|
Читайте также: |
│от 04.12.2007 N 329-ФЗ "О физической │ │ │
│культуре и спорте в Российской │ │ │
│Федерации", а также Общероссийским │ │ │
│классификатором услуг населению │ │ │
│ОК 002-93, утвержденным │ │ │
│Постановлением Госстандарта России от│ │ │
│28.06.1993 N 163 (Письма │ │ │
│Минфина России от 19.07.2012 │ │ │
│N 03-07-11/137, от 14.05.2012 │ │ │
│N 03-07-07/50, от 14.02.2012 │ │ │
│N 03-07-07/24, от 31.01.2012 │ │ │
│N 03-07-07/12); │ │ │
│ │ │ │
│- по профессиональной подготовке, │ │ │
│переподготовке и повышению │ │ │
│квалификации, оказываемых по │ │ │
│направлению органов службы занятости.│ │ │
│ │ │ │
│Примечание │ │ │
│Освобождение от обложения НДС │ │ │
│указанных услуг введено Федеральным │ │ │
│законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ │ │ │
│(абз. 9 пп. "а" п. 1 ст. 1, ч. 1 │ │ │
│ст. 3 Закона N 235-ФЗ, ст. 163 │ │ │
│НК РФ). Воспользоваться льготой могут│ │ │
│как коммерческие, так и │ │ │
│некоммерческие организации независимо│ │ │
│от организационно-правовой формы │ │ │
│(Письмо Минфина России от 14.02.2012 │ │ │
│N 03-07-07/22) │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│Работ (услуг) по сохранению: │ + │ + │
│- объекта культурного наследия │ <16> │ <17> │
│(памятника истории и культуры) │ │ │
│народов Российской Федерации, │ │ │
│включенного в единый государственный │ │ │
│реестр объектов культурного наследия │ │ │
│(памятников истории и культуры) │ │ │
│народов Российской Федерации, │ │ │
│выявленного объекта культурного │ │ │
│наследия, проведенных в соответствии │ │ │
│с требованиями Федерального закона от│ │ │
│25.06.2002 N 73-ФЗ "Об объектах │ │ │
│культурного наследия (памятниках │ │ │
│истории и культуры) народов │ │ │
│Российской Федерации"; │ │ │
│- культовых зданий и сооружений, │ │ │
│находящихся в пользовании религиозных│ │ │
│организаций. │ │ │
│Указанные работы (услуги) включают │ │ │
│консервационные, противоаварийные, │ │ │
│ремонтные, реставрационные работы, │ │ │
│работы по приспособлению объекта │ │ │
│культурного наследия (в том числе │ │ │
│выявленного) для современного │ │ │
│использования, спасательные │ │ │
│археологические полевые работы, в том│ │ │
│числе научно-исследовательские, │ │ │
│изыскательские, проектные и │ │ │
│производственные работы, научное │ │ │
│руководство проведением работ по │ │ │
│сохранению объекта культурного │ │ │
│наследия (в том числе выявленного), │ │ │
│технический и авторский надзор за │ │ │
│проведением этих работ на указанных │ │ │
│объектах. │ │ │
│Льгота применяется при условии │ │ │
│представления в налоговые органы: │ │ │
│- справки об отнесении объекта к │ │ │
│объектам культурного наследия, │ │ │
│включенным в единый государственный │ │ │
│реестр объектов культурного наследия │ │ │
│(памятников истории и культуры) │ │ │
│народов Российской Федерации, или об │ │ │
│отнесении объекта к выявленным │ │ │
│объектам культурного наследия, │ │ │
│выданной Минкультуры России или его │ │ │
│территориальным подразделением; │ │ │
│- копии договора на выполнение работ │ │ │
│из перечня, приведенного выше. │ │ │
│ │ │ │
│Примечание │ │ │
│В данной редакции льгота, │ │ │
│предусмотренная пп. 15 п. 2 ст. 149 │ │ │
│НК РФ, применяется с 1 января 2012 г.│ │ │
│(пп. "а" п. 4 ст. 2, ч. 4 ст. 4 │ │ │
│Закона N 245-ФЗ). │ │ │
│До указанной даты от налогообложения │ │ │
│освобождалась реализация ремонтно- │ │ │
│реставрационных, консервационных и │ │ │
│восстановительных работ, выполняемых │ │ │
│при реставрации памятников истории и │ │ │
│культуры, охраняемых государством, │ │ │
│культовых зданий и сооружений, │ │ │
│находящихся в пользовании религиозных│ │ │
│организаций (за исключением │ │ │
│археологических и земляных работ в │ │ │
│зоне расположения памятников истории │ │ │
│и культуры или культовых зданий и │ │ │
│сооружений; строительных работ по │ │ │
│воссозданию полностью утраченных │ │ │
│памятников истории и культуры или │ │ │
│культовых зданий и сооружений; работ │ │ │
│по производству реставрационных, │ │ │
│консервационных конструкций и │ │ │
│материалов; деятельности по контролю │ │ │
│за качеством проводимых работ) │ │ │
│(пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ). │ │ │
│По вопросу применения данной льготы │ │ │
│до 1 января 2012 г. см. также Письма │ │ │
│Минфина России от 03.06.2010 │ │ │
│N 03-07-07/33, УФНС России по │ │ │
│г. Москве от 24.05.2010 │ │ │
│N 16-15/054339, от 23.04.2010 │ │ │
│N 16-15/043550, от 03.02.2009 │ │ │
│N 16-15/008664 │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│Работ, выполняемых в период │ - │С 1 января │
│реализации целевых социально- │ │2010 г. не нужна │
│экономических программ (проектов) │ │лицензия на │
│жилищного строительства для │ │строительство │
│военнослужащих в рамках реализации │ │зданий и │
│указанных программ (проектов), в том │ │сооружений │
│числе: │ │<18> │
│- работ по строительству объектов │ │ │
│социально-культурного или бытового │ │ │
│назначения и сопутствующей │ │ │
│инфраструктуры; │ │ │
│- работ по созданию, строительству и │ │ │
│содержанию центров профессиональной │ │ │
│переподготовки военнослужащих, лиц, │ │ │
│уволенных с военной службы, и членов │ │ │
│их семей (пп. 16 п. 2 ст. 149 НК РФ).│ │ │
│Данные операции не подлежат обложению│ │ │
│НДС при условии соблюдения │ │ │
│требований, установленных абз. 4 │ │ │
│пп. 16 п. 2 ст. 149 НК РФ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│Услуг, оказываемых уполномоченными на│ - │ - │
│то органами, за которые взимается │ │ │
│государственная пошлина, все виды │ │ │
│лицензионных, регистрационных и │ │ │
│патентных пошлин и сборов, таможенных│ │ │
│сборов за хранение, а также пошлины и│ │ │
│сборы, взимаемые государственными │ │ │
│органами, органами местного │ │ │
│самоуправления, иными уполномоченными│ │ │
│органами и должностными лицами при │ │ │
│предоставлении организациям и │ │ │
│физическим лицам определенных прав (в│ │ │
│том числе платежи в бюджеты за право │ │ │
│пользования природными ресурсами) │ │ │
│(пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ) │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│С 1 января 2012 г. - услуг по │ - │ - │
│аккредитации операторов технического │ │ │
│осмотра, оказываемых согласно │ │ │
│законодательству в области │ │ │
│технического осмотра транспортных │ │ │
│средств профессиональным объединением│ │ │
│страховщиков, созданным в │ │ │
│соответствии с Федеральным законом от│ │ │
│25.04.2002 N 40-ФЗ (пп. 17.1 п. 2 │ │ │
│ст. 149 НК РФ). │ │ │
│ │ │ │
│Примечание │ │ │
│Указанное освобождение введено │ │ │
│Федеральным законом от 01.07.2011 │ │ │
│N 170-ФЗ (пп. "а" п. 1 ст. 27, ч. 1 │ │ │
│ст. 33 Закона N 170-ФЗ) │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│С 1 января 2012 г. - услуг по │ - │ - │
│проведению технического осмотра, │ │ │
│оказываемых операторами технического │ │ │
│осмотра согласно законодательству в │ │ │
│области технического осмотра │ │ │
│транспортных средств (пп. 17.2 п. 2 │ │ │
│ст. 149 НК РФ). │ │ │
│ │ │ │
│Примечание │ │ │
│Указанное освобождение введено │ │ │
│Федеральным законом от 01.07.2011 │ │ │
│N 170-ФЗ (пп. "б" п. 1 ст. 27, ч. 1 │ │ │
│ст. 33 Закона N 170-ФЗ) │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│Товаров, помещенных под таможенную │ - │ - │
│процедуру магазина беспошлинной │ │ │
│торговли (пп. 18 п. 2 ст. 149 НК РФ) │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│Товаров (работ, услуг), за │ - │ - │
│исключением подакцизных товаров, │ │ │
│реализуемых (выполненных, оказанных) │ │ │
│в рамках оказания безвозмездной │ │ │
│помощи (содействия) РФ в соответствии│ │ │
│с Федеральным законом │ │ │
│"О безвозмездной помощи (содействии) │ │ │
│Российской Федерации и внесении │ │ │
│изменений и дополнений в отдельные │ │ │
│законодательные акты Российской │ │ │
│Федерации о налогах и об установлении│ │ │
│льгот по платежам в государственные │ │ │
│внебюджетные фонды в связи с │ │ │
│осуществлением безвозмездной помощи │ │ │
│(содействия) Российской Федерации" │ │ │
│(пп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ). │ │ │
│Данные товары (работы, услуги) не │ │ │
│подлежат налогообложению │ │ │
│(освобождаются от налогообложения) │ │ │
│при представлении в налоговые органы │ │ │
│документов, перечисленных в пп. 19 │ │ │
│п. 2 ст. 149 НК РФ. │ │ │
│ │ │ │
│Примечание │ │ │
│С 1 января 2010 г. из перечня таких │ │ │
│документов исключены выписки банка и │ │ │
│копии приходных кассовых ордеров, │ │ │
│которые ранее было необходимо │ │ │
│представлять для подтверждения права │ │ │
│на освобождение от НДС (п. 1 ст. 2, │ │ │
│ч. 5 ст. 4 Федерального закона от │ │ │
│17.12.2009 N 318-ФЗ). │ │ │
│ │ │ │
│Согласно разъяснениям контролирующих │ │ │
│органов, если на момент определения │ │ │
│налоговой базы по НДС отсутствуют │ │ │
│указанные документы, то освобождение │ │ │
│от налогообложения НДС не │ │ │
│предоставляется и деятельность по │ │ │
│оказанию безвозмездной технической │ │ │
│помощи облагается НДС. При этом сумма│ │ │
│налога подлежит уплате в бюджет за │ │ │
│счет собственных средств │ │ │
│налогоплательщика. И даже в случае │ │ │
│последующего представления всех │ │ │
│документов уплаченный НДС к вычету не│ │ │
│принимается (Письмо ФНС России от │ │ │
│09.08.2006 N 03-4-03/1508@). │ │ │
│В то же время следует отметить, что │ │ │
│суды признают за налогоплательщиком │ │ │
│право на применение льготы и в том │ │ │
│случае, если на момент определения │ │ │
│налоговой базы полный комплект │ │ │
│документов не собран (Определение │ │ │
│ВАС РФ от 01.07.2008 N 8400/08, │ │ │
│Постановления ФАС Северо-Западного │ │ │
│округа от 25.08.2008 N А42-190/2008, │ │ │
│от 18.08.2008 N А42-3909/2007). │ │ │
│По мнению Минфина России, для │ │ │
│применения льготы по реализации услуг│ │ │
│в рамках оказания технической помощи │ │ │
│организация должна быть указана в │ │ │
│удостоверении, подтверждающем │ │ │
│принадлежность товаров (работ, услуг)│ │ │
│к технической помощи, как │ │ │
│организация-поставщик. Если же она │ │ │
│поименована как организация, │ │ │
│уполномоченная донором, освобождение │ │ │
│не применяется (Письмо Минфина России│ │ │
│от 23.03.2010 N 03-07-07/08) │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│Услуг в сфере культуры и искусства, │ │ │
│оказываемых организациями, │ │ │
│осуществляющими деятельность в сфере │ │ │
│культуры и искусства (театрами, │ │ │
│кинотеатрами, концертными │ │ │
│организациями и коллективами, │ │ │
│театральными и концертными кассами, │ │ │
│цирками, библиотеками, музеями, │ │ │
│выставками, домами и дворцами │ │ │
│культуры, клубами, домами (в │ │ │
│частности, кино, литератора, │ │ │
│композитора), планетариями, парками │ │ │
│культуры и отдыха, лекториями и │ │ │
│народными университетами, │ │ │
│экскурсионными бюро (за исключением │ │ │
│туристических экскурсионных бюро), │ │ │
│заповедниками, ботаническими садами и│ │ │
│зоопарками, национальными парками, │ │ │
│природными парками и ландшафтными │ │ │
│парками) (пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ).│ │ │
│ │ │ │
│Примечание │ │ │
│Поправки, внесенные Федеральным │ │ │
│законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ, │ │ │
│распространили действие льготы на все│ │ │
│организации культуры и искусства. │ │ │
│Такие положения вступили в силу с │ │ │
│момента официального опубликования и │ │ │
│распространяют свое действие на │ │ │
│правоотношения, возникшие с 1 октября│ │ │
│2011 г. (п. 1 ст. 1, ч. 2, 4 ст. 5 │ │ │
│Закона N 330-ФЗ, см. также Письма │ │ │
│Минфина России от 07.12.2011 │ │ │
│N 03-07-07/81, от 08.11.2011 │ │ │
│N 03-07-03/173). │ │ │
│При этом ранее Федеральным законом от│ │ │
│18.07.2011 N 235-ФЗ в данный подпункт│ │ │
│были внесены изменения, согласно │ │ │
│которым с 1 октября 2011 г. льгота │ │ │
│применялась только некоммерческими │ │ │
│организациями культуры и искусства │ │ │
│(пп. "а" п. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 3 │ │ │
│Закона N 235-ФЗ, ст. 163 НК РФ). │ │ │
│Отметим, что не освобождаются от НДС │ │ │
│услуги организаций, не поименованных │ │ │
│в абз. 5 пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ, │ │ │
│например океанариумов (Письмо │ │ │
│Минфина России от 12.12.2011 │ │ │
│N 03-07-07/83). │ │ │
│ │ │ │
│Под действие данной льготы подпадают:│ │ │
│- услуги по предоставлению напрокат │ - │ - │
│аудио-, видеоносителей из фондов │(кроме │(кроме │
│организаций, осуществляющих │изготовления │изготовления │
│деятельность в сфере культуры и │экземпляров │экземпляров │
│искусства, звукотехнического │аудиовизуальных │аудиовизуальных │
│оборудования, музыкальных │произведений и │произведений и │
│инструментов, сценических │фонограмм на │фонограмм на │
│постановочных средств, костюмов, │любых видах │любых видах │
│обуви, театрального реквизита, │носителей (за │носителей (за │
│бутафории, постижерских │исключением │исключением │
│принадлежностей, культинвентаря, │случаев, когда │случаев, когда │
│животных, экспонатов и книг; услуг по│указанная │указанная │
│изготовлению копий в учебных целях и │деятельность │деятельность │
│учебных пособий, фотокопированию, │самостоятельно │самостоятельно │
│репродуцированию, ксерокопированию, │осуществляется │осуществляется │
│микрокопированию с печатной │лицами, │лицами, │
│продукции, музейных экспонатов и │обладающими │обладающими │
│документов из фондов организаций, │правами на │правами на │
│осуществляющих деятельность в сфере │использование │использование │
│культуры и искусства; услуг по │указанных │указанных │
│звукозаписи театрально-зрелищных, │объектов │объектов │
│культурно-просветительных и зрелищно-│авторских и │авторских и │
│развлекательных мероприятий, по │смежных прав в │смежных прав в │
│изготовлению копий звукозаписей из │силу федерального│силу федерального│
│фонотек организаций, осуществляющих │закона или │закона или │
│деятельность в сфере культуры и │договора)) <19> │договора)) <20> │
│искусства; услуг по доставке │ │ │
│читателям и приему у читателей │ │ │
│печатной продукции из фондов │ │ │
│библиотек; услуг по составлению │ │ │
│списков, справок и каталогов │ │ │
│экспонатов, материалов и других │ │ │
│предметов и коллекций, составляющих │ │ │
│фонд организаций, осуществляющих │ │ │
│деятельность в сфере культуры и │ │ │
│искусства; услуг по предоставлению в │ │ │
│аренду сценических и концертных │ │ │
│площадок другим организациям, │ │ │
│осуществляющим деятельность в сфере │ │ │
│культуры и искусства, а также │ │ │
│следующих услуг по распространению │ │ │
│билетов; │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│- реализация входных билетов и │ - │ - │
│абонементов на посещение театрально- │ │ │
│зрелищных, культурно-просветительных │ │ │
│и зрелищно-развлекательных │ │ │
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 65 | Нарушение авторских прав