Читайте также:
|
|
Акт составляют уполномоченные сотрудники налоговой инспекции, проводившей проверку (п. 1 ст. 100 НК РФ). По смыслу п. 2 ст. 100 НК РФ уполномоченными являются те инспекторы, которые проводили проверку в соответствии с решением о ее проведении, поскольку именно они подписывают акт.
Примечание
Подробнее о подписании акта выездной налоговой проверки проверяющими и налогоплательщиком речь пойдет в разд. 14.2.6 "Подписание акта выездной проверки".
Форму акта и требования к его заполнению определяет ФНС России (п. 4 ст. 100 НК РФ, п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства России от 30.09.2004 N 506).
Приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ утверждены форма акта выездной проверки (Приложение 4) и Требования к составлению акта налоговой проверки (Приложение 6).
В п. 3 ст. 100 НК РФ перечислены обязательные требования к содержанию акта выездной проверки. Этот перечень существенно дополнен в Требованиях к составлению акта налоговой проверки.
Согласно указанным нормам акт выездной проверки составляется с учетом следующих правил.
1. Акт составляется на бумажном носителе и должен иметь сквозную нумерацию страниц (п. 1.2 Требований к составлению акта налоговой проверки).
2. В акте допускаются только исправления, оговоренные и заверенные подписями как проверяющего, так и проверяемого (п. 1.3 Требований к составлению акта налоговой проверки).
3. Акт составляется на русском языке, все использованные аббревиатуры и сокращения должны быть расшифрованы (п. п. 1.2, 1.5 Требований к составлению акта налоговой проверки).
4. Ко всем стоимостным показателям в иностранной валюте обязательно должны быть приведены рублевые эквиваленты по курсу ЦБ РФ (п. 1.4 Требований к составлению акта налоговой проверки).
5. Если проверке подвергалась организация, включая ее обособленные подразделения, то факты, относящиеся к этим подразделениям, отражаются в акте в виде отдельных разделов (абз. 3 п. 1.1 Требований к составлению акта налоговой проверки).
По содержанию акт состоит из трех частей (п. 1.6 Требований к составлению акта налоговой проверки):
- вводная часть (общие положения);
- описательная часть (установленные факты);
- итоговая часть (выводы налоговиков, предложения по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи об ответственности за эти правонарушения).
Полагаем, что к неотъемлемым частям акта следует отнести также приложения к нему. Поэтому далее мы будем рассматривать их в качестве составной части акта проверки.
О сведениях, отражаемых в каждой из приведенных частей, вы можете узнать, перейдя по следующим ссылкам:
разд. 14.2.1.1. Вводная часть акта выездной проверки (общие положения) >>>
разд. 14.2.1.2. Описательная часть акта выездной проверки >>>
разд. 14.2.1.3. Итоговая часть акта выездной проверки >>>
разд. 14.2.1.4. Приложения к акту выездной проверки >>>
ПРИМЕР
Акта выездной налоговой проверки
Ситуация
Воспользуемся ситуацией, описанной в примере из разд. 14.1.1 "Форма справки о проведенной выездной проверке".
Предположим, что при проведении проверки организации "Альфа" были осуществлены следующие мероприятия налогового контроля:
- истребование документов (ст. 93 НК РФ);
- допрос свидетелей (ст. 90 НК РФ).
В ходе проверки налоговые инспекторы обратили внимание на низкий уровень заработной платы водителя организации Л.Д. Залкова.
Согласно приказу по организации от 30.12.2007 Л.Д. Залков (1960 года рождения) был принят на работу в организацию "Альфа" 1 января 2008 г. с окладом 6000 руб. в месяц. На допросе Л.Д. Залков показал, что в 2008 г. он ежемесячно получал заработную плату в размере 23 000 руб.
Однако налоги и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование были уплачены исходя из размера заработной платы Л.Д. Залкова в 6000 руб.
Результат
На основании полученных данных налоговые инспекторы сделали перерасчет НДФЛ, ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Результаты проверки были оформлены актом выездной налоговой проверки, датированным 10 ноября 2009 г. В тот же день акт был подписан и вручен руководителю организации "Альфа" Н.П. Каменских.
Примечание
В приведенном ниже тексте акта выездной проверки значком <!> обозначены некоторые ошибки, которые допустили проверяющие при составлении акта. Нажатием на этот значок вы можете перейти в поясняющий пример из разд. 14.2.2 "Нарушения (ошибки) при составлении акта выездной проверки и их последствия".
Возражения на приведенный ниже акт выездной проверки вы можете найти в разд. 15.3 "Содержание и форма возражений на акт выездной проверки. Рекомендации по составлению возражений".
Акт N 09-12/4
выездной налоговой проверки
Общества с ограниченной ответственностью "Альфа"
(ООО "Альфа") ИНН 7757134420 <!>, КПП 775501001
г. Москва 10.11.2009
Нами, старшим государственным налоговым инспектором ИФНС России N 55 по г. Москве Листовым В.А. (руководитель группы) и государственным налоговым инспектором ИФНС России N 55 по г. Москве Уточкиным А.Г., на основании решения руководителя ИФНС России N 55 по г. Москве Строгова Я.Х. от 31.08.2009 N 357 проведена выездная налоговая проверка Общества с ограниченной ответственностью "Альфа" (ООО "Альфа"), ИНН 7755134420, КПП 775501001, по вопросам правильности исчисления, удержания и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов: налога на доходы физических лиц, единого социального налога, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 2 и п. 1 ст. 25 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" за период с 01.01.2006 по 31.12.2008.
Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом РФ, иными актами законодательства о налогах и сборах.
1. Общие положения
1.1. Место проведения проверки - г. Москва, ул. Малахова, д. 30.
1.2. Проверка начата 31.08.2009, окончена 30.09.2009.
1.3. Должностными лицами организации в проверяемом периоде являлись:
- Генеральный директор - Каменских Н.П.;
- Главный бухгалтер - Озаренкова М.И.
1.4. Место нахождения организации: г. Москва, ул. Малахова, д. 30.
1.5. Фактически в проверяемый период основным видом деятельности организации являлась оптовая и розничная торговля сантехникой.
1.6. Настоящая выездная налоговая проверка проведена сплошным методом проверки документов, представленных налогоплательщиком в ходе проведения проверки:
- трудовые договоры ООО "Альфа" с работниками, действовавшие в 2006 - 2008 гг.;
- приказы руководителя организации по кадровым вопросам за 2006 - 2008 гг.;
- налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ) за 2006 - 2008 гг.;
- индивидуальные и сводные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) за 2006 - 2008 гг.;
- справки о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) за 2006 - 2008 гг.;
- налоговые декларации (расчеты авансовых платежей) по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 2006 - 2008 гг.;
- декларации (расчет авансовых платежей) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2006 - 2008 гг.;
- расчетные ведомости по заработной плате (форма N Т-51) за 2006 - 2008 гг.;
- табели учета рабочего времени (форма N Т-13) за 2006 - 2008 гг.;
- кассовые книги (форма N КО-4) за 2006 - 2008 гг.;
- книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) за 2006 - 2008 гг.;
- приходные и расходные кассовые ордера (формы N N КО-1 и КО-2) за 2006 - 2008 гг.;
- авансовые отчеты (форма N АО-1) за 2006 - 2008 гг.;
- выписки банка и платежные поручения за 2006 - 2008 гг.
1.7. В ходе настоящей налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля:
1.7.1. ООО "Альфа" вручено Требование о представлении пояснений N 2035 от 02.09.2009. ООО "Альфа" представило письменные пояснения (исх. N 123-П от 07.09.2009).
1.7.2. В соответствии со ст. 93 НК РФ для подтверждения фактов занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование ООО "Альфа" вручено требование о представлении документов от 02.09.2009 N 15-07/9885@. Заверенные копии документов получены 07.09.2009.
1.7.3. В соответствии со ст. 90 НК РФ для подтверждения фактов занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование проведен допрос в качестве свидетеля работника ООО "Альфа" Л.Д. Залкова (протокол допроса от 10.09.2009 N 31).
2. Настоящей проверкой установлено следующее:
Согласно свидетельским показаниям работника ООО "Альфа" Залкова Л.Д. (протокол допроса свидетеля Залкова Л.Д. от 10.09.2009 N 31) в 2008 г. помимо заработной платы, перечислявшейся на пластиковую карту, он получал дополнительные суммы оплаты труда наличными денежными средствами, общий размер ежемесячной заработной платы составлял около 23 000 руб. <!>.
Анализ первичных документов по начислению и выплате заработной платы, а именно:
- расчетных ведомостей заработной платы (форма N Т-51) за 2008 г.;
- табелей учета рабочего времени (форма N Т-13) за 2008 г.;
- кассовой книги (форма N КО-4) за 2008 г.;
- расходно-кассовых ордеров (формы N N КО-1 и КО-2) за 2008 г.,
показал, что выплаты наличными денежными средствами в пользу Залкова Л.Д. в учете организации не отражены.
Анализ документов учета по НДФЛ, ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2008 г., а именно:
- налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2008 г.;
- индивидуальной и сводной карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) за 2008 г.,
показал, что организацией были допущены следующие нарушения действующего законодательства о налогах и сборах <!>:
1) в нарушение п. 1 ст. 210 и ст. 226 НК РФ неправомерно занижена налоговая база по НДФЛ на сумму 204 000 руб. <!> (Приложение 1 к настоящему акту). В результате данного нарушения был неправомерно не удержан НДФЛ на сумму 26 520 руб. (Приложение 2 к настоящему акту);
2) в нарушение п. 1 ст. 237 НК РФ неправомерно занижена налоговая база по ЕСН на сумму 204 000 руб. <!> (Приложение 1 к настоящему акту). В результате данного нарушения был не начислен ЕСН на общую сумму 53 040 руб. (Приложение 3 к настоящему акту);
3) в нарушение п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ и п. 1 ст. 237 НК РФ неправомерно занижена база обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование на сумму 204 000 руб. <!> (Приложение 1 к настоящему акту). В результате данного нарушения были неправомерно не начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму 28 560 руб. (Приложение 4 к настоящему акту).
Как следует из выписок банка, налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц, налоговых деклараций и расчетов авансовых платежей по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование, в течение проверяемого периода общество своевременно уплачивало налоги (взносы) в тех суммах, которые были начислены.
Из приведенных данных следует, что в 2008 г. обществом были допущены следующие виды нарушений законодательства о налогах и сборах:
1) неполная уплата единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, совершенная умышленно (п. 3 ст. 122 НК РФ);
2) неполное перечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (ст. 123 НК РФ).
3. Выводы и предложения проверяющих
по устранению выявленных нарушений
3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:
3.1.1. Неполная уплата единого социального налога в сумме 53 040 руб.,
в том числе за 2008 г. в сумме 53 040 руб.,
в том числе:
- уплачиваемого в федеральный бюджет в сумме 40 800 руб.;
- уплачиваемого в ФФОМС в сумме 2244 руб.;
- уплачиваемого в ТФОМС в сумме 4080 руб.;
- уплачиваемого в ФСС РФ в сумме 5916 руб.
3.1.2. Неполная уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 28 560 руб.,
в том числе за 2008 г. в сумме 28 560 руб.
3.1.3. Итого неполная уплата налогов, а также страховых взносов установлена в сумме 81 600 руб.;
3.1.4. Неполное удержание и неполное перечисление налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц в размере 26 520 руб.,
в том числе за 2008 г. в сумме 26 520 руб.
3.2. По результатам проверки предлагается:
3.2.1. Взыскать с ООО "Альфа":
а) суммы не полностью уплаченных единого социального налога, а также страховых взносов в размере 81 600 руб.,
в том числе:
- единого социального налога за 2008 г. - 53 040 руб.;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2008 г. - 28 560 руб.;
б) пени за неуплату налогов (взносов) в размере 19 683 руб. 92 коп.,
в том числе:
- налога на доходы физических лиц - 4831 руб. 71 коп. (табл. 1 Приложения 5 к настоящему акту);
- единого социального налога - 9648 руб. 83 коп. (табл. 2 Приложения 5 к настоящему акту);
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 5203 руб. 38 коп. (табл. 3 Приложения 5 к настоящему акту).
3.2.2. Удержать и перечислить в бюджет сумму не полностью удержанного налога на доходы физических лиц в сумме 26 520 руб.
3.2.3. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
3.2.4. Отражать в учете все суммы оплаты труда работников, при расчете НДФЛ, ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитывать базу обложения исходя из фактических сумм оплаты труда.
3.2.5. Привлечь ООО "Альфа" к налоговой ответственности, предусмотренной:
а) п. 3 ст. 122 НК РФ, за неполную уплату сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в результате занижения налоговой базы, совершенного умышленно;
б) ст. 123 НК РФ, за неправомерное неполное перечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.
Приложения: на 8 (восьми) листах.
В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте выездной (повторной выездной) налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в течение 15 дней со дня получения настоящего акта в ИФНС России N 55 по г. Москве письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Подписи лиц, проводивших проверку Подпись руководителя организации
(представителя)
Старший государственный налоговый
инспектор ООО "Альфа"
------------------------------------ ------------------------------------
(должность) (наименование организации)
Листов Листов В.А. Каменских Каменских Н.П.
----------------- ----------------- ----------------- -----------------
(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)
Государственный налоговый инспектор
------------------------------------
(должность)
Уточкин Уточкин А.Г.
----------------- -----------------
(подпись) (Ф.И.О.)
Экземпляр акта с 5 (пятью) приложениями на 8 (восьми) листах получил:
Генеральный директор ООО "Альфа" Каменских Н.П.
---------------------------------------------------------------------------
(должность, Ф.И.О. руководителя организации (представителя))
13.11.2009 Каменских Н.П.
----------------- -----------------
(дата) (подпись)
Приложение 1
к акту выездной (повторной выездной)
налоговой проверки
N 09-12/4 от 10.11.2009
Расчет занижения фонда оплаты труда
обществом с ограниченной ответственностью "Альфа"
за 2008 г.
Ф.И.О. работника | Период (месяц) | Начисленная оплата труда согласно документам учета (руб.) | Полученная заработная плата согласно свидетельским показаниям (руб.) | Занижение оплаты труда (руб.) |
Залков Л.Д. | январь | 6 000 | 23 000 | 17 000 |
февраль | 6 000 | 23 000 | 17 000 | |
март | 6 000 | 23 000 | 17 000 | |
апрель | 6 000 | 23 000 | 17 000 | |
май | 6 000 | 23 000 | 17 000 | |
июнь | 6 000 | 23 000 | 17 000 | |
июль | 6 000 | 23 000 | 17 000 | |
август | 6 000 | 23 000 | 17 000 | |
сентябрь | 6 000 | 23 000 | 17 000 | |
октябрь | 6 000 | 23 000 | 17 000 | |
ноябрь | 6 000 | 23 000 | 17 000 | |
декабрь | 6 000 | 23 000 | 17 000 | |
Итого за 2008 г. | 72 000 | 276 000 | 204 000 | |
Всего по организации за 2008 г. | 204 000 |
Исполнитель:
Государственный налоговый инспектор Уточкин Уточкин А.Г.
----------------------------------- ------------- -------------
(должность) (подпись) (расшифровка)
Приложение 2
к акту выездной (повторной выездной)
налоговой проверки
N 09-12/4 от 10.11.2009
Расчет неправомерно не удержанного
и не перечисленного полностью
налога на доходы физических лиц
с оплаты труда Залкова Л.Д. за 2008 г.
Период (месяц) | Налоговая база исходя из фактической оплаты труда нарастающим итогом (руб.) | НДФЛ, подлежащий удержанию, 13% (руб.) | НДФЛ, удержанный и перечисленный в бюджет (руб.) | Неправомерно не удержанная и не уплаченная сумма НДФЛ (руб.) |
Январь | 23 000 | 2 990 | 2 210 | |
Февраль | 46 000 | 5 980 | 1 560 | 4 420 |
Март | 69 000 | 8 970 | 2 340 | 6 630 |
Апрель | 92 000 | 11 960 | 3 120 | 8 840 |
Май | 115 000 | 14 950 | 3 900 | 11 050 |
Июнь | 138 000 | 17 940 | 4 680 | 13 260 |
Июль | 161 000 | 20 930 | 5 460 | 15 470 |
Август | 184 000 | 23 920 | 6 240 | 17 680 |
Сентябрь | 207 000 | 26 910 | 7 020 | 19 890 |
Октябрь | 230 000 | 29 900 | 7 800 | 22 100 |
Ноябрь | 253 000 | 32 890 | 8 580 | 24 310 |
Декабрь | 276 000 | 35 880 | 9 360 | 26 520 |
Итого | 276 000 | 35 880 | 9 360 | 26 520 |
Стандартные налоговые вычеты не предоставлялись, так как отсутствует соответствующее заявление от Залкова Л.Д.
Исполнитель:
Государственный налоговый инспектор Уточкин Уточкин А.Г.
----------------------------------- ------------- -------------
(должность) (подпись) (расшифровка)
Приложение 3
к акту выездной (повторной выездной)
налоговой проверки
N 09-12/4 от 10.11.2009
Расчет неправомерно не начисленного
и не уплаченного ЕСН за 2008 г.
Таблица 1
Расчет ЕСН, подлежащего начислению и уплате
с фактической оплаты труда Залкова Л.Д.
за 2008 г.
Период (месяц) | Налоговая база нарастающим итогом (руб.) | ЕСН, подлежащий начислению (руб.) | ||||
всего 26% | Федеральный бюджет 20% | ФФОМС 1,1% | ТФОМС 2% | ФСС 2,9% | ||
Январь | 23 000 | 5 980 | 4 600 | |||
Февраль | 46 000 | 11 960 | 9 200 | 1 334 | ||
Март | 69 000 | 17 940 | 13 800 | 1 380 | 2 001 | |
Апрель | 92 000 | 23 920 | 18 400 | 1 012 | 1 840 | 2 668 |
Май | 115 000 | 29 900 | 23 000 | 1 265 | 2 300 | 3 335 |
Июнь | 138 000 | 35 880 | 27 600 | 1 518 | 2 760 | 4 002 |
Июль | 161 000 | 41 860 | 32 200 | 1 771 | 3 220 | 4 669 |
Август | 184 000 | 47 840 | 36 800 | 2 024 | 3 680 | 5 336 |
Сентябрь | 207 000 | 53 820 | 41 400 | 2 277 | 4 140 | 6 003 |
Октябрь | 230 000 | 59 800 | 46 000 | 2 530 | 4 600 | 6 670 |
Ноябрь | 253 000 | 65 780 | 50 600 | 2 783 | 5 060 | 7 337 |
Декабрь | 276 000 | 71 760 | 55 200 | 3 036 | 5 520 | 8 004 |
Итого | 276 000 | 71 760 | 55 200 | 3 036 | 5 520 | 8 004 |
Таблица 2
Данные о ЕСН, начисленном и удержанном
с начисленной оплаты труда Залкова Л.Д.
за 2008 г.
Период (месяц) | Налоговая база по данным учета (руб.) | Начисленный и уплаченный ЕСН (руб.) | ||||
всего 26% | Федеральный бюджет 20% | ФФОМС 1,1% | ТФОМС 2% | ФСС 2,9% | ||
Январь | 6 000 | 1 560 | 1 200 | |||
Февраль | 12 000 | 3 120 | 2 400 | |||
Март | 18 000 | 4 680 | 3 600 | |||
Апрель | 24 000 | 6 240 | 4 800 | |||
Май | 30 000 | 7 800 | 6 000 | |||
Июнь | 36 000 | 9 360 | 7 200 | 1 044 | ||
Июль | 42 000 | 10 920 | 8 400 | 1 218 | ||
Август | 48 000 | 12 480 | 9 600 | 1 392 | ||
Сентябрь | 54 000 | 14 040 | 10 800 | 1 080 | 1 566 | |
Октябрь | 60 000 | 15 600 | 12 000 | 1 200 | 1 740 | |
Ноябрь | 66 000 | 17 160 | 13 200 | 1 320 | 1 914 | |
Декабрь | 72 000 | 18 720 | 14 400 | 1 440 | 2 088 | |
Итого | 72 000 | 18 720 | 14 400 | 1 440 | 2 088 |
Таблица 3
Неправомерно не начисленный и не уплаченный полностью ЕСН
с оплаты труда Залкова Л.Д. за 2008 г.
Период (месяц) | Сумма недоплаты ЕСН в результате занижения налоговой базы (руб.) | ||||
всего 26% | Федеральный бюджет 20% | ФФОМС 1,1% | ТФОМС 2% | ФСС 2,9% | |
Январь | 4 420 | 3 400 | |||
Февраль | 8 840 | 6 800 | |||
Март | 13 260 | 10 200 | 1 020 | 1 479 | |
Апрель | 17 680 | 13 600 | 1 360 | 1 972 | |
Май | 22 100 | 17 000 | 1 700 | 2 465 | |
Июнь | 26 520 | 20 400 | 1 122 | 2 040 | 2 958 |
Июль | 30 940 | 23 800 | 1 309 | 2 380 | 3 451 |
Август | 35 360 | 27 200 | 1 496 | 2 720 | 3 944 |
Сентябрь | 39 780 | 30 600 | 1 683 | 3 060 | 4 437 |
Октябрь | 44 200 | 34 000 | 1 870 | 3 400 | 4 930 |
Ноябрь | 48 620 | 37 400 | 2 057 | 3 740 | 5 423 |
Декабрь | 53 040 | 40 800 | 2 244 | 4 080 | 5 916 |
Итого | 53 040 | 40 800 | 2 244 | 4 080 | 5 916 |
Исполнитель:
Государственный налоговый инспектор Уточкин Уточкин А.Г.
----------------------------------- ------------- -------------
(должность) (подпись) (расшифровка)
Приложение 4
к акту выездной (повторной выездной)
налоговой проверки
N 09-12/4 от 10.11.2009
Расчет неправомерно не начисленных
и не уплаченных страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование
с оплаты труда Залкова Л.Д. за 2008 г.
Период (месяц) | База обложения исходя из фактической оплаты труда нарастающим итогом (руб.) | Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие начислению и уплате в бюджет (руб.) | База обложения по данным учета | Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие начислению и уплате в бюджет (руб.) | Неправомерно не начисленные и не уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (руб.) | |||
Всего | на страховую часть пенсии | Всего | на страховую часть пенсии | Всего | на страховую часть пенсии | |||
Январь | 23 000 | 3 220 | 3 220 | 6 000 | 2 380 | 2 380 | ||
Февраль | 46 000 | 6 440 | 6 440 | 12 000 | 1 680 | 1 680 | 4 760 | 4 760 |
Март | 69 000 | 9 660 | 9 660 | 18 000 | 2 520 | 2 520 | 7 140 | 7 140 |
Апрель | 92 000 | 12 880 | 12 880 | 24 000 | 3 360 | 3 360 | 9 520 | 9 520 |
Май | 115 000 | 16 100 | 16 100 | 30 000 | 4 200 | 4 200 | 11 900 | 11 900 |
Июнь | 138 000 | 19 320 | 19 320 | 36 000 | 5 040 | 5 040 | 14 280 | 14 280 |
Июль | 161 000 | 22 540 | 22 540 | 42 000 | 5 880 | 5 880 | 16 660 | 16 660 |
Август | 184 000 | 25 760 | 25 760 | 48 000 | 6 720 | 6 720 | 19 040 | 19 040 |
Сентябрь | 207 000 | 28 980 | 28 980 | 54 000 | 7 560 | 7 560 | 21 420 | 21 420 |
Октябрь | 230 000 | 32 200 | 32 200 | 60 000 | 8 400 | 8 400 | 23 800 | 23 800 |
Ноябрь | 253 000 | 35 420 | 35 420 | 66 000 | 9 240 | 9 240 | 26 180 | 26 180 |
Декабрь | 276 000 | 38 640 | 38 640 | 72 000 | 10 080 | 10 080 | 28 560 | 28 560 |
Итого | 276 000 | 38 640 | 38 640 | 72 000 | 10 080 | 10 080 | 28 560 | 28 560 |
Исполнитель:
Государственный налоговый инспектор Уточкин Уточкин А.Г.
----------------------------------- ------------- -------------
(должность) (подпись) (расшифровка)
Приложение 5
к акту выездной (повторной выездной)
налоговой проверки
N 09-12/4 от 10.11.2009
Таблица 1
Расчет пеней, образовавшихся
в связи с недоплатой налога на доходы физических лиц
Период <*> | Дни | Сумма (руб.) | Ставка (%) | Пени (руб.) |
16.02.2008 - 14.03.2008 | 2 210,00 | 10,25 | 21,14 | |
15.03.2008 - 15.04.2008 | 4 420,00 | 10,25 | 48,33 | |
16.04.2008 - 28.04.2008 | 6 630,00 | 10,25 | 29,45 | |
29.04.2008 - 15.05.2008 | 6 630,00 | 10,50 | 39,45 | |
16.05.2008 - 09.06.2008 | 8 840,00 | 10,50 | 77,35 | |
10.06.2008 - 13.06.2008 | 8 840,00 | 10,75 | 12,67 | |
14.06.2008 - 13.07.2008 | 11 050,00 | 10,75 | 118,79 | |
14.07.2008 - 15.07.2008 | 11 050,00 | 11,00 | 8,10 | |
16.07.2008 - 15.08.2008 | 13 260,00 | 11,00 | 150,72 | |
16.08.2008 - 15.09.2008 | 15 470,00 | 11,00 | 175,84 | |
16.09.2008 - 15.10.2008 | 17 680,00 | 11,00 | 194,48 | |
16.10.2008 - 11.11.2008 | 19 890,00 | 11,00 | 196,91 | |
12.11.2008 - 14.11.2008 | 19 890,00 | 12,00 | 23,87 | |
15.11.2008 - 30.11.2008 | 22 100,00 | 12,00 | 141,44 | |
01.12.2008 - 15.12.2008 | 22 100,00 | 13,00 | 143,65 | |
16.12.2008 - 15.01.2009 | 24 310,00 | 13,00 | 326,56 | |
16.01.2009 - 23.04.2009 | 26 520,00 | 13,00 | 1 126,22 | |
24.04.2009 - 13.05.2009 | 26 520,00 | 12,50 | 221,00 | |
14.05.2009 - 04.06.2009 | 26 520,00 | 12,00 | 233,38 | |
05.06.2009 - 12.07.2009 | 26 520,00 | 11,50 | 386,31 | |
13.07.2009 - 09.08.2009 | 26 520,00 | 11,00 | 272,27 | |
10.08.2009 - 10.11.2009 | 26 520,00 | 10,75 | 883,78 | |
Итого | 4 831,71 |
--------------------------------
<*> Приказом руководителя ООО "Альфа" от 01.01.2006 выдача (перечисление) заработной платы по итогам месяца производится 15-го числа следующего месяца. В течение 2006 - 2008 гг. нарушений по срокам выдачи заработной платы не было.
Таблица 2
Расчет пеней, образовавшихся
в связи с недоплатой единого социального налога
Период <*> | Дни | Сумма (руб.) | Ставка (%) | Пени (руб.) |
16.02.2008 - 17.03.2008 | 4 420,00 | 10,25 | 46,82 | |
18.03.2008 - 15.04.2008 | 8 840,00 | 10,25 | 87,59 | |
16.04.2008 - 28.04.2008 | 13 260,00 | 10,25 | 58,90 | |
29.04.2008 - 15.05.2008 | 13 260,00 | 10,50 | 78,90 | |
16.05.2008 - 09.06.2008 | 17 680,00 | 10,50 | 154,70 | |
10.06.2008 - 16.06.2008 | 17 680,00 | 10,75 | 44,35 | |
17.06.2008 - 13.07.2008 | 22 100,00 | 10,75 | 213,82 | |
14.07.2008 - 15.07.2008 | 22 100,00 | 11,00 | 16,21 | |
16.07.2008 - 15.08.2008 | 26 520,00 | 11,00 | 301,44 | |
16.08.2008 - 15.09.2008 | 30 940,00 | 11,00 | 351,68 | |
16.09.2008 - 15.10.2008 | 35 360,00 | 11,00 | 388,96 | |
16.10.2008 - 11.11.2008 | 39 780,00 | 11,00 | 393,82 | |
12.11.2008 - 17.11.2008 | 39 780,00 | 12,00 | 95,47 | |
18.11.2008 - 30.11.2008 | 44 200,00 | 12,00 | 229,84 | |
01.12.2008 - 15.12.2008 | 44 200,00 | 13,00 | 287,30 | |
16.12.2008 - 15.01.2009 | 48 620,00 | 13,00 | 653,13 | |
16.01.2009 - 23.04.2009 | 53 040,00 | 13,00 | 2 252,43 | |
24.04.2009 - 13.05.2009 | 53 040,00 | 12,50 | 442,00 | |
14.05.2009 - 04.06.2009 | 53 040,00 | 12,00 | 466,75 | |
05.06.2009 - 12.07.2009 | 53 040,00 | 11,50 | 772,62 | |
13.07.2009 - 09.08.2009 | 53 040,00 | 11,00 | 544,54 | |
10.08.2009 - 10.11.2009 | 53 040,00 | 10,75 | 1 767,56 | |
Итого | 9 648,83 |
Таблица 3
Расчет пеней, образовавшихся
в связи с недоплатой страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование
Период <*> | Дни | Сумма (руб.) | Ставка (%) | Пени (руб.) |
16.02.2008 - 14.03.2008 | 2 380,00 | 10,25 | 22,77 | |
15.03.2008 - 15.04.2008 | 4 760,00 | 10,25 | 52,04 | |
16.04.2008 - 28.04.2008 | 7 140,00 | 10,25 | 31,71 | |
29.04.2008 - 15.05.2008 | 7 140,00 | 10,50 | 42,48 | |
16.05.2008 - 09.06.2008 | 9 520,00 | 10,50 | 83,30 | |
10.06.2008 - 13.06.2008 | 9 520,00 | 10,75 | 13,65 | |
14.06.2008 - 13.07.2008 | 11 900,00 | 10,75 | 127,93 | |
14.07.2008 - 15.07.2008 | 11 900,00 | 11,00 | 8,73 | |
16.07.2008 - 15.08.2008 | 14 280,00 | 11,00 | 162,32 | |
16.08.2008 - 15.09.2008 | 16 660,00 | 11,00 | 189,37 | |
16.09.2008 - 15.10.2008 | 19 040,00 | 11,00 | 209,44 | |
16.10.2008 - 11.11.2008 | 21 420,00 | 11,00 | 212,06 | |
12.11.2008 - 14.11.2008 | 21 420,00 | 12,00 | 25,70 | |
15.11.2008 - 30.11.2008 | 23 800,00 | 12,00 | 152,32 | |
01.12.2008 - 15.12.2008 | 23 800,00 | 13,00 | 154,70 | |
16.12.2008 - 15.01.2009 | 26 180,00 | 13,00 | 351,68 | |
16.01.2009 - 23.04.2009 | 28 560,00 | 13,00 | 1 212,85 | |
24.04.2009 - 13.05.2009 | 28 560,00 | 12,50 | 238,00 | |
14.05.2009 - 04.06.2009 | 28 560,00 | 12,00 | 251,33 | |
05.06.2009 - 12.07.2009 | 28 560,00 | 11,50 | 416,02 | |
13.07.2009 - 09.08.2009 | 28 560,00 | 11,00 | 293,22 | |
10.08.2009 - 10.11.2009 | 28 560,00 | 10,75 | 951,76 | |
Итого | 5 203,38 |
Исполнитель:
Государственный налоговый инспектор Уточкин Уточкин А.Г.
----------------------------------- ------------- -------------
(должность) (подпись) (расшифровка)
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 104 | Нарушение авторских прав