Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

По поступившему (полученному) авансу

Читайте также:
  1. Якого дня працівник зобов’язаний здати авансовий звіт та повернути залишок невикористаного авансу?

 

При получении аванса НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 либо 10/110 в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция по отгрузке (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если вы получили аванс в счет отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, реализация (передача) которых облагается НДС по ставке 10%, то при исчислении суммы НДС с аванса вы должны будете применить расчетную ставку 10/110.

Если же реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав облагается по ставке 18%, то при исчислении суммы НДС с полученной предварительной оплаты применяется ставка 18/118.

 

Примечание

Подробнее о том, в каких случаях применяется та или иная ставка НДС, вы можете узнать в гл. 8 "Налоговые ставки".

 

СИТУАЦИЯ: По какой ставке исчисляется НДС с суммы предоплаты (аванса) в счет поставки товаров, облагаемых по разным ставкам, если заранее неизвестно, в каком соотношении будут поставлены товары

 

Встречаются ситуации, когда продавец получает аванс в счет предстоящей поставки партии товаров, которая включает как товары, реализация которых облагается по ставке 18%, так и товары, облагаемые по ставке 10%. При этом на момент получения аванса неизвестно, в каком соотношении будут поставлены эти товары. По какой ставке продавцу следует исчислить НДС с суммы предоплаты в таком случае?

Согласно разъяснениям контролирующих органов продавец в такой ситуации может исчислить НДС по ставке 18/118, применив ее ко всей сумме предоплаты (Письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39).

К аналогичному выводу пришел и Президиум ВАС РФ. При этом судьи указали, что впоследствии при отгрузке товара подавать уточненную декларацию за период, в котором поступила предоплата, нет необходимости. Ведь оснований для этого не возникает. А сумму НДС, уплаченного с аванса, можно принять к вычету в полном объеме в периоде отгрузки (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 N 10120/10).

 

Например, 6 июня ООО "Альфа" (продавец) заключило договор поставки с ООО "Бета" (покупатель). По условиям договора продавец обязуется поставить покупателю партию обуви, в том числе детской (реализация детской обуви облагается НДС по ставке 10% (пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ)). Сумма предоплаты по договору составила 600 000 руб. и была перечислена на счет организации "Альфа" 8 июня.

При этом стороны договорились определить ассортимент и количество поставляемой обуви в дополнительном соглашении к договору, которое заключили 4 июля. В соответствии с условиями дополнительного соглашения 12 июля организация "Альфа" отгрузила товар на сумму 1 258 000 руб., в том числе обувь для детей на сумму 550 000 руб., включая НДС 50 000 руб. (500 000 руб. + 500 000 руб. x 10%). 13 июля продавец выставил счет-фактуру, в котором указал сумму НДС 158 000 руб. (500 000 руб. x 10% + 600 000 руб. x 18%). Окончательные расчеты по сделке произведены 20 июля.

При получении предоплаты организация "Альфа" исчислила НДС, применив ставку 18/118, и указала его в счете-фактуре на аванс, выставленном покупателю. Таким образом, во II квартале у ООО "Альфа" сумма НДС к уплате составила 91 525 руб. (600 000 руб. x 18/118).

ООО "Бета" на основании авансового счета-фактуры приняло эту сумму к вычету.

На дату отгрузки организация "Альфа" начислила НДС к уплате в сумме 158 000 руб., а 91 525 руб. приняла к вычету.

В свою очередь, ООО "Бета" при получении счета-фактуры на отгрузку приняло к вычету 158 000 руб. и восстановило ранее принятый к вычету налог в сумме 91 525 руб.

 

Таким образом, если на момент получения предоплаты в счет поставки товаров, облагаемых по ставкам 10% и 18%, точно не известно, в каком соотношении будут поставлены товары, НДС с аванса исчисляется по ставке 18/118. При этом покупатель вправе принять предъявленную ему сумму НДС к вычету. На момент отгрузки продавец принимает исчисленный с аванса налог к вычету в полном объеме.

 


Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 52 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.006 сек.)