Стандартне правило

Повернення мит і податкiв здiйснюється у випадках, коли встановлено, що вiдбулася зайва сплата мит і податкiв в результатi помилки при їх нарахуваннi.

Повернення мит і податкiв здiйснюється щодо товарiв, які ввозяться або вивозяться, якщо встановлено, що на момент ввезення чи вивезення в них виявлено дефекти, або вони якимось iншим чином не вiдповiдають погодженим специфiкацiям, i що вони поверненi постачальникові або iншiй вказанiй ним особi, з дотриманням таких умов:

– товари не використовувалися та не ремонтувалися в країнi ввезення та реекспортованi в розумний термiн;

– товари не використовувалися та не ремонтувалися в країнi, в яку вони були експортованi, та реiмпортованi в розумний термiн.

Проте використання товарiв не перешкоджає поверненню мит і податкiв за умови, що таке використання необхiдне для виявлення дефектiв або iнших обставин, якi призвели до реекспорту або реiмпорту.

Як альтернатива реекспорту або реiмпорту, пiд митним контролем та з дозволу митної служби товари можуть передаватися в доход держави, знищуватися або приводитися до стану втрати комерцiйної цiнностi. Така передача або знищення не призводять до жодних витрат для держави.

Стандартне правило з перехiдним термiном. У випадках змiни з дозволу митної служби ранiше заявленого митного режиму здiйснюється повернення мит і податкiв, що перевищують суми мит та податкiв, якi пiдлягають сплатi при перемiщеннi товарiв пiд новий встановлений митний режим.

Рiшення за заявою про повернення приймаються та повiдомляються в письмовiй формi вiдповiдним особам без непотрiбних зволiкань. Повернення надлишкових сплачених сум здiйснюється в найкоротший термiн пiсля перевiрки обґрунтованостi заяви.

. У випадках, коли митною службою встановлюється, що надлишковi сплаченi суми є результатом помилки з боку митної служби при нарахуваннi мит та податкiв, повернення здiйснюється у прiоритетному порядку.

. У випадку встановлення термiнiв, пiсля закiнчення яких заяви про повернення не можуть бути задоволенi, такi термiни повиннi бути достатнiми для врахування специфiчних обставин кожного випадку, коли може бути здiйснено повернення мит і податкiв.

Повернення не здiйснюється у випадках, коли його сума менша за мiнiмальну суму, встановлену нацiональним законодавством.» (Кінець цитати).

Діюче українське оподаткування зовнішньоекономічної діяльності має наступні особливості:

1. порядок оподаткування товарів митом, крім особливих видів мита, встановлюється МКУ та міжнародними договорами, згоду на обов'язковість яких дала Верховна Рада України;

2 порядок оподаткування особливими видами мита встановлюється законами України Про захист національного товаровиробника від демпінгового імпорту, Про захист національного товаровиробника від субсидованого імпорту, Про застосування спеціальних заходів щодо імпорту в Україну;

3 порядок оподаткування товарів, що переміщуються через митний кордон України, іншими (крім мита) митними платежами, на сам перед акцизним податком та ПДВ встановлюється ПКУ з урахуванням особливостей, що визначаються МКУ;

4. порядок оподаткування миними платежами товарів, поміщених у відповідний митний режим, визначені у ст. 286 та розділі V і VІ ПКУ

Лекція четверта 4 год. – самостійна робота - 4 год, індивідуальна - 4 год

ТЕМА: АДМІНІСТРУВАННЯ МИТА.

План

1.Види мита, митний тариф України. Платники мита, об'єкти і база нарахування.

2. Порядок адміністрування і декларування мита.

3. Тарифні пільги (тарифні преференції), звільнення та особливості оподаткування митом.

Мета лекції: вивчення сутності мита, його видів та ставок; МТУ та порядку нарахування різних видів мита на товари, які перетинають митний кордон України на базі МКУ.

Мито - це загальнодержавний податок, встановлений Податковим кодексом України та Митним кодексом України, який нараховується та сплачується відповідно до цих Кодексів, законів України та міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України.

Згідно зі ст. 271 МКУ в Україні застосовуються такі види мита:

1) ввізне мито;

2) вивізне мито;

3) сезонне мито;

4) особливі види мита: спеціальне, антидемпінгове, компенсаційне.

Систематизований за УКТЗЕД перелік ставок ввізного мита, яке справляється з товарів, що ввозяться на митну територію України, називається Митним тарифом України (далі – МТУ). Ставки МТУ єдині для всiх суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi незалежно вiд форм власностi, органiзацiї господарської дiяльностi та територіального розташування, за винятком випадкiв, передбачених законами України та її мiжнародними договорами Ці ставки затверджуються Верховною Радою України за поданням КМУ.

. В Україні застосовуються такі ставки мита:

1) адвалорна - у відсотках до встановленої МКУ бази оподаткування;

2) специфічна - у грошовому розмірі на одиницю бази оподаткування;

3) комбінована, що складається з адвалорної та специфічної ставок мита.

Ввізне мито є диференційованим щодо товарів, що походять з держав, які спільно з Україною входять до митних союзів або утворюють з нею зони вільної торгівлі. У разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, встановлені МКУ. До товарів, що походять з України або з держав - членів СОТ, або з держав, з якими Україна уклала двосторонні або регіональні угоди щодо режиму найбільшого сприяння, застосовуються пільгов і ставки ввізного мита, встановлені МКУ, якщо інше не встановлено законом. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита.

Таблиця 9.. Митний тариф України (витяг)

Код	Назва	Ставки мита, %	Додаткові ОВО
		Преференційна	Пільгова	Повна
	Коні, віслюки, мули та лошаки, живі				шт.
	- коні
010111 00 00	-- чистопородні (чистокровні) племінні творини
0101 19	-- інші
010119 10 10	--- для забою		0,2 євро за 1 кг. живої ваги	0,4 євро за 1 кг. живої ваги	шт..
	Жива риба				-
	-- тунець довгоперий або альбакор
	---для промислового виробництва продукції товарної позиції 1604
	---- цілі				-
	Горіхи кокосові, бразильські, кеш ю, свіжі або сушені, очищені від шкаралупи або неочищені, з шкіркою або без неї				-
	- інші горіхи, свіжі або сушені
	- мигдаль
0802 11	-- у шкірці
0802 11 10	--- гірки
0802 11 10 10	---- у перинних упаковках масою нетто понад 10 кг.
0802 11 10 90	---- інший		20 % але не менш як 0,2 євро за 1 кг	40 %, але не менш як 0,4 євро за 1 к.	-

В наведених прикладах таблиці 8 адвалерна ставка встановлена на живу рибу; специфічна - на тварини під кодом УКТЗЕД 0101 19 10 10 та комбінована - на горіхи.

Особливi види мита виробників - антидемпiнгове, компенсацiйне та спеціальне застовуються з метою захисту економiчних iнтересiв України, українських. Антидемпінговим митом оподатковуються імпортні товари за наявності доказів, що їх поставки здійснюються за допомогою так званого демпінгу (тобто за заниженими цінами) і завдають або загрожують завдати шкоди національному виробництву країни ввезення. Це мито стягується поряд зі звичайним митом у розмірі різниці між демпінговою ціною товару і ціною аналогічного товару на світовому ринку.

Компенсаційне мито стягується у разі ввезення на митну територію тієї або іншої країни товарів чи інших предметів, при виробництві або експорті котрих прямо чи опосередковано використовувалися субсидії, якщо таке ввезення завдає або загрожує завдати шкоди вітчизняним виробникам подібних чи безпосередньо конкуруючих товарів або перешкоджає організації та розширенню виробництва подібних товарів; або вивезення з митної території тієї або іншої держави товарів, при виробництві або експорті котрих прямо чи опосередковано використовувалися субсидії, якщо таке ввезення увіз завдає або загрожує завдати шкоди загальнодержавним інтересам. Ставка компенсаційного мита, як правило, не перевищує виявленого розміру субсидій.

Спеціальне мито нараховуеться як захисний захід, якщо товар увозиться на митну територію тієї або іншої держави в таких обсягах або на таких умовах, що завдають або загрожують завдати шкоди вітчизняним виробникам подібних або безпосередньо конкуруючих товарів та як захід попередження учасників зовнішньоекономічних зв'язків, які порушують загальнодержавні інтереси в цій галузі, а також як запобіжний захід недобросовісної конкуренції у випадках, зазначених у національному митному законодавстві.

Платники мита згідно ст.276 МКУ є:

1) особа, яка ввозить товари на митну територію України чи вивозить товари з митної території України в порядку та на умовах, встановлених цим Кодексом;

2) особа, на адресу якої надходять товари, що переміщуються (пересилаються) в міжнародних поштових або експрес-відправленнях, несупроводжуваному багажі, вантажних відправленнях;

3) особа, на яку покладається обов'язок дотримання вимог митних режимів, які передбачають звільнення від оподаткування митом, у разі порушення таких вимог;

4) особа, що використовує товари, митне оформлення яких було здійснено з умовним звільненням від оподаткування, не за цільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям такого звільнення, а також будь-які інші особи, які безпідставно використовують звільнення від оподаткування митом (податкову пільгу);

5) особа, яка реалізує або передає у володіння, користування чи розпорядження товари, що були випущені у вільний обіг на митній території України зі звільненням від оподаткування митними платежами, до закінчення строку, визначеного законом;

6) особа, яка реалізує товари, транспортні засоби відповідно до ст. 243 МКУ

Об'єкти оподаткування митом згідно ст. 277 МКУ є:

1) товари, митна вартість яких перевищує еквівалент 100 євро, що на Україну ввозяться або вивозяться підприємствами, крім випадків, передбачених ст. 234 МКУ;

2) товари, що ввозяться (пересилаються) на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню митними платежами відповідно до ст. 234 та розділу XII МКУ, а також розділів V та VI ПКУ;

3) товари, транспортні засоби, що реалізуються відповідно до ст. 243 МКУ.

. Датою виникнення податкових зобов'язань зі сплати мита у разі ввезення товарів на митну територію України чи вивезення товарів з митної території України є дата подання митному органу МД для оформлення або дата нарахування такого податкового зобов'язання.

Базою оподаткування митом згідно ст. 279 МКУ для товарів, на які законом встановлено адвалорні ставки мита це митна вартість товарів; а для товарів, на які законом встановлено специфічні ставки мита це кількість товарів у встановлених одиницях виміру.

База оподаткування митом товарів, що переміщуються (пересилаються) через митний кордон України в міжнародних поштових та експрес-відправленнях, визначається відповідно до ст. 234 МКУ.

Сезонне, або тимчасове, мито стягується з ввозу або вивозу окремих товарів і предметів протягом певного періоду (звичайно він не перевищує трьох-чотирьох місяців). Цей вид мита забезпечує захист внутрішнього ринку держави в сезонний період, наприклад у сезон збирання місцевого врожаю.

Експортне мито нараховується на товари, які вивозяться з митної території України. Звернемо увагу на такі особливості загального оподаткування експортних операціій:

1. експортне мито с плачується на загальних підставах за ставками, встановленими на експорт відповідними законами України.

2. акцизний податокне сплачується у відповідності з ПКУ;

3. нульова ставка ПДВ, право на застосування якої дає належним чином оформлена МД із підтвердженням митниці про фактичне вивезення товарів за межі митної території України.

Якщо товар продається на експорт за договором комісії, то право на застосування нульової ставки ПДВ має тільки власник товару – комітент. На послуги посередника – комісіонера, що залучається для продажу товару на експорт, нульова ставка ПДВ не поширюється, і отримана комісійна винагорода за надані комітенту послуги підлягає оподатковуванню за ставкою 20 %;

4.використанняіндикативних цін на окремі товари, що оприлюднюються щомісяця Міністерством економіки України;

5.валютний контроль, строк якого 90–денний термін, що обчислюється з моменту митного оформлення експорту.Якщо ж товар експортований на підставі договору комісії резидентом – посередником (комісіонером), додержуватися “правила 90 днів” повинна та особа, на рахунок якої за умовами зовнішньоекономічного контракту здійснюється сплата за експортовану продукцію (рахунок, що використовується для слати за товар вказується в графі 28 Фінансові й банківські відомості МД), і ця особа є відповідальною за фінансове врегулювання (про це вказується в графі 9 МД Особа, відповідальна за фінансове врегулювання).

Станом на 2013 рік експорним митом обкладаються – велика рогата худоба свійських видів жива, крім чистопородних (чистокровних) племінних тварин та шкури; відходи та брух чорного та кольорового металів; газ, природний газ в газоподібному стані, насіння соняшника, льону та рожини.

Таблиця 10. Ставки експортного мита (витяг)

Код товару згідно з УКТ ЗЕД	Опис товару згідно з УКТ ЗЕД	Ставки вивізного мита (у % митної вартості товару
	Велика рогата худоба свійських видів жива, крім чистопородних (чистокровних) племінних тварин:
0102 90 05 00	свійські види масою не більш як 80 кг
0102 90 21 00	свійські види масою понад 80 кг, але не більш як 160 кг для забою
0102 90 29 00	свійські види масою понад 80 кг, але не більш як 160 кг не для забою
0102 90 41 00	свійські види масою понад 160 кг, але не більш як 300 кг для забою
0102 90 49 00	свійські види масою понад 160 кг, але не більш як 300 кг не для забою
0102 90 51 00	нетелі (самки великої рогатої худоби до першого отелення) масою понад 300 кг для забою
0102 90 59 00	нетелі (самки великої рогатої худоби до першого отелення) масою понад 300 кг не для забою
0102 90 61 00	корови масою понад 300 кг для забою
0102 90 69 00	корови масою понад 300 кг не для забою
0102 90 71 00	свійські види, крім нетелей та корів масою понад 300 кг для забою
0102 90 79 00	свійські види, крім нетелей та корів масою понад 300 кг не для забою
0102 90 90 00	несвійські види великої рогатої худоби живої
	Вівці живі:
0104 10 10 00	вівці чистопородні (чистокровні)
	племінні тварини
0104 10 30 00	ягнята (віком до одного року)
0104 10 80 00	інші живі вівці, крім чистопородних (чистокровних) племінних тварин та ягнят (віком до одного року)
	Шкури необроблені великої рогатої худоби або тварин родини конячих (свіжі або солоні, сушені, оброблені вапном, протравлені чи консервовані іншим способом, але не дублені, не вироблені під пергамент і не піддані подальшій обробці), з волосяним покровом або без волосяного покрову, спилок або неспилок
	Необроблені шкури овець або шкури ягнят (свіжі або солоні, сушені, оброблені вапном, зольні, пікельовані чи консервовані іншим способом, але не дублені, не вироблені під пергамент і не піддані подальшій обробці), з вовняним покровом або без вовняного покрову, спилок або неспилок, крім зазначених у примітці 1 в) до групи 41 згідно з УКТЗЕД
4103 90 00 00	Шкури та шкіри необроблені (шкірсировина) (свіжа або солона, сушена, оброблена вапном, зольна, пікельована чи консервована іншим способом, але не дублена, не вироблена під пергамент і не піддана подальшій обробці), з волосяним покровом або без волосяного покрову, спилок або неспилок, крім зазначених у примітках 1 б) або 1 в) до групи 41 згідно з УКТЗЕД, крім кіз або козенят та плазунів.

Звертаємо увагу на діючи ставки експортного мита у наступній таблиці.

Таблиця 9. Ставки експортного мита (витяг)

Код товару згідно з УКТ ЗЕД	Опис товару згідно з УКТ ЗЕД	Ставки вивізного мита (у % митної вартості товару
	Велика рогата худоба свійських видів жива, крім чистопородних (чистокровних) племінних тварин:
0102 90 05 00	свійські види масою не більш як 80 кг
0102 90 21 00	свійські види масою понад 80 кг, але не більш як 160 кг для забою
0102 90 29 00	свійські види масою понад 80 кг, але не більш як 160 кг не для забою
0102 90 41 00	свійські види масою понад 160 кг, але не більш як 300 кг для забою
0102 90 49 00	свійські види масою понад 160 кг, але не більш як 300 кг не для забою
0102 90 51 00	нетелі (самки великої рогатої худоби до першого отелення) масою понад 300 кг для забою
0102 90 59 00	нетелі (самки великої рогатої худоби до першого отелення) масою понад 300 кг не для забою
0102 90 61 00	корови масою понад 300 кг для забою
0102 90 69 00	корови масою понад 300 кг не для забою
0102 90 71 00	свійські види, крім нетелей та корів масою понад 300 кг для забою
0102 90 79 00	свійські види, крім нетелей та корів масою понад 300 кг не для забою
0102 90 90 00	несвійські види великої рогатої худоби живої
	Вівці живі:
0104 10 10 00	вівці чистопородні (чистокровні)
	племінні тварини
0104 10 30 00	ягнята (віком до одного року)
0104 10 80 00	інші живі вівці, крім чистопородних (чистокровних) племінних тварин та ягнят (віком до одного року)
	Шкури необроблені великої рогатої худоби або тварин родини конячих (свіжі або солоні, сушені, оброблені вапном, протравлені чи консервовані іншим способом, але не дублені, не вироблені під пергамент і не піддані подальшій обробці), з волосяним покровом або без волосяного покрову, спилок або неспилок
	Необроблені шкури овець або шкури ягнят (свіжі або солоні, сушені, оброблені вапном, зольні, пікельовані чи консервовані іншим способом, але не дублені, не вироблені під пергамент і не піддані подальшій обробці), з вовняним покровом або без вовняного покрову, спилок або неспилок, крім зазначених у примітці 1 в) до групи 41 згідно з УКТЗЕД
4103 90 00 00	Шкури та шкіри необроблені (шкірсировина) (свіжа або солона, сушена, оброблена вапном, зольна, пікельована чи консервована іншим способом, але не дублена, не вироблена під пергамент і не піддана подальшій обробці), з волосяним покровом або без волосяного покрову, спилок або неспилок, крім зазначених у примітках 1 б) або 1 в) до групи 41 згідно з УКТЗЕД, крім кіз або козенят та плазунів.

Порядок нарахування мита і декларування.

.Обчислення суми ввiзного (вивiзного) мита за ставками у вiдсотках до митної вартостi зветься мито адвалерне та здiйснюється за формулою:

См_а = (В х М_а):100

деСм_а - сума ввiзного (вивiзного) мита, В - митна вартiсть товару (у грн.), М_а– ставка ввiзного (вивiзного) мита у вiдсотках.

Обчислення суми ввiзного (вивiзного) мита за ставками в євро за одиницю товару має назву мито специфічне та здiйснюється за формулою:

См_с = Н х М_с х К_є,

де См_с- сума ввiзного (вивiзного) мита, Н - кiлькiсна або фiзична характеристика товару в натуральному виразi, М_с - ставка ввiзного (вивiзного) мита в євро за одиницю товару, К_є - курс євро.

Нарахування ввiзного (вивiзного) мита щодо товарiв, якi обкладаються ввiзним (вивiзним) митом за комбiнованими ставками, здiйснюється в три етапи. Спочатку обчислюється сума ввiзного (вивiзного) мита за адвалерною ставкою, потім - за специфiчною та використовується, як правило, найбiльша величина. Сума ввiзного (вивiзного) мита за комбiнованою ставкою визначається за формулами

См_к = См_а, якщо См_а См_с,

См_к = См_с, якщо См_с См_а

де См_к - сума ввiзного (вивiзного) мита за комбiнованими ставками, См_а - сума ввiзного (вивiзного) мита, обчислена за ставками у вiдсотках до митної вартостi, См_с - сума ввiзного (вивiзного) мита, обчислена за ставками в євро за одиницю товару.

Нарахування антидемпiнгового, компенсацiйного та спецiального мита у вiдсоткахдо митної вартостi товару, що є об'єктом антидемпiнгового, антисубсидицiйного або спецiального розслiдувань. Митна вартiсть такого товару обчислюється вiдповiдно до базисних умов поставки CIF - кордон України. Обчислення суми антидемпiнгового, компенсацiйного та спецiального мита здiйснюється за формулою

См_о = (В х М_о): 100,

де См_о - сума антидемпiнгового, компенсацiйного та спецiального мита, В - митна вартiсть товару (у грн.), М_о - ставка антидемпiнгового, компенсацiйного та спецiального мита, установлена у вiдсотках до митної вартостi товару.

Мито пiдлягає сплатi до завершення оформлення МД, тимчасової чи неповної декларацiй (далi - ТД, НД). Мито сплачується платниками в нацiональнiй валютi України. та за ставками, що дiють на день подання МД до митного оформлення. При митному оформленнi товарiв iз застосуванням ТД, НД мито сплачується за ставками, що дiють на день подання таких декларацiй до митного оформлення.. Сплата мита може бути здiйснена шляхом перерахування суми коштiв за безготiвковим розрахунком або готiвкою на вiдповiдний рахунок митного органу

Тарифні пільги (тарифні преференції) допускаються за с ст.281 МКУ щодо ставок МКУ у вигляді як звільнення від оподаткування ввізним мито; так і зниження ставок або встановлення тарифних квот відповідно до законодавства України та для ввезення товарів, що походять з держав, з якими укладено відповідні міжнародні договори.

Тарифні квоти у вигляді встановлення обсягів окремих товарів, призначених для ввезення на митну територію України у визначений період зі зниженням ставки ввізного мита, встановлюються окремими законами. Ввезення товарів на митну територію України поза тарифними квотами здійснюється без зниження ставок ввізного мита. У разі якщо імпорт товару є об’єктом антидемпінгових, компенсаційних або спеціальних заходів, тарифні пільги (тарифні преференції) не встановлюються або зупиняються чи припиняються, якщо інше не передбачено міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України.

Звільнення від оподаткування митом (податкові пільги) із ст. 282 МКУ:

транспортні засоби комерційного призначення, що здійснюють регулярні міжнародні перевезення товарів та/або пасажирів, а також предмети матеріально-технічного постачання і спорядження, паливо, продовольство та інше майно, необхідні для їх нормальної експлуатації на час перебування в дорозі, в пунктах проміжної зупинки, або придбані за кордоном у зв’язку з ліквідацією наслідків аварії (поломки) даних транспортних засобів

предмети матеріально-технічного постачання та спорядження, паливо, сировина для промислової переробки, продовольство та інше майно, що вивозяться за межі митної території України для забезпечення виробничої діяльності українських та орендованих (зафрахтованих) українськими підприємствами і організаціями суден, які ведуть морський промисел, а також продукція їх промислу, що ввозиться на митну територію України

валюта України, іноземна валюта, цінні папери та банківські метали;

товари, право власності на які набувається державою у випадках, передбачених МКУ та іншими законами України

товари, що ввозяться в Україну або вивозяться з України для офіційного і особистого користування особами, які відповідно до міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, і законів України користуються правом ввезення в Україну та вивезення з України таких товарів зі звільненням від сплати мита;

товари, що ввозяться на митну територію України в рамках міжнародної технічної допомоги відповідно до міжнародних договорів;

товари, що походять з іншої території, за які було сплачено мито при первісному ввезенні на митну територію України, тимчасово, у тому числі з метою ремонту, вивозилися за її межі та знову ввозяться на митну територію України

товари, що походять з митної території України, за які було сплачено мито при первісному вивезенні за межі цієї території, тимчасово ввозилися на цю територію та знову вивозяться за її межі

документи та видання, які надсилаються в рамках міжнародного обміну до освітніх, наукових або культурних закладів, у тому числі бібліотек. Перелік цих закладів визначається КМУ;

на період виконання робіт щодо підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об’єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему - товари (сировина, матеріали, устаткування та обладнання), що надходять в Україну в рамках міжнародної технічної допомоги, яка надається на безоплатній та безповоротній основі для подальшої експлуатації, підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації, перетворення об’єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему та забезпечення соціального захисту персоналу Чорнобильської АЕС;

товари, включаючи продукцію, обладнання, устаткування, транспортні засоби та інші речі майнового характеру, призначені для виконання угоди про розподіл продукції, а також продукція, видобута у виключній (морській) економічній зоні України, що ввозяться на митну територію України при виконанні угоди про розподіл продукції, а також товари (крім майна та матеріальних цінностей, вартість яких була відшкодована інвестору компенсаційною продукцією і які перейшли у власність держави) та видобута продукція, що вивозяться інвестором з України відповідно до ЗУ Про угоди про розподіл продукції;

архівні документи, придбані з метою внесення їх до Національного архівного фонду;

фармацевтична продукція, сполуки, що використовуються для її виготовлення, які не виробляються в Україні та класифікуються за товарними групами 28, 29, 30 перелік яких затверджується КМУ;

устаткування, яке працює на відновлюваних джерелах енергії, енергозберігаюче обладнання і матеріали, засоби вимірювання, контролю та управління витратами паливно-енергетичних ресурсів, обладнання та матеріали для виробництва альтернативних видів палива або для виробництва енергії з відновлюваних джерел енергії за умови, що ці товари застосовуються платником податків для власного виробництва та якщо ідентичні товари з аналогічними якісними показниками не виробляються в Україні. Перелік таких товарів із зазначенням кодів УКТ ЗЕД встановлюється КМУ;

техніка, устаткування, майно і матеріали, що ввозяться на митну територію України та вивозяться за межі цієї території, призначені для власного використання розвідувальними органами України;

матеріали, устаткування та комплектуючі, що використовуються для виробництва: а) устаткування, що працює на відновлюваних джерелах енергії; б) матеріалів, сировини, устаткування та комплектуючих, що будуть використовуватися у виробництві альтернативних видів палива або виробництві енергії з відновлюваних джерел енергії; в) енергозберігаючого обладнання і матеріалів, виробів, експлуатація яких забезпечує економію та раціональне використання паливно-енергетичних ресурсів; г) засобів вимірювання, контролю та управління витратами паливно-енергетичних ресурсів; ґ) матеріалів, сировини та устаткування, що будуть використовуватися у нанотехнологічних виробництвах або працювати з використанням нанотехнологій. Зазначені у цьому пункті товари звільняються від оподаткування за умови, що вони застосовуються платником податків для власного виробництва та якщо ідентичні товари з аналогічними якісними показниками не виробляються в Україні. Перелік таких товарів із зазначенням кодів згідно з УКТ ЗЕД встановлюється КМУ;

технічні та транспортні засоби, у тому числі самохідні сільськогосподарські машини, що працюють на біопаливі та класифікуються за кодами згідно з УКТ ЗЕД, визначеними ст. 7 ЗУ Про альтернативні види палива, якщо такі товари не виробляються в Україні.У ввезення зазначених технічних та транспортних засобів, у тому числі самохідних сільськогосподарських машин, визначається КМУ;

бланки книжок МДП та книжок (карнетів) А.Т.А., що переміщуються між національним гарантійним об’єднанням та іноземними гарантійними об’єднаннями, що є їх кореспондентами, або міжнародними організаціями

з 1 січня 2013 року товари та/або предмети, оплачені за рахунок грантів (субгрантів), наданих відповідно до програм Глобального фонду для боротьби із СНІДом, туберкульозом та малярією в Україні, що виконуються відповідно до закону.

У разі порушення вимог щодо цільового використання зазначених товарів та/або предметів платник податку зобов'язаний сплатити ввізне мито та пеню у порядку і розмірах, визначених МКУ.

Звільнення від оподаткування застосовуються наступні:

Умовне повне звільнення (ст. 284 МКУ): 1) ввізним митом - до товарів, поміщених у митні режими транзиту, тимчасового ввезення, митного складу, вільної митної зони, безмитної торгівлі, переробки на митній території, знищення або руйнування; 2) вивізним митом - до товарів, поміщених у митні режими транзиту, тимчасового вивезення.

Умовне часткове звільнення (ст. 285МКУ) застосовується до товарів, зазначених у ст.106 МКУ, поміщених у митний режим тимчасового ввезення, за умови дотримання вимог та обмежень

Оподаткування митом товарів при переміщенні через митний кордон України залежно від обраного митного режиму (ст. 286 МКУ)

Товари, поміщені у митний режим імпорту, оподатковуються ввізним митом, якщо інше не передбачено законом, при дотриманні умов та обмежень, встановлених гл. 13 МКУ. У встановлених випадках оподатковуються сезонним митом та/або особливими видами мита.

Товари, поміщені у митний режим реімпорту, звільняються від оподаткування ввізним митом, якщо інше не передбачено. У разі поміщення товарів у митний режим реімпорту суми вивізного мита, сплачені при експорті цих товарів, повертаються особам, які їх сплачували, або їх правонаступникам відповідно до МКУ та в порядку, визначеному ПКУ.

. Товари, поміщені у митний режим експорту, оподатковуються вивізним митом у випадках, встановлених законодавством.

Товари, поміщені у митний режим реекспорту, звільняються від оподаткування вивізним митом, якщо інше не передбачено законом. Після поміщення товарів у митний режим реекспорту суми ввізного мита, сплачені при імпорті цих товарів, повертаються особам, які їх сплачували, або їх правонаступникам.

До товарів, поміщених у митний режим транзиту, застосовується умовне повне звільнення від оподаткування ввізним митом, якщо інше не передбачено законом.

До товарів, поміщених у митний режим тимчасового ввезення, застосовується умовне часткове звільнення від оподаткування ввізним митом у порядку, визначеному главою 18 МКУ. У разі випуску товарів, поміщених у митний режим тимчасового ввезення з умовним частковим звільненням від оподаткування ввізним митом, у вільний обіг на митній території України або передачі таких товарів у користування іншій особі ввізне мито сплачується у порядку, визначеному частиною сьомою ст.. 106 МКУ.

У разі поміщення товарів у митний режим тимчасового вивезення, застосовується умовне повне звільнення від оподаткування вивізним митом при дотриманні вимог та обмежень, встановлених главою 19 МКУ.

У разі поміщення товарів у митний режим митного складу, застосовується умовне повне звільнення від оподаткування ввізним митом при дотриманні вимог та обмежень, встановлених главою 20 МКУ.

Якщо товари заявлено у митний режим вільної митної зони, застосовується умовне повне звільнення від оподаткування ввізним митом при дотриманні вимог та обмежень, встановлених главою 21 МКУ.

Коли товаріи поміщенщ у митний режим безмитної торгівлі, застосовується умовне повне звільнення від оподаткування ввізним митом при дотриманні вимог та обмежень, встановлених главою 22 МКУ.

. До товарів, поміщених у митний режим переробки на митній території, застосовується умовне повне звільнення від оподаткування ввізним митом при дотриманні вимог та обмежень, встановлених главою 23 МКУ. У разі випуску у вільний обіг продуктів переробки, отриманих з товарів, поміщених у митний режим переробки на митній території, сплата ввізного мита здійснюється у порядку, визначеному ст. 155 МКУ.

Товари, поміщені у митний режим переробки за межами митної території, оподатковуються вивізним митом відповідно до глави 24 МКУ. До товарів, поміщених у митний режим переробки за межами митної території, та продуктів їх переробки, зазначених у частині другій статті 168 МКУ, що в межах визначеного строку повертаються в Україну, застосовується умовне повне звільнення від оподаткування ввізним митом.

До товарів, поміщених у митний режим знищення або руйнува ння, застосовується умовне повне звільнення від оподаткування ввізним митом при дотриманні вимог та обмежень, встановлених гл. 25 МКУ.

Товари, поміщені у митний режим відмови на користь держави, звільняються від оподаткування ввізним митом, якщо інше не передбачено законом, при дотриманні вимог та обмежень, встановлених главою 26 МКУ.

При митному оформленнi товарiв, що ввозяться в Україну з країн, з якими укладено угоди про вiльну торгiвлю, за умови виконання суб'єктами зовнiшньоекономiчної дiяльностi всiх норм, установлених вiдповiдними мiжнародними угодами, застосовуються положення мiжнародної угоди.

Товари, якi призначенi для митної територiї України та iмпортуються на умовах угод про вiльну торгiвлю з країнами СНД, що набрали чинностi в установленому порядку не обкладаються ввiзним митом при одночасному використання таких умов:

1. товар вiдповiдає критерiям походження, установленим Правилами визначення країни походження товарiв, затвердженими Рiшенням Ради глав урядiв СНД вiд 30.11.2000 р. На пiдтвердження походження товарiв митним органам подається сертифiкат форми СТ-1 (пряме походження);

2. закупiвля товару здiйснюється на основi договору/контракту мiж резидентом України та резидентом однiєї з держав - учасниць угоди про створення зони вiльної торгiвлi (пряма закупівля);

3. товар вивозиться з митної територiї однiєї з держав - учасниць угоди про створення зони вiльної торгiвлi i ввозиться на митну територiю України (пряме транспортування).

При цьому товар не повинен покидати територiї держав - учасниць угоди, крiм випадкiв, якщо таке транспортування неможливе внаслiдок географiчного положення держави-учасницi або окремої її територiї, а також випадкiв, погоджених компетентними органами держав-учасниць учасницi угоди До товарiв походженням з Республiки Македонiя, що ввозяться на митну територiю України, або вивозяться до Македонії застосовуються умови вiльної торгiвлi, установленi Угодою про вiльну торгiвлю мiж Республiкою Македонiя та Україною.

Звільняються віді оподаткування митом товарі, які ввозяться:

- як гуманітарна допомога - відповідно до ЗУ Про гуманітарну допомогу. Комісією з питань гуманітарної допомоги при КМУ визначає їх як гуманітарна допомога та звільняє від оподаткування ввізним мито;

- як товарна інвестування з метою інвестування на підставі зареєстрованих договорів (контрактів) або як внесок іноземного інвестора до статутного капіталу підприємства з іноземними інвестиціями, звільняються від сплати ввізного мита. При відчуженні таких товарів раніше трьох років з часу зарахування їх на баланс ввізне мито сплачується на загальних підставах;

- як наукове, лабораторне і дослідне обладнання, а також комплектуючі та матеріали, передбачені проектом наукового парку, зареєстрованого згідно з ЗУ Про наукові парки, що ввозяться на митну територію України науковим парком та партнерами наукового парку в межах реалізації такого проекту наукового парку, звільняються від сплати ввізного мита;

- які ввозяться на митну територію України на адресу Товариства Червоного Хреста України та його відділень відповідно до ЗУ Про Товариство Червоного Хреста України як гуманітарна чи доброчинна допомога, звільняються від оподаткування ввізним митом.

Контрольні питання

1.Інструментом митно-тарифного регулювання є:

а) митний тари;

б) акцизний податок;

в) ліцензування;

г) правильні відповіді а і б.

2.До особливих видів мита належать:

а) спеціальне, антидемпінгове, компенсаційне;.

б) спеціальне, антидемпінгове, комерційне;

в) спеціальне, антиінфляційне, компенсаційне;

г) специфічне, антидемпінгове, компенсаційне;

3.Особливі види мита стягуються на підставі рішень

а) Міжвідомчої комісії з міжнародної торгівлі;

б) Міністерства економіки;

в) Кабінету міністрів України;

г) Державної митної служби України.

4.Спеціальне мито застосовується:

а) як запобіжний засіб щодо учасників ЗЕД, які порушують національні інтереси у сфері зовнішньоекономічної діяльності;

б) у разі ввезення на митну територію України товарів, які є об´єктом демпінгу, яке заподіює шкоду національному товаровиробнику;

в) у разі ввезення на митну територію України товарів, які є об´єктом субсидованого імпорту, що завдає шкоди національному товаровиробнику;

г) усі відповіді вірні

5. Ставки ввізного мита в Єдиному тарифі диференційовані в залежності від країни походження на:

а) преференційні, пільгові, повні;

б) преференційні, пільгові, загальні;

в) преференційні, індивідуальні, загальні;

г) превентивні, пільгові, повні.

6. Преференційні ставки ввізного мита застосовуються, якщо:

а) товари походять з держав, які входять разом з Україною до митних союзів;

б) товари походять з держав, які утворюють з Україною спеціальні митні зони;

в) товари походять з країн або економічних союзів, які користуються в Україні режимом найбільшого сприяння

г) правильні відповіді: а і б.

7. Залежность від способу нарахування застосовуються такі види ставок мита:

а) адвалерні, специфічні, комбіновані;

б) автономні, специфічні, комбіновані;

в) адвалерні, спеціальні, комбіновані;

в) адвалерні, специфічні, компенсаційні.

8.Ставка мита, що нараховується у встановленому розмірі за одиницю товарів або залежно від характеристик, називається:

а) адвалерна;

б) спеціальна;

в) специфічна;

г) немає правильної відповіді.

9.Вивізне мито нараховується відповідно до:

а) Митного тарифу України;

б) Законів України;

в) міжнародних договорів;

г) усі відповіді вірні

Література основна:

1. Закон України Про Єдиний митний тариф від 05.02.92 № 2097-Х11

2. Закон України Про митний тариф України від 05.04.01 № 2371-ІІІ

3. Ліпіхіна Т. Д. Оподаткування експортно-імпортних операцій в Україні [Текст]: навч. посіб. / Т. Д. Ліпіхіна, К.: КНЕУ, 2007.

4. Міжнародна конвенція про спрощення та гармонізацію митних процедур (Кіотська конвенція)

5..Митний Кодекс України: затверджено ЗУ від 13.03.2012 № 4495-VI; розділ IX; ст. 271-288.

6.Егоров О.Б. Митна економіка. – СОТ – ЕС. - [ Текст] / О. Б. Егоров,.Одеса.: Пласке, 2005.

Література додаткова:

1. Постанова Кабінету Міністрів України Про Порядок ведення Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності від 12.12.02 № 1863

2. Про затвердження Порядку повернення платникам податкiв коштiв, що облiковуються на вiдповiдних рахунках митного органу як передоплата, i митних та iнших платежiв, помилково та/або надмiрно сплачених до бюджету, контроль за справлянням яких здiйснюється митними органами: [Електронний ресурс]: наказ ДМСУ вiд 20.07.2007 № 618.- Режим доступу:http://www. customs.com.ua

Дата добавления: 2015-11-28