С 1 ОКТЯБРЯ 2011 Г. Как мы уже говорили, с 1 октября 2011 г

Как мы уже говорили, с 1 октября 2011 г. при приобретении имущества или имущественных прав банкротов покупатель признается налоговым агентом (п. 4.1 ст. 161 НК РФ). Чтобы исполнить обязанности налогового агента, ему необходимо выполнить следующие действия.

1. Определить налоговую базу.

Налоговую базу в данном случае составляет сумма дохода от реализации имущества или имущественных прав с учетом налога (то есть сумма, которую покупатель уплатил при приобретении имущества (имущественных прав)) (п. 4.1 ст. 161 НК РФ).

При этом налоговую базу покупателю необходимо определять отдельно по каждой операции приобретения имущества (имущественных прав) должников.

2. Определить ставку НДС.

В данном случае применяются расчетные налоговые ставки, предусмотренные п. 4 ст. 164 НК РФ: 18/118 или 10/100.

3. Рассчитать сумму налога.

Для этого нужно умножить величину налоговой базы на применимую налоговую ставку.

4. Уплатить НДС в бюджет.

Платежно-расчетные документы необходимо зарегистрировать в книге продаж (ее дополнительном листе) (абз. 2 п. 15 Правил ведения книги продаж). Чтобы принять НДС к вычету, их следует зарегистрировать также в книге покупок (п. 3 ст. 171 НК РФ, абз. 2 п. 23 Правил ведения книги покупок).

5. Подать налоговую декларацию.

Например, организация "Альфа" в феврале 2012 г. приобрела здание склада организации "Бета", признанной банкротом, за 1 180 000 руб.

Организация "Альфа" в отношении данной операции является налоговым агентом. Сумма НДС, подлежащая удержанию и перечислению в бюджет, составит 180 000 руб. (1 180 000 руб. x 18/118).

СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ

ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ИМУЩЕСТВА (ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ)

ДОЛЖНИКОВ, ПРИЗНАННЫХ БАНКРОТАМИ

Сумму НДС, удержанного при приобретении имущества (имущественных прав) должника-банкрота, вы должны перечислить в бюджет в те же сроки, которые установлены для уплаты НДС налогоплательщиками. А именно равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором произошла оплата имущества (имущественных прав) и сумма НДС фактически была удержана (п. 1 ст. 174 НК РФ, Письма Минфина России от 17.08.2012 N 03-07-11/306, от 29.02.2012 N 03-07-11/54).

Примечание

Перечень КБК для уплаты НДС налоговым агентом приведен в приложении 1 к гл. 14 "Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет".

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Организация "Альфа" должна перечислить НДС в бюджет тремя равными платежами, каждый из которых составляет 60 000 руб. (180 000 руб. / 3):

- не позднее 20 апреля 2012 г.;

- не позднее 21 мая 2012 г. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- не позднее 20 июня 2012 г.

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ

НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ИМУЩЕСТВА

(ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ) ДОЛЖНИКОВ, ПРИЗНАННЫХ БАНКРОТАМИ

Налоговую декларацию вы представляете не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Вам следует представить заполненный титульный лист и разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" декларации по НДС (утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н).

ПРИНЯТИЕ К ВЫЧЕТУ НДС НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ

ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ИМУЩЕСТВА (ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ)

Дата добавления: 2015-11-28