Читайте также:
|
|
Обратите внимание!
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждена новая форма счета-фактуры и Правила его заполнения (Приложение N 1).
В связи с этим Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 утратило силу.
Согласно разъяснениям Минфина России до 1 апреля 2012 г. можно было применять как новую, так и прежнюю форму счета-фактуры (Письмо от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@)).
Подробнее о нововведениях вы можете узнать в разд. 12.1 "Порядок выставления счетов-фактур по новой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".
Чтобы применить налоговый вычет, у вас должен быть счет-фактура поставщика. А в некоторых случаях, указанных в п. 1 ст. 172 НК РФ, вычеты предоставляются на основании иных документов. К таким случаям относятся:
- приобретение товаров (работ, услуг) покупателем - налоговым агентом (п. 3 ст. 171 НК РФ).
Примечание
О порядке принятия НДС к вычету покупателями - налоговыми агентами вы можете узнать в гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами";
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (п. 6 ст. 171 НК РФ).
Примечание
О порядке принятия НДС к вычету по СМР для собственного потребления см. в гл. 19 "Выполнение СМР для собственного потребления";
- принятие к вычету сумм налога, уплаченных при поступлении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (п. 8 ст. 171 НК РФ).
Примечание
О порядке принятия к вычету НДС с сумм полученной предоплаты читайте в разд. 22.3.7 "Вычет продавцом НДС, исчисленного с полученных авансов";
- осуществление представительских расходов и расходов на командировки (по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы на наем жилого помещения) (п. 7 ст. 171 НК РФ).
По командировочным расходам НДС принимается к вычету на основании выданных работнику и включенных им в отчет о командировке бланков строгой отчетности, в которых налог выделен отдельной строкой (п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Такие бланки строгой отчетности разрабатываются продавцом самостоятельно. При этом в них должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (Письма Минфина России от 07.08.2009 N 03-01-15/8-400, от 22.08.2008 N 03-01-15/10-303).
Примечание
Прежний порядок содержал аналогичные нормы (абз. 2 п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением N 914)).
Например, по расходам на проезд командированного сотрудника налог можно принять к вычету на основании маршрут/квитанции электронного авиабилета, в которой НДС выделен отдельной строкой (Письмо Минфина России от 12.01.2011 N 03-07-11/07).
Кроме того, отметим, что, если товары (работы, услуги) реализуются за наличный расчет, вычет также можно применить при отсутствии счета-фактуры.
В этом случае требование о выставлении счетов-фактур считается выполненным, если продавец выдал чек ККТ или бланк строгой отчетности, приравненный к кассовому чеку (п. 7 ст. 168 НК РФ, п. 2 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359), Письма Минфина России от 28.04.2010 N 03-11-11/123, от 31.07.2009 N 03-07-09/38). Поэтому если в качестве основания вычета покупатель предъявит кассовый чек, в котором НДС выделен отдельной строкой, то отказ в вычете неправомерен. На это указывает Президиум ВАС РФ в Постановлении от 13.05.2008 N 17718/07. Такой же позиции придерживается большинство федеральных арбитражных судов (см., например, Постановления ФАС Центрального округа от 05.08.2010 N А64-3986/09, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.07.2009 N Ф04-4134/2009(10406-А67-42), ФАС Северо-Западного округа от 22.04.2009 N А56-29646/2007).
Примечание
Подробнее о практике арбитражных судов по данному вопросу вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Кроме того, как указал Конституционный Суд РФ, счет-фактура не является единственным документом, на основании которого предоставляется вычет (Определение от 02.10.2003 N 384-О).
Тем не менее контролирующие органы придерживаются противоположного мнения и настаивают на наличии счета-фактуры (Письма Минфина России от 03.08.2010 N 03-07-11/335, от 15.06.2010 N 03-07-11/252, от 09.03.2010 N 03-07-11/51, УФНС России по г. Москве от 09.12.2009 N 16-15/130757). Однако следует отметить, что, учитывая приведенную выше судебную практику, налогоплательщик имеет высокие шансы отстоять свою позицию в суде.
СЧЕТ-ФАКТУРА
Счет-фактура - документ, на основании которого покупатель (заказчик) товаров (работ, услуг) может принять к вычету НДС, который он уплатил своему поставщику (исполнителю) (п. 1 ст. 169 НК РФ). Таким образом, счет-фактура является документом налогового учета в целях НДС и применяется для целей правильного исчисления и уплаты налога.
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждена новая форма счета-фактуры и Правила его заполнения (Приложение N 1).
В связи с этим Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 утратило силу.
Согласно разъяснениям Минфина России до 1 апреля 2012 г. можно было применять как новую, так и прежнюю форму счета-фактуры (Письмо от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@)).
Примечание
Подробнее о нововведениях вы можете узнать в разд. 12.1 "Порядок выставления счетов-фактур по новой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".
Подробнее о прежней форме счета-фактуры, утвержденной Постановлением N 914, читайте в разд. 12.2 "Порядок выставления счетов-фактур по прежней (старой) форме согласно Постановлению Правительства РФ N 914. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 70 | Нарушение авторских прав