Читайте также:
|
До 1 января 2009 г. при товарообменных операциях "входной" НДС налогоплательщик должен был в обязательном порядке уплатить деньгами (п. 4 ст. 168 НК РФ). Следовательно, при товарообмене помимо передачи товаров вам нужно было направить в банк платежное поручение на перечисление поставщику суммы НДС.
При этом в платежных поручениях на перечисление денежных средств следовало указывать сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную исходя из цен приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), т.е. независимо от балансовой стоимости имущества, передаваемого в оплату (см. Письмо Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/31).
Например, организации "Альфа" и "Бета" на основании договора мены в ноябре 2008 г. отгрузили друг другу равноценные товары стоимостью 175 000 руб. и выставили друг другу счета-фактуры на сумму 26 695 руб.
В данной ситуации сумму НДС в размере 26 695 руб. организации обязаны были перечислить друг другу на основании платежных поручений.
25.3. ПРИНИМАЕМ К ВЫЧЕТУ "ВХОДНОЙ" НДС
По общему правилу сумма "входного" НДС принимается к вычету при соблюдении условий, перечисленных в п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. А именно:
- товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления деятельности, подлежащей обложению НДС;
- имеется счет-фактура, выставленный продавцом товаров (работ, услуг);
- приобретенные товары (работы, услуги) оприходованы.
При товарообмене вы вправе принять к вычету "входной" НДС в полном объеме. То есть в той сумме, которую предъявил вам контрагент, независимо от того, уплатили вы ему НДС деньгами или учли его в цене товаров.
Например, организация "Альфа" заключила договор мены с организацией "Бета", по условиям которого стороны отгружают друг другу равноценные товары стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
Уплаченный таким образом в составе цены договора НДС организации примут к вычету на основании сумм, предъявленных друг другу (по данным, отраженным в счетах-фактурах).
Таким образом, для получения вычета вам необходимо выполнить только общие условия, предусмотренные п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.
Примечание
О том, какие требования необходимо выполнить для получения вычета по общим правилам, см. разд. 13.1 "Налоговые вычеты. Порядок их применения".
Обратите внимание, что "авансовый" НДС по товарообменной операции вы к вычету заявить не сможете. Дело в том, что вы не вправе регистрировать в книге покупок счет-фактуру на сумму аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов. Это закреплено пп. "д" п. 19 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137. Ранее аналогичные положения были предусмотрены абз. 6 п. 11 Правил, утвержденных Постановлением N 914.
Добавим, что из норм Налогового кодекса РФ прямо не следует, что при безденежных формах расчетов вычет "авансового" НДС неправомерен. Однако составители прежних Правил, утвержденных Постановлением N 914, исходили, по всей видимости, из того, что при отсутствии денежных расчетов у налогоплательщика не будет документа, который подтверждает перечисление суммы предоплаты контрагенту. А наличие такого документа является обязательным условием для предоставления вычета "авансового" НДС согласно п. 9 ст. 172 НК РФ. Это предположение подтверждается разъяснениями, которые ранее дал Минфин России (Письмо от 06.03.2009 N 03-07-15/39). Судя по всему, разработчики действующих Правил руководствовались тем же подходом.
Полагаем, что такое толкование требований п. 9 ст. 172 НК РФ не вполне корректно. Ведь по смыслу указанной нормы платежный документ должен лишь подтвердить факт предоплаты. При бартере таким подтверждением может быть, к примеру, акт приема-передачи товаров (работ, услуг). Однако положительной судебной практикой по данному вопросу мы не располагаем.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 74 | Нарушение авторских прав