Читайте также:
|
|
Если за проданные товары (работы, услуги) с вами расплатились валютой, то эту сумму вам следует пересчитать в рубли. Дело в том, что налоговая база определяется только в рублях (п. 3 ст. 153 НК РФ). Пересчет вы должны произвести по курсу Банка России на дату отгрузки либо на дату получения предоплаты (аванса) (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 167 НК РФ). При получении аванса момент определения налоговой базы у вас возникает дважды: на день получения предоплаты и на день отгрузки. Поэтому пересчет в рубли вы будете осуществлять два раза: по курсу Банка России на день получения предоплаты и по курсу Банка России на день отгрузки. Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 22.06.2012 N 03-07-08/160, УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 N 16-15/102343.
Из этого правила есть несколько исключений. Одно из них касается выручки, которая получена за товары (работы, услуги), предусмотренные п. 1 ст. 164 НК РФ (облагаемые НДС по ставке 0%). Валютную выручку, которую вы получили за эти товары (работы, услуги), вам также следует пересчитать в рубли по курсу Банка России.
С 1 октября 2011 г. пересчет выручки при реализации указанных товаров (работ, услуг) производится на дату их отгрузки (передачи, выполнения, оказания) (п. 3 ст. 153 НК РФ).
Примечание
Указанные изменения введены Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ и применяются в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных начиная с 1 октября 2011 г. (пп. "а" п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Закона N 245-ФЗ, ст. 163 НК РФ, Письмо ФНС России от 18.10.2011 N ЕД-4-3/17228@).
До 1 октября 2011 г. особенности пересчета выручки были установлены в отношении товаров (работ, услуг), предусмотренных в пп. 1, 2.1 - 2.3, 2.5 - 2.7, 3, 8 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ. В указанных случаях пересчет производился на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (п. 3 ст. 153 НК РФ).
Специальная дата для пересчета валютной выручки установлена также для налоговых агентов, которые приобретают товары (работы, услуги) у иностранцев, не состоящих на учете в налоговых органах РФ. Напомним, что в такой ситуации налоговый агент обязан исчислить, удержать за счет средств, подлежащих перечислению иностранному лицу, и уплатить в российский бюджет сумму НДС (п. 4 ст. 173 НК РФ). Пересчитать сумму в валюте, которая подлежит уплате иностранцу, необходимо на дату фактического осуществления расходов по оплате товаров (работ, услуг) (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 161 НК РФ) (Письмо Минфина России от 01.11.2010 N 03-07-08/303).
Для наглядности представим изложенную информацию в виде таблицы.
Хозяйственная операция | Дата пересчета валютной выручки | |
с 1 октября 2011 г. | до 1 октября 2011 г. | |
Реализация товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ | День отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) | - |
Реализация товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1, 2.1 - 2.3, 2.5 - 2.7, 3, 8 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ | - | День поступления оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) |
Приобретение товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика | День перечисления денежных средств в оплату товаров (работ, услуг) | День перечисления денежных средств в (оплату товаров) работ, услуг |
Иные операции по продаже товаров (работ, услуг) за иностранную валюту | День отгрузки или день получения от покупателя предоплаты (аванса) | День отгрузки или день получения от покупателя предоплаты (аванса) |
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 56 | Нарушение авторских прав