплачивает за ваш счет "ввозной" НДС, вы также вправе принять данный налог к вычету.

Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 15.3.1 "Ввозной" НДС принимаем к вычету".

В заключение отметим следующее. Иногда агенты не перевыставляют оплаченные ими счета своих контрагентов, а учитывают расходы по ним как собственные. В таком случае возмещаемые принципалом затраты будут являться частью вознаграждения агента. И принципал также сможет принять к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным агентом. На это указал Президиум ВАС РФ в Постановлении от 18.05.2010 N 17795/09.

ОТРАЖЕНИЕ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРАМ КОМИССИИ, АГЕНТИРОВАНИЯ,

ПОРУЧЕНИЯ, ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ

Дата добавления: 2015-11-28